新形势下行政事业单位内部审计风险和审计质量探析

马彩芹

摘 要：在行政事业单位发展的过程中，内部审计是一项很重要的工作。在我国政治经济体制改革工作进一步深化的背景下，行政事业审议也出现了新的变化。因此，本文以行政事业审计为研究目标，介绍了行政事业审计影响因素。并从几个方面，对行政事业审计工作优化措施进行了分析。

關键词：新形势;行政事业单位;内部审计;风险;审计质量

引言

行政事业单位是政府下属部门，在维护公共合法权益，推动社会公共事业、服务民众生活中起着重要的作用。然而，在行政事业单位具体工作中，出现了一些不作为、铺张浪费、挪用公款等现象，以至于国家下拨的资金没有落实到实处，严重削弱了政府在民众心中的形象。因此，要想促进行政事业单位职能的高效发挥，推动社会的稳定发展，强化事业单位内控管理积极必要。

1.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性分析

内控管理是一种重要的活动，通过对财务、人、资产以及相关工作进行有效的管理，有利于资金的高效利用，规范人的行为，提高工作效率和质量，进而实现效益最大化。行政事业单位是具有行政管理职能的单位，是国家结构的分支，在现代社会发展中发挥着重要的作用。然而，在这个以利益为核心价值观的社会里，行政事业单位一些工作人员蒙受利益的蛊惑，利用职位的便利，谋取私利，挪用公款，从而造成国家资金没有真正地服务社会、服务群众，容易激发民众的不满，不利于社会的稳定发展。基于这种情况，加强行政事业单位的内控管理积极必要。强化内控管理是构建服务型政府、廉政政府的内在要求，是提高公共服务质量，推动公共事业发展的重要保障。因此，行政事业单位应当重视起内控管理，对人、对事、对财进行有效、全面的监管，确保人尽其才、物尽所用。

2.行政事业单位内部审计控制现状

2.1行政事业单位比较重视内部制

度的建设，有效实施力度不够行政事业单位重视内部制度建设的表现在加强内部管理和建章立制方面。有的行政事业单位建立的日常管理制度包括了资产管理制度、预算制度、财务制度、公务用车制度、绩效考核制度、印章管理制度、值班制度、请休假制度、会议记录管理制度、文件管理制度、学习制度、组织生活会制度、职工培训制度、餐饮接待制度等;有的单位特别是一些规模较小、级别较低的行政事业单位对内控制度建设不够重视，内控相关工作表面化、形式化现象明显;同时业务内容比较简单的单位，内部控制也相应简化。行政事业单位负责人应该对本单位内控制度的建立健全和有效实施负责。目前，大多数行政事业单位的负责人对单位的内部制度认识不深，重视不够，基本上单位的大小事全由一个人说了算，搞“一言堂、一支笔”，严重影响了内部控制制度的有效实施。

2.2行政事业单位预算控制薄弱、财务管理弱化

预算是行政事业单位内部控制的重要手段，但部分行政事业单位的预算比较薄弱。一是预算编制粗糙，质量不高，编制的方法不科学，没有细化到具体项目，内容也不够全面。甚至一些行政事业单位存在随意编制预算或是没有预算的情况。二是预算执行不到位，一些行政事业单位存在经济活动中不按预算范围开支，无预算超预算开支，使得预算失去其约束力，变得形同虚设。同时，财务部门的工作仅限于记账、算账、报账等，对本单位业务工作不了解，有些许脱节，没有参与到单位重大事项的决策、实施和结果运用上，不能对业务部门采取必要的财务控制和监督。

2.3行政事业单位岗位职责不明确

由于行政事业单位编制有限人员紧张，岗位职责安排不尽合理，多数行政事业单位存在一人多岗、不相容岗位不能相分离的现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的分离制度，存在出纳兼复核、采购兼保管、一人管理单位全部印章等现象，最终会导致管理上出现漏洞。

2.4行政事业单位内部监督力度不够

《规范》中要求行政事业单位应当强化内部审计工作，确保内部审计机构设置、审计人员配备和审计工作的独立性。目前大多数行政事业单位的内审机构独立性不强，内审部门的负责人都由单位负责人任命，受本单位领导直接控制，造成审计监督职能的弱化，使内部控制制度无法发挥实效作用。

3.新形势下加强行政事业单位内控管理的对策

新形势下，行政事业单位内控管理工作愈发重要，内控管理是防范内部风险发生的重要手段，是促进行政事业单位各项工作顺利开展的保障。因此，行政事业单位应当重视起内控管理，确保各项工作落实到实处。

3.1提高内控管理意识

对于行政事业单位而言，内控管理意识的高低直接影响到了事业单位工作效率。新形势下，对行政事业单位内控管理工作越来越看重，基于新形势要求，行政事业单位应当加增强内控管理意识，从领导层到基层，全面提升思想认识，使其认识到各自的职责所在，从而有效的投入到工作岗位中去。

3.2健全内控管理制度

新形势下，行政事业单位经营环境也发生了变化，对行政事业单位相关工作也提出了更高的要求，而要想促进各项工作的顺利开展，健全相关管理制度十分重要。制度是工作高效开展的保障，健全管理制度有利于各项工作顺利开展。首先，要对各个工作岗位的职责做出明确规定，做到权责一致，将相关工作责任落实下去;其次，健全监督机制，对行政事业单位各项工作进行全面的监督，确保各项工作处于可控范围内;另外，要建立有效的协调机制，加强各部门之间的协作，从而增强事业单位内部活力。

3.3加强工作人员的管理

在行政事业单位各项工作中，人是主体，而人的能力、素质的高低都会影响到内控效率和水平。基于工作人员给行政事业单位带来的风险，行政事业单位应当加强工作人员的管理。首先，强化能力培训，使工作人员能够胜任其所在的工作岗位;其次，强化职业素质教育，提高其职业素养，使其自觉肩负起工作主体的职责。另外，行政事业单位要落实有效的激励制度，通过各种激励手段来调动工作人员的工作积极性和主动性，从而提高工作效率和质量。

3.4加强工作人员的管理

首先，要加强行政事业单位工作人员风险管理意识的教育，提高他们的风险管理意识;其次，要强化主人翁意识的培养，增强工作人员的归属感;再者，要强化工作人员能力的训练，让工作人员熟悉其对应的工作流程，避免工作中的失误率。另外，要全面落实责任制，将相关责任落实到人的身上，从而更好地规范工作人员的行为。

3.5强化财务内控管理

财务管理是行政事业单位管理的核心工作，而要想促进资金的高效利用，加强财务内控管理尤为重要。首先，加强财务部门的预算，完善财务预算制度，严格按照相关规定和要求来进行预算，并加大预算执行，不再预算范围内的支出则不予以支付;其次，做好固定资产的管理，对各项资产的出入做好记录，对固定资产中的物品进行妥善保管。另外，要加大信息技术的应用，对财务工作进行动态监管，确保财务工作有条不紊的进行，减少财务风险的发生。

4.结束语

综上所述，行政事业审计对行政事业单位健康、可持续发展具有重要的意义。因此，依据新形势下行政事业单位审计机构在审计工作开展中遇到的各种影响因素，可树立新形势变化更新行政审计理念，完善审计计划及审计执行机制。结合法律法规及特定机制的优化设置，可保证行政事业审计意见的明确性，提高行政事业审计效率及质量。

参考文献：

[1]李海涛. 基于新形势的行政事业审计影响因素与有效措施研究[J]. 经营管理者， 2015（15）：156-158.

[2]李凯欣. 新形势下行政事业审计的影响因素及有效策略[J]. 知识经济， 2016（12）：20-20.