我国上市公司财务舞弊治理对策

王尚全

摘 要：随着我国社会经济的不断发展，资本市场在经济增长的推动下快速扩张，并且有越来越多的公司发展成了上市公司，从而使我国的发展出现了空前繁荣的景象，但是在这繁荣景象的背后却隐藏着一个对公司甚至资本市场产生的巨大危害，上市公司财务舞弊情况在慢慢的衍生中，许多上市公司都出现了财务舞弊情况，不仅危害了公司的发展，给公司在未来发展中留下了巨大隐患，还对我国资本市场产生了巨大影响，破坏了资本市场公平、公正原则，扰乱了资本市场基本秩序，所以现在上市公司财务舞弊一问题已经引起了许多人的关注和重视，为了解决上市公司财务舞弊问题，本文主要通过分析上市公司财务舞弊引起的原因，再结合实际状况给出相应解决对策。

关键词：上市公司;财务舞弊;治理对策

【引言】近几年来，由我国证监会查到的上市公司财务舞弊现象越来越多，而且财务舞弊的作案手法也是五花八门，财务舞弊主要是上市公司為了满足自己的某种目的而对账本做出掩饰、伪造形成的一个假账，这种做假账的行为是国家法律所不允许的，因为会产生太大的影响，不管是对本企业还是国家发展都是一个潜在的危害，也会搞得社会上变的乌烟瘴气，形成非常不好的局面，所以上市公司财务舞弊现象受到了人们广泛的关注，我们必须了解财务舞弊现象所发生的原因，以及财务舞弊所导致的危害，才能够对症下药，给出更加有效的解决方法，让上市公司可以健康成长的发展下去。

一、对上市公司财务舞弊的概述

财务舞弊是通过各种掩盖、伪造的欺骗手段对会计账务进行弄虚作假，通过各种假的数据来掩盖住真实的数据，让别人看到的只是表面现象，从而为自己或某个集体达到某种目的、以及谋取私利[1]。然而财务舞弊是一种严重的舞弊行为，它的行为是法律所不能容忍，违反了我国法律的规章制度，同时财务上的舞弊也会给上市企业在发展中带来更大的危害，阻碍了我国上市公司向前发展的脚步，也对我国资本市场信誉问题产生巨大影响，从而影响我国的发展，所以我们应充分认识到财务舞弊所带来的危害，以及上市公司应该重视财务舞弊现象，解决公司内患问题，才能有更好的发展。

二、我国上市公司财务舞弊引起的原因

2.1内部信息传达严重失调

在上市公司经营管理中，管理人员和投资人员之间信息传达不对称的现象屡见不鲜，在一方掌握的信息比另一方掌握的多的时候，就会产生一些利己的小心思，这也就导致产生了财务舞弊现象的基本因素。在上市企业中，管理人员拥有独立的管理经营权利，利用这些权利给管理者创造了很好的环境从而也对公司内部信息掌握了如指掌 ，而投资人员因职责因素则是对公司信息了解不全，在投资者要向管理人员提出公司所要发展的方向以及经营目标的时候，管理人员往往能因掌握更多信息而占据先机，在到管理人员需要提出相关建议的时候，仅仅向投资人员透露一部分信息，在透露的信息中往往是对投资者有好处的，而对一些潜在不利因素只字不提，这也就导致了在上市公司中信息传达严重失调，双方了解信息不对称的情况下，就会很容易的产生财务舞弊现象。

2.2上市公司内部治理失调

在上市公司的内部治理结构中，主要是由董事会、监事会和经理层所组成的，在这三种组成中监事会分别监督董事会和经理层，而董事会也对经理层起到监督效果，董事会和监事会则是在相互制约中，可以说经理层被董事会和监事会双层监督着，从而形成了董事会、监事会、经理层这样上下级的治理结构。但由于受到市场上的各种因素影响，导致这种双层监督模式没有起到很好的效果，未能发挥它应有的作用[2]。在上市公司中，还有存在股东大会，董事会的存在就是为了更好的配合股东大会所作出的重大决策，然而股东大会并没有很好的履行自身职能，在制约被破坏的情况下，公司大股东要求经理层为了他们的利益而进行财务舞弊，从而达到自己的目的，同时也损害了其他股东的利益，由于经理层所掌握的权利慢慢增大，导致董事会和监事会双方制约失去平衡，内部治理出现混乱，从而进一步的引起了财务舞弊行为。

