财务分析与财务审计的关系研究与思考

孙超

【摘 要】在现代化企业的管理过程中，内部审计对企业发展有着重要的作用和意义，不仅仅是构成企业内部控制的重要部分，更是有效保证企业各项工作顺利进行的基础。笔者立足于企业财务分析与财务审计的重要性，通过分析，总结出了两者之间的关系，并就如何正确处理两者的关系提出了一些切实可行的建议，旨在规范企业会计工作秩序，促进企业实现经济效益的提高。

【关键词】财务分析；财务审计；企业管理

通常情况下，企业为了能够提升企业经济效益，会通过相关的方法与程序与企业的财务状况进行客观的评价与监督，以确保企业内部控制的合法性与真实性，从而促进企业在发展过程中经营目标的实现，这就是企业开展内部审计的目的。对于现代化的企业来说，建立一个完善的内部审计制度是十分重要的。我们在具体的实务操作中，需要立足于财务分析与财务审计的理论上进行其体系与方法的研究。一般来说，只有能够将两者的对象、方法与目的进行实际的分析，才能有利于形成完善的体系。笔者立足于实际工作经验，总结出一些体会，以期与同行进行探讨与分析。

一、财务分析与财务审计的区别与联系

笔者立足财务分析与财务审计的概念、目的、内容以及方法四个方面，来阐述分析两者的区别与联系，具体如下：

（一）区别

1.概念

财务分析与财务审计的概念本身就不同。财务分析又被称为财务报表分析，是通过一些财务报表上的数据状况对企业的经营状况以及未来发展进行有效评价。而财务审计不同，财务审计是由独立的审计人员或者审计机构对被审计单位的经济活动以及结果进行相应的审查，以保证其经济行为与现行的要求标准保持一致，同时会将审计结果提供给相关使用者，以进行经济监督活动。

2.目的

财务审计与财务分析的目的也是不一样的。财务分析的目的重点在于了解企业的盈利状况与偿债能力，从而及时了解企业在经营活动中存在的不足与问题。而审计的目的是对企业账务过程的准确性、真实性与合法性进行有效监督与贫家，通过审计的行为来保证企业财务信息的可信程度。

3.内容

可以说，两者本身概念和目的的不同，就决定了其内容的不同。财务分析的内容重点在分析与计算，是根据企业的资产负债表、现金流量表以及动态损益表中的各类经济金额展开计算，得出各类财务项目的一个比率，为企业决策者提供有意义的依据。而财务审计的内容则是把企业作为被审计单位展开对财务收支活动、业务活动以及管理活动进行审查，以保证财务审计的真实性与合法性，财务审计的重点是监督和核实，涉及较为广泛的范围，在实际操作过程中与财务分析也不一样。

4.方法

由于工作重点内容的不同，财务分析与财务审计的方法也大有不同。财务分析的方法有很多，其中又有很多分支，其中包括比较分析法、因素分析法等。财务分析的方法在财务审计的过程中也会被部分审计人员采用，但事实对于财务审计来说效应不大。财务审计的方法多由查賬方法与取证方法互相结合，构成一个完整的体系，但是财务审计的方法在财务分析中无法使用，这就是两者在方法上的不同。

（二）财务分析与财务审计的联系

1.财务分析是基础，财务审计是最终目标

企业财务分析可以为财务审计提供正确、可靠的财务资料，是保证企业财务审计工作的重要前提和条件。企业财务审计一般从财务分析入手，当财务分析不能满足审计评价的需求时，会向着企业效益审计更高的层次发展，展开对企业的效果性、效率性、经济性等审计工作。

2、财务分析与审计具有相容性

企业在进行财务分析中也体现了企业效益审计的一些行为，比如在审核企业生产成本的合法性与真实性的过程中，一旦出现成本超过开支以及效益下滑，就附带了企业效益审计的一些内容。但是，很长一段时间，很多审计机关没有单独把企业效益审计作为一个独立的类型来展开审计，而是在财务分析的过程中才会去关注企业效益与经营管理方面存在的不足和问题。一般情况下，也只是在企业财务审计的报告中，小部分地提出关于效益的管理的评价以及建议，不能有效平衡财务分析与财务审计的关系。

二、正确处理财务分析与财务审计关系研究

众所周知，财务报表实施财务分析工作的重要基础，财务报表的准确性直接影响了财务分析报告准确度，而财务审计可以为财务分析提供较为准确，能够真实反映企业情况的会计报表。尽管财务分析中会发现一些存在错误的数据，但是依靠财务分析是不能精准确定财务数据的，这种情况下就需要在开展财务分析之前进行有效的财务审计，全面调整和核实财务报表数据，从而获得接近真实经营状况的财务报表。

在审计过程中，我们如果能准确应用财务分析方法，我们可以快速地发现我们的审计重点。例如我们运用比较分析法可以快速发现公司财务某些方面（销售利润、净资产或债权债务）出现了异常波动。在这样的基础上我再运用因素分析法便可以快速推导出哪些财务科目（彰响销售利润的销售价格、销售数量、销售成本、销售费用）出现了异常波动，可能存在严重的做假行为。这样再结合常用的审计查证方法便可以查证核实问题的具体情况，对报表作出必要的调整处理。

此外，处理好企业效益审计同企业财务审计的关系，还要做好我国经济法律制度建设工作，减少财务活动中的违法违规问题。只有这样，才能减少企业财务审计的工作量，为企业效益审计打好基础。而审计的主要目标将放在评价企业经济活动是否合理、经济和有效，促进企业经济效益提高上，合规性其次。

三、总结

近年来，随着我国经济社会的快速发展，经济发展体制也日益完善，相对来说企业的财务会计活动也朝着规范化发展，一些违规的现象也在逐渐减少，未来企业的财务审计将成为主要内容。我们在审计工作中要抓住重点项目，能够正确处理好效益与法律之间的关系，协调财务分析与财务审计的关系，在实践中探索出持续健康发展的财务审计道路。同时，提高企业的风险防范意识和评估意识，充分发挥内部审计的作用，推动企业快速健康发展。

【参考文献】

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