浅析如何加强施工企业的应收款项管理

郭晓斌

摘要：近些年我国加快了铁路、高铁等公共交通项目的投资建设，给施工企业带来了巨大的发展空间。一直以来铁路施工都能给施工企业带来巨大经济效益，但是随着经济形势的变化铁路建筑市场也开始放开，加之施工成本的增加导致铁路建设市场竞争日趋激烈。逐渐的，卖方市场已经转变为买方市场，这也给应收款带来了困难。应收款项的管理直接影响到施工企业的生存与发展。本文通过浅析如何加强施工企业的应收款项管理使施工企业能够清楚认识及管理应收款项，有利于施工企业更加健康平稳的发展。

关键词：应收款项;风险管理

“应收款项”是公司销售商品、提供劳务或服务所形成的债权，包括客户付款、运费和杂费。它是企业在日常生产和管理中拥有的各种债权[1]。很多时候应收账款无法预期回收，国有路桥施工企业一个重要的特点是应收账款金额较大，根据有关部门的统计，许多施工企业应收占比都在50%以上，远远高于西方发达国家[2]。应收款项是企业利润但是由于其不确定性还只是账面利润，由于没有现金流给经营带来风险。较高的应收比例使企业难以承受财务状况急剧恶化。直接影响到铁路施工企业资金的流动率和流动性，甚至影响到企业的安全。应收款项管理是一种风险管理，只有控制了风险才能使企业更加平稳的发展避免严重的财务问题和社会问题。另一方面，应收款项也有其积极的一面因其增加了营业额增加了收入，提高了企业的市场份额市场竞争力。只有运用这把双刃剑，加强对应收账款管理才能更好地改善铁路施工企业的资金管理，增强企业的市场竞争力。

一、应收款项形成的内因与外因

（一）内因

管理不规范：很多施工企业财务管理工作的内部控制体系存在一定的缺陷或问题，企业自身的财务管理系统的相关制度、人员、机构等不够完善。由于没有建立定期应收金融存货制度，因此对应收款的管理和跟踪不足。使应收账款越积越多，最后使很多能够收回的款项无法收回。事实上，在应收款管理中，有明确的会计规定。有必要定期与对方进行核实，如果未计提坏账准备的，则计入当期损益。但是在实际工作中，许多施工企业由于管理不规范导致应收账款的收款可能性很小。

风险意识不足：从业务经理到一线财务和销售人员，没有意识到应收的重要性。为了扩大市场份额，采用的评价方法，以施工数量为主要评价指标。这种激励措施，使销售人员只注重数量，而过度采取垫资的方式。没有足够的风险意识，使得在最初签订合同的时候就埋下了应收账款回收困难的隐患。

责任分工不明：由于分工不明确销售人员为了施工数量，采取了很多让利方式导致应收困难，等结算时候需要销售人员进行催款的时候又相互推诿。业务人员认为是财务人员没有及时核算并错过了最佳收集日期。财务人员责怪业务人员没有完成自己应该完成的销售程序。而领导遇到这种情况又比较头疼，让业务人员去催缴应收又担心会影响下一步的进度，让财务去催缴又担心对方又不理不睬。导致应收款项的工作相互推诿，没有明确的责任人，最后形成死账难以追回。

（二）外因

铁路施工企业的大环境：铁路施工行业，由于技术、原料成本、人工成本的透明化使得原先由施工方占主导地位渐渐变为由业主占市场主导地位。迫使我国很多铁路施工企业只有提前垫资才能获得更高的市场份额。而业主从中得到很大的空间，且不说不用前期出资问题就是建好后拖欠的现象屡有发生，导致应收账款问题普遍存在。

业主满意度：铁路施工不同于其他的施工项目，铁路施工企业施工点较多，施工线路较长，施工涉及的方面多，施工环境复杂，施工周期长等诸多特点。有的时候由于与当地的人民及地方政府的关系问题施工无法进行，有的时候由于环境保护问题导致施工无法进行等等都需要各方协调，在工期上出现较大的变动引起业主的不满。还有由于签订合同日期与交付日期时间长，很多方面如原材料的变化，其他竞争企业的恶意中伤等使得业主出现了对合同的异议。一旦业主满意度下降将有可能出现恶意压低或拖延应收款项。

