关于加强财务监督管理的几点建议——以河南省人民胜利渠管理局为例

●张存省

作为会计的基本职能之一，财务监督管理是我国经济监督体系的重要组成部分。河南省人民胜利渠管理局属省水利厅管辖的准公益性事业单位，目前正处于新旧会计制度衔接初期，存在诸多问题亟待解决。本文认为，进一步加强财务监督管理可从以下几方面入手：

一是单位领导以身作则，贯彻落实财务新政。顺利开展财务监督管理工作的一个现实前提是单位领导的重视与支持。然而有些单位领导不重视财政监督管理，对于下级员工反映的财务管理相关问题不及时进行有效地调查和处理，这在一定程度上滋长了财务监督管理混乱之风。财务方面的政策、规章制度没有得到贯彻落实，造成了财务管理新老问题不断出现。因此，在具体的财务监督管理工作执行中，首先要求单位领导层以身作则，发挥表率作用，在职工中宣传各项财务政策，充分展现其对财务监督管理工作的高度重视。

二是完善内部控制制度，防范化解各类风险。建立并完善风险控制系统，通过风险识别、评估、预警和报告，对单位的资金活动进行全方位监控，有利于财务监管的程序化、制度化与科学化，有助于全面防范与化解各种风险。内部控制制度的制定应注意以下方面：首先，以事前预防为主，事后控制为辅。事前预防手段主要有组织控制、人事控制、程序控制和纪律控制。其次，要重视程序合规性。对于主要业务的控制，如对外投资、政府采购、基建项目招投标等重大事项，必须经过完整的控制程序，经过相关部门的授权、批准之后方可执行，执行过程中注重记录，事后进行检查，缺一不可。最后，利用好责任牵制。在机构设置与岗位分工的同时，明确各个岗位与个人的责任，并且规定好责任追究与查处的相关措施与奖励办法。审计人员定期到所属各单位开展内审工作之余，要加大不定期审计的频率，根据“一帮二改三促进”的原则，对各方面制度，尤其是内控制度的建设与执行情况进行客观地评价与监督，对于发现的问题也要及时指正。

三是严格开展资产管理工作，健全国有资产管理制度。目前依然存在某些局属单位既不按时对已有固定资产进行清理与盘点，也不按会计凭证进行登记与建立资产卡片，这必然造成账外资产的产生，导致账实不符、账账不符等问题；对往来款项清理不及时，有的还有长期挂账现象。为确保国有资产的安全与完整，健全国有资产管理制度迫在眉睫。这里的国有资产管理制度主要指国有资产内部监督管理制度和国有资产处置审批权限制度。前者强调对国有资产使用、处置等内部监督；后者强调对国有资产的处置必须上报国有资产管理部门，得到批准之后方可进行。

四是改进财务审批制度，确保责任明确到人。各级审批权限设置必须严格，确保责任细化到个人。在审查过程中，首先审查财政收支是否超出有关财务制度所规定的范围；其次审查审批手续的完整性与审批程序的合规性；再次审查票据是否真实且符合相关规定；最后审查财政支出的执行效果，积极配合有关部门对财务开支事项的真实性进行核查。完善和落实岗位责任制，明确责任分工，坚决按制度办事是财务监督管理的关键。财务岗位的设置要合理，如出纳、记账、复核要分设；财务人员要达到业务素质高、工作能力强的标准；岗位的工作范围与操作权限要明确，如各项支出的审批流程要透明化，各部门的审核内容界限应该绝对清晰；操作规范流程要具体。从防范风险的角度出发，认真落实好授权、密码的管理制度，从根本上杜绝财务管理混乱现象。

五是提升财会人员业务能力，建立财务监督管理基石。科学完善的财务监督管理体系与会计人员职业道德和素质密切相关。在实际工作中，财务人员每天与钱打交道，做的事情繁琐而多，但是工资待遇普遍不是很高，使得财会人员队伍不稳定，年轻人心浮气躁，不肯耐下心来认真工作；年龄大的，专业化水平低，会计电算化能力跟不上。因此，加强对财务会计人员的道德与业务能力的培训，是财务监督管理工作的坚实基础。一方面，加强会计人员职业道德建设，使会计人员加强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”，从根本上遏止财务监督管理弱化的趋势；另一方面，随着科学技术的不断发展，现代财务管理手段的使用和普及，如：会计电算化、财务和审计信息化管理系统等，实现了单位财务管理集成化与财务信息的远程管理，及时培训财务人员的业务能力，对有效提高财务决策、监控和执行效率有着重要意义。■