基于新形势下企业税务风险管理研究

丁爱华

[摘 要]文章主要研究探讨了企业税务风险控制中存在的问题，以此提出如何构建企业税务风险管理的风控体系，使税务业务流程与企业资源计划有效合理融合，加强企业风险管理和统计分析报告的专业信息化，进而建立完善的税务风险应对机制，促使企业有效规避税务风险。

[关键词]企业税务；风险管理；风险控制

[中图分类号]F812

国家对于税务职能的定位在发生一定的变化，十九大会议上，提出我国的社会主要矛盾已经转化为人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾，其中，税收与税务管理也要顺应这样的趋势。[1]注重调整增值税税率水平，降低制造业与交通行业等税率，激发市场主体活力，推动实体经济的发展。面对新形势，如果财务人员依旧是注重核算、轻视税法，将会使企业主逐渐失去持久的市场竞争力，因此，加强税务风险的管理，防范涉税法律风险，才能推动企业的发展，促进国家整体经济水平上升。

1 企业面临的主要税务风险

1.1 内部税务风险

根据影响企业内部税务风险的重要因素可将其分为：重大投资经营决策、日常经营活动、集团管控、财务会计与税法差异。

1.1.1 重大投资经营决策

企业的重大投资经营决策风险主要体现在投资、分立、并购方面，尤其在具体的重大投资决策与经营模式变更时，对税务规划实施高度关注，企业在很大程度上会由于涉税问题，而面临巨额罚款与经济损失，要充分地去了解重大资产重组涉税政策，进而做好相关的税务规划。

1.1.2 日常经营活动

产品入库前验收周期过长导致增值税发票过期，若企业在采购时选择小规模纳税人，则抵扣税率降低，发票审验的疏漏，极容易收到假发票，由此导致不能做抵扣。

1.1.3 集团管控

由于企业的合并报表户数较多，在子公司出现税务问题的时候，不能第一时间有效地与母公司沟通调整，进而使问题频发，造成极大的税务风险隐患，缺乏统一的税务管控体系，进而缺乏对整个企业税务风险的评估把控。[2]

1.1.4 财务会计与税法差异

企业的多数会计人员存在不能理解把握税法与企业会计准则之间的差异与纳税调整，影响企业纳税申报，其具体差异体现在资产要素中，入账价值、折旧与摊销、减值准备等方面的差异；负债要素中，预计负债差异；所有者权益要素中，转增资本业务差异；收入要素中，销售额、应税收入、收入确认差异。[3]

1.2 外部税务风险

由于我国的相关税收政策在根据实际的经济体制形势变化做出不断地调整完善以后，依旧有规定漏洞。再者，目前相关基层税务征管人员的业务与专业能力差，对于税务政策与职业法规有很强的主观性，缺乏对企业财务与会计业务知识的认识。最后是税收管理的方式趋向于事后管理，前置管理匮乏，缺少对税收政策法规的执行细节认识，一旦涉及涉税问题，企业将面临滞纳金，增添了企业成本。[4]

2 企業税务风险管理的不足

2.1 税务管理制度与体系流程的缺乏

虽然，企业在国家的宏观政策调控下开展了税收风险管理与体系控制建设，但是在资金活动、采购付款、销售收款、开发研究、资金管理以及合同管理方面缺乏相关专业的税务管理制度，且主要体现在流程方面。

2.2 审计与内部稽核监督的缺乏

审计中主要是企业的税务管理系统缺乏对税务的风险评估，没有对涉税业务进行过多的正规合理检查，企业内部稽核也没有对税务稽核实施具体全面的工作，在税务稽查时，税务前置管理的匮乏导致企业税务风险管理不能够在申报前得到有效化解。

2.3 财务人员对税务政策的研究认识不足

企业要根据具体的经济政策变化来做出相应的内部结构调整与税收政策的学习。但是相关财务人员对税收政策的了解与掌握不深，缺乏科学系统的研究学习，因此在遇到实际的税务风险问题时不能够及时有效地解决并做好预防工作，强化了潜在的风险问题。

3 新形势下企业风险管理的措施方法

3.1 落实税务风险管理的实践路线

制定符合企业实际情况的税务风险管理目标，对税务管理要严加规范管理与把控，基于对纳税、税法流程规定以及税务因素影响的考虑，企业在落实税务风险管理实际路线时首先对税务风险实施评估，完善体质建设与内部控制手册时间，再逐一完成具体分业务与分税种的税务风险把控，落实具体的每项工作并在实践中不断完善与改进。[5]

3.2 强化税务风险分类下的风险评估

具体对企业的各子公司、部门进行信息研究与调查。第一，对于重大经营决策的税务风险评估，要注重区别企业的重大资产重组是否符合国家所得税政策，是否能够享有高新企业所得税优惠政策，同时，相关不动产的过户中的契税与关税是否符合相关规定。第二，对于日常经营活动的税务风险评估要注重分析企业日常经营管理中具体的税务风险点，例如：产品技术研发与制造、对外委托加工、动产与动产的定价出租以及合同订立等。第三，集团管控税务风险评估，重点就是强化母公司与子公司的风险管理控制，将二者的风险管理把控合理结合起来，协同工作，进行事前的风险检测与评估，在税务稽查与纳税清算之前将问题解决。第四，财务会计与税法差异税务风险，做好二者之间的税务风险识别。注重流程的规范化，将所得税纳税调整作为中心。

3.3 建立完善的企业税务风险控制制度体系

首先，完善税务内部控制制度与企业内控手册相对接，同时要依据实际税务风险评估与识别情况，“对症下药”。采用信息化的手段对税务风险管理与把控进行分析，公司财务部门要从具体的产品生产、加工物流、销售管理以及资产管理实施细节的把控与问题处理开始，整合相关涉及税务风险的点，进而与ERP实施过程相结合，纳入企业风险管理系统。其次，完善税务管理机构，培养强化企业税务风险管理工作人员的素质。完善具体的风险税务管理办公室，落实具体的人员分配，注重相关人员的专业素养职能培训，并打造建立一支灵活规避风险的企业团队，不仅要对税务方面的知识有一个全面的了解，还要关注实时政治经济，相关的国家法律法规，以全面的综合能力素养来开展企业风险管理工作。

3.4 注重企税之间的沟通

一个良好的企税关系是有效规避企业税务风险的重要助力之一，推动税收问题的协调与解决。税务机构在当前的国情下是为企业提供个性化的服务，旨在企税双方进行主动的对接，建立良好的沟通渠道，进而在具体的减免税与税收防控机制上面，能够通过协调与沟通，获得帮助与支持，进而帮助企业有效地规避税务风险。

4 结 论

税务风险管理的良好运作将关系到整个企业生产经营活动的有效良好运营，新形势下的依法征税对于企业而言已经是一把双刃剑，要注重对税务风险管理的加强与防控，知税法守税法，才能应对新形势、新局面，推动企业的发展与改革，在市场激烈的竞争中争得一席之地。

参考文献：

[1]孙亮.我国大企业税务风险管理研究[J].现代管理科学，2018，298（1）：80-82.

[2]杨雪玲.新形势下国有企业财务管理中存在的问题及对策[J].财会学习，2018，194（20）：52，54.

[3]崔颖.基于内部控制视角的企业税务风险管理研究[J].纳税，2017，26（21）：81-82.

[4]王晓华.基于内控视角的我国中小企业税务风险管理研究[J].中国市场，2017（21）：40-41.

[5]裴汉杰.新形势下企业税收风险管理的思考[J].中国工会财会，2017，25（6）：48-49.