业主审核进度缓慢：有些业主在交付后由于需要层层审核，而审核的效率又比较低，遇到疑问环节相互推诿形成积压，而施工企业无计可施只能等待，导致应收款项逾期。

二、通过对内和对外两个方面加强应收款项管理

（一）对内

规范财务账款的核算：应收款管理应严格按照会计准则执行，并及时收集和结算。在施工期间就要与业主进行定期核实。制定切合实际的应收款项清查制度定期清查。对每一笔应收款做好基础记录并责任到人，跟踪客户的付款进度，定期跟债务人进行金额核对及时反馈信息。

建立健全合同审批制度：在以业主为主导市场的情况下合同更多的保护了施工方。所以铁路施工企业要利用好合同这把武器，只有这样如果出现了纠纷才能受到法律的保护。虽然很多时候企业都不愿走到诉讼的道路，怕麻烦、怕丢掉客户、怕影响不好。但是不容置疑最终还是只有法律才能使应收账款及时回收。这就要求对合同有严格的审批流程，避免由于扩大市场份额，增加工程数量，某些私利签署高风险合同蒙混过关。在审批时要结合外部信息全面审核合同，只有这样才能降低财务风险。

多层次绩效考核：很多铁路施工企业都使用了业绩考核这个单考核目标，使得销售人员对应收账款不重视。在企业中会发现有些销售人员不但能够很好的维护好客户还能够及时收缴应收账款。而有些销售人员迟迟收不了应收，碍于面子等原因，硬着头皮去做后又得罪了客户导致难以相处，不但应收账款无法收回还对企业的声誉造成不好的影响。把这些不同层次的销售人员区分开最好就是工作考核时增加应收账款管理这一项考核指标。不但保证应收账款的工作执行力，还起到了考核人才的方式。

成立清欠工作机构：应收款项管理是一种信用风险管理，其专业性、技术性和综合性非常强[3]，不是某个部门某一个人的事，需要财务人员，销售人员等共同努力、相互配合。设置专门的清欠小组有企业领导直接牵头协调及时对客戶的资金情况和回款情况进行调查、分析和研究，制定相应得追缴方案。定期的进行督查及时完成应收账款的回收工作。

（二）对外

慎重选择客户争取高质量的工程任务：宁缺毋滥才是理性选择的标准，那些以牺牲利益与原则换取的合同数量难以维系企业的生存。提高投标质量，提高优质客户招标的中标率就需要慎重选择客户。在投标前对项目对业主情况仔细调查研究，主动放弃那些盈利水平低，技术门槛低。

建立客户信用信息档案：通过对客户信用的调查对客户进行客观的评价，建立客户信用信息档案。只有选择优质的客户资源，才能够降低企业的运营风险。通过对客户财务状况经营状况调查评估其偿还能力，对其以往的合作方口碑评估其偿还债务的品质等最终绘制出一个客户信用信息档案。而且信息档案需要定期进行更新与完善才能做到知己知彼百战百胜。

签订合同时尽量明确：当双方在有些问题出现矛盾发生争执时，合同有法律的保障，要清清楚楚仔细明确到每一个细节。

催缴方式多样化：利用各种金融工具使应收帐款更加容易回收。例如应收款项可以跟银行实行抵押贷款，根据央行公布的《应收账款质押登记办法》，以施工企业的债权作为贷款的质押物，可从银行贷取应收账款金额60%的资金的融资方法。使得应收账款的风险进行转嫁，降低企业的运营风险[4]。其他方式还有很多如转让、出售债权、债务重组等都可以应用到应收账款的催缴上，换一种思路打开一条收缴应收的出路。

三、结语

应收账款的管理与铁路施工企业的生存与发展有关。通过对应收账款形成的内外因素分析，让我们了解了应收账款的形成原因和问题;通过对应收账款的内外两个方面分析对如何加强应收款项管理提出了一些建议，希望这些建议能够指导铁路施工企业更好的管理好应收账款，使企业更好的发展。

参考文献：

[1]孙欣.强化应收款项管理防范企业资金风险[J].财经界（学术版），2014 （19）：76，78.

[2]马国荣，刘薇.建筑施工企业应收款项浅析[J].工程经济，2013 （3）：53-56.

[3]单华.浅议应收款项的管理控制[J].淮北职业技术学院学报，2008，7 （5）：71-72.

[4]王静.浅谈铁路施工企业资金紧张原因及对策[J].北方经贸，2014，5：215-216.