以“业财融合”推进供电企业费用预算精益化管理

廖思亮

摘 要：预算是财务管理的起点，也是财务管理的落脚点。预算精益化管理是实现财务精益化管理的基础。业财融合是实现精益化管理的重要支撑。首先对精益化管理意义进行阐述，进而介绍业财融合的必要性，在此基础上探讨业财融合推进预算精细化管理的实施策略。

关键词：业财融合;预算;精益化

中图分类号：F426.61        文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2019）01-0102-02

引言

随着电力体制改革深入推进，电网企业盈利模式发生深刻变化。电网企业不再以购售电价差作为收入来源，而是以三年一周期的成本监审核定的“准许成本+合理收益”作为准许收入。为了适应日趋严格的输配电价改革和成本监审，电网企业需要更加精益高效的预算管理体系，改变成本管理模式，调整成本管理策略，控制运营成本支出，增强成本管控能力，提升成本管理水平。

一、预算精益化管理的重要意义

1.预算精益化管理是应对输配电价改革的客观要求。今年初财政部印发了电网企业产品成本核算制度，要求电网企业合理划分最小成本单元，进一步加强电网企业成本精益管理，国家发改委也多次要求公司按照业务活动、有效资产、用户类别进行核算管理。因此，开展预算精益化管理有利于主动适应输配电价改革，提升精益管控成本费用等工作的效率和效果。

2.预算精益化管理是促进财务精益高效管理的内在需求。步入新时代，公司提出以精益、高效的财务管理落实公司新时代发展战略的理念和要求，建设一流管控体系、信息系统，实现业财融合、流程标准高效、数据全面贯通和信息反映及时准确的目标。

3.預算精益化管理是提升公司安全水平的重要举措。预算精益化管理多视角、多层次地规划、落实和反映公司经营活动，优化完善制度、数据、流程等现代企业管理工具，明确局部与整体、短期与长期经营策略，做好安全、质量和效益之间的利弊权衡和轻重缓急排序。

二、业财融合推进预算精益化管理的必要性

全面预算管理的核心在于“全面”，所谓的“全面”，是指全员、全额、全过程。“全员”是指预算管理所覆盖的范围应该涉及到企业全体员工。“全额”是从金额角度来体现预算金额的整体性，全面预算不仅包括财务预算，还包括业务预算，而业务预算又包括生产经营预算、资本性支出预算。“全过程”是指全面预算管理存在于企业生产活动的整个过程中，即全面预算管理应该流程化，不应该仅仅停留在预算指标的建立、编制和下达，更重要的是通过预算的执行和监控、预算的分析和调整、预算的考核和评价，形成一个覆盖企业整体生产经营和资本运作活动的闭环管理流程。

无论是“全员”“全额”还是“全过程”都要求在全面预算管理体系中实施业财融合，将财务与业务有机结合，使财务掌握业务前端信息，业务获得财务专业指导，从而推进预算精益化管控。

三、业财融合推进预算精益化的具体做法

1.业财融合推进预算编制精益化。以往费用预算编制，以“会计科目”作为“预算科目”，往往只涉及申请部门、明细事项与金额，容易造成资金“切块”。业财融合下的预算管理，参考了资本性项目预算编制要求，增加了“事项描述”“计算依据”“等级”“结算时间”“责任人”“预算编号”等关键维度。以费用“安全费”中“应急基干队费用”为例，“事项描述”：根据历年业务开展情况，预算系统中对“事项描述”段设置统一规范的文字描述。填报预算时，只需输入关键字，可以自动搜索到对应文本描述。方面跨年度，跨部门预算分析。“计算依据”字段：以费用“安全费”中“应急基干队费用”为例。包括：？菖？菖基地训练场、仓库等租金？菖万元;应急队日常用车、应急出动用车？菖万元;应急装备的采购、维护、维修？菖万元;队员应急技能培训？菖万元。“等级”字段：为了发挥预算价值引领作用，提高资源使用效率，对每笔费用预算明细进行“等级”划分。对于维持企业正常运行、保证安全生产、优质服务的业务，列入“执行库”。对有助于提升管理水平，有意向开展但年初预算暂时无法满足的预算申请，先列入“储备库”，待年中预算调整预算追加后，根据具体情况决定是否转入“执行库”。“结算时间”字段，预算执行情况分析不仅可以按月分析，还可以对明细费用预算进行具体执行情况分析。“责任人”字段，将费用预算落实到具体人员，体现全员参与的理念。“预算编号”字段，对于列入“执行库”的预算，系统自动生成预算编号，今后签订合同、报销入账均带有该预算编号，方便对预算执行情况进行追踪监督。

2.业财融合推进预算审核精益化。业财融合下的预算管理，引入“归口专业管理”理念。财务部改变以往直接将“会计科目”作为“预算科目”，而是将 “会计科目”进一步细化。根据“预算科目”涉及的业务内容与业务部门具体职责相匹配，所有“预算科目”均有对应的归口管理部门。财务部会同归口管理部门，以国网公司、省公司标准成本为原则，参考历史成本、市场价格等参数，建立“标准成本体系”，并在预算系统中固化。预算编制时只需提供数量，系统自动根据标准计算预算金额。今后，预算审核只需要审核数量上的合理性。此外，业务部门针对各自归口管理费用编写费用预算审核规范，为预算编审提供依据。同时，在预算系统中增加归口审核环节，各部门上报的预算先由归口部门审核后再流转到财务部。

3.业财融合推进预算管控精益化。“两下两上”的预算编制过程时间跨度较大，一般需要到3—4月才正式下达年度预算。预算下达后，各项业务开始进行招投标及签订合同，这造成一季度工作存在断层。业财融合下的预算管理，增加预下达环节。如2018年“物业管理费”预算，可以在2017年末，根据2017年预算目标的百分比进行预下达。预算预下达后，后勤部门可以立即启动招标和签订合同程序，保证业务正常开展。作为供电企业，承担着配合当地政府部门的职责。特别是近年拆违、棚户改造、创建优质“迎商环境”“最多跑一次”等任务较多，因此预留部分资金，作为发生紧急情况或配合政府工作部署的储备资金。

4.业财融合推进预算分析精益化。预算编号在预算系统、报销系统、财务系统中交互运用，可以实时分析各项明细费用预算执行情况，并通过可视化的图表呈现给预算管理委员会。对预算进度偏低的项目，通过邮件提醒责任人、申请部门负责人。通过数据库抓取信息，加强常态化监督。

结语

预算是财务管理的起点，也是财务管理的落脚点。财务与业务深度融合，提高预算精益化管理水平，不仅是面对新的外部形势的必然要求，也是财务引领价值创造，支撑管理决策，防控经营风险，服务公司发展的必由之路。

参考文献：

[1]  于贞.浅谈推进业财融合与企业价值创造[J].财经界：学术版，2017，（17）.

[2]  乐双艳.业财融合在企业中的实施途径探析[J].会计师，2017，（12）.

[3]  陈丽霞.预算管理在企业发展中的作用[J].管理观察，2017，（11）.