2.3上市公司中审计工作不能很好的实施

上市公司审计工作主要是对财政财务收支审计、经济效益审计以及对经理层经营管理情况进行审计。而审计工作人员通常是直接由股东大会进行委托，就可以有效的防止道德问题现象出现，但是由于我国上市公司内部关系错综复杂，以及有许多问题的存在，导致了在实际上，审计人员的委任并没有经由董事会、监事会、经理层三方的委任关系，而是经理层管理者直接聘用审计人员，来进行公司审计工作及审计自己的工作状况，而审计人员又缺乏自己的独立性来进行工作，在一定程度上就无法避免道德问题的出现，慢慢的就会失去公平公正性，这也就导致越来越多财务上的舞弊现象出现。

三、上市公司财务舞弊治理对策

3.1合理分配公司股权，完善公司股权结构

在上市公司发展中会出现财务舞弊情况，大部分都是因为公司内部管理出现了一些问题，才会导致有些人有机可乘。在公司股权问题上有很大关系，公司里的大股东由于股权居多，导致手上的权利也很大，而许多小股东在股东大会和董事会的权利却很低，导致不能形成很好的相互制约，而为了完善公司股权结构的缺陷，就需要监管部门的配合以及采取相关措施完善股权结构[3]。首先，公司应在合理的时间下对国有股权进行相关调整，优化股权结构，降低大股东的相关权利，加强中小股东在股东大会和董事会的权利，其次，上市公司可以和机构投资者进行合作，机构投资者作为专业的投资机构出来的人，有着丰富的管理经验和最新理念，可以改善上市公司内部出现的问题，最后，上市公司应注重监督机制，明确监督职能完善监督机制。

3.2让审计工作在公司能够独立工作，提升审计工作地位

上市公司应让审计在公司内部可以独立性工作，才能更好的掌握公司财务运作等情况，才能更有效开展审计工作。公司可以实施会计师事务所定期轮换制度，规定同一家事务所合作的时间不能太久，通常在五年内就要开始选择下一个合作伙伴，防止公司和事务所相互配合，对公司财务出现财务舞弊现象，同时可以在同行业内推行这种行为，可以形成行内监督合作，更能有效的避免财务舞弊现象出现，同时公司应避免审计工作而引起的道德关系发生，提升审计工作在公司内的工作地位，让审计工作具有权威性，在审计工作的工作人员才能更好的行使手中的权利，做好相应的工作职责，很大程度上可以减少公司财务舞弊现象的再次发生。

3.3制定完善对财务舞弊的处罚制度

在我国法律中对于财务舞弊惩罚这一块还没有具体完善，还存在一些漏洞，这也导致有些人可以有机可乘使用自己拥有的权利进行财务舞弊行为，所以应完善对财务舞弊的处罚制度，让财务舞弊者和相关人员，加大对他们的处罚力度，在法律上形成威慑性，减少财务舞弊的发生[4]。处罚措施包括加大对上市公司管理人员的惩罚，无论造成的影响有多大，管理人员都要对损失者进行赔偿以及相应的法律责任，弥补公司的损失，然后就是对涉及到财务舞弊相关人员也要有相应的惩罚，特别是进行审计的工作人员，加大对他们的惩罚力度，可以让他们更好规范自己的工作，做好自己应做的工作，提升审计工作的工作质量。

【总结】

随着我国市场经济的快速增长，上市公司日益增多，但随之而来的还有许多公司内部出现的问题，在这繁华灿烂的景象中，隐藏着财务舞弊这颗毒瘤，影响了我国资本市场的发展，侵犯了我国法律制度，所以我们应重视财务舞弊现象，通过完善公司股权结构、重视审计工作独立性以及加大对财务舞弊者和涉及的相关人员的处理惩罚，来有效的减少甚至消灭财务舞弊现象的出现，以便上市企业可以健康长久的发展。

参考文献：

[1]武社军.浅谈我国上市公司财务舞弊问题及防范措施[J].农村经济与科技，2018，29（22）：121+129.

[2]刘琳琳，许延明，李川.浅析我国上市公司财务舞弊类型及舞弊审计对策[J].商场现代化，2018（15）：147-148.

[3]刘静. 我国IPO公司的财务舞弊问题研究[D].云南财经大学，2018.

[4]陈萍. 我国上市公司财务舞弊揭露主体的时效性与动机分析[D].华侨大学，2018.