当前经济形势下我国个人所得税改革的思考

摘 要：在今年六月的中下旬，个人所得税法修正案草案提请十三届全国人大常委会第三次会议审议，此次审议也是我国个人所得税务法颁布以来的第七次改革，同时也是最具有跨时代意义的改革：工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；个税免征额由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；优化调整税率结构，扩大较低档税率级距。新的个税法案将在2019年1月1日起正式实施，由于个人所得税免征额的提高，以及对个人所得税征收体制的完善，将为我国广大的纳税人带来较大的税改红利。

关键词：经济形势 个人所得税 改革建议

引 言

個税改革是推进我国国民共同发展的主要手段之一，随着我国经济不断发展，人民的生活质量以及收入也在不断提高。自1981年800元的免征额，到2019年将要执行5000元的免征额，个税改革也在见证着我国经济蓬勃发展的态势。个税免征额的上调，以及对个税体制的完善，根本目的还是在于推动我国经济以及社会全面发展。所以，要深入实际，展开全面的调研工作，将指数和税收紧密相结合，制定出合理、规范的税收制度，从而能够进一步提高我国广大纳税人的生活质量，以及我国国民经济的发展。

一、经济形势和个人所得税的关系分析

个人所得税相关政策的改动，要根据国内外经济形势的变动而实时做出相应的调整。而我国经济想要平稳发展，就必须配置机动灵活的个人财税制度。所以，国内外经济形势和个人所得税是相辅相成，相互作用的关系。

就当前的经济形势而言，国际经济疲软，特别是欧洲地区的经济发展处于近10年的低谷期。由于经济全球化的作用，我国经济发展也受到了国际经济形势的影响，所以，想要稳定国民经济的发展，必须要出台一定的税收改革政策，刺激国内消费。对国内外经济形势的研究结果，为我国个人所得税改革提供了可靠的依据，同时也证实了税法改革的必要性。

二、个人所得税问题分析

（一）有缺陷的税制模式

税制模式存在缺陷是我国个人税收体系主要的问题之一。税制模式缺乏针对性，缺少对低收入人群以及工薪阶层的政策倾斜，从而导致整个低收入群体的收入没有办法跟上物价的增长。除此以外，税制模式还缺乏灵活性，无法在经济发展出现问题的第一时间开展有效的财政措施稳定社会[1]。

（二）不合理的税制要素

税制要素不合理是我国个人税收体系主要的问题之一。首先，税制要素的内容过于片面，无法覆盖社会实际发展过程中遇到的各种财税问题，从而无法有效的拖动我国主体经济的发展。其次，税制要素脱离实际，没有和相应的经济指数挂钩，没有充分结合我国实际经济发展的局势，从而无法为我国社会经济发展提供有力的政策支持。

（三）税收征管中的问题

广义的税收征管包括各税种的征收管理，主要是管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个方面，但是在实际的税收工作中，没有细化各个部门的职责，从而会形成相应的监管盲区，最终会直接影响我国社会经济发展的全面性。除此以外，在税收制度的制定工作中，也没有体现科学原则，无法对社会经济发展起到促进作用。

三、我国个人所得税改革路径分析

（一）对个人所得税免征额和税率合理调整

对个人所得税免征额和税率合理调整的工作对象集中在两类人身上，首先第一类是收入较低的工薪阶层，由于该阶层的人均收入较低，所以要适当的提高个人所得税免征额，在实际制定相应的个人所得税免征额时，要深入实际，通过对工薪阶层进行全面、持续性的调查工作，确定一个合理的个人所得税免征额。并根据我国经济实际发展的情况，制定一套动态的个人所得税免征额调整办法，从而使广大工薪阶层的生活质量得到保障，最终达到稳定社会的目的。其次，还要针对没有达到个人所得税免征额的低收入人群，制定具有针对性的帮扶政策。作为当地政府以及教育主管部门而言，要切实提高教育、医疗的公共开支，从而减轻低收入群体在子女教育以及看病吃药方面的支出，从而有效的缓解其经济压力。

（二）将指数和税收紧密连接起来

个人税收体系的制定以及完善不能从单一的方面进行总结归纳，要深入社会，展开全面、系统的调查工作。本着科学性的原则，制定出能够切实提高我国个人以及国家经济增长的个人税收体系。

由于受到国内外经济形势的影响，个人税收体系改革的呼声越来越强烈。但是，国内外经济形势的发展是动态的，并不是一成不变的，所以要用发展的眼光进行相应的个人税收体系改革工作。所以，要将相应的经济指数和个人税收体系挂钩，制定出一套公平、公正的个人税收体系。借鉴国外优秀的改革经验，我国可以将CPI经济指数和个人税收体系挂钩，建立一个联动机制。在设计个税要素的过程中，充分考虑我国经济变化，使其能够顺应形势的发展而做出相应的调整。

（三）有机结合大病医疗

专项扣除，是个税改革工作重要的组成部分之一。

医疗服务是民生关注的主要问题之一，也是影响广大基层劳动人民经济收益的主要因素。在个税改革的工作中，要全面充分结合大病医疗开展，由于我国目前大病医疗的具体实施办法还未出台，所以，要参照“赡养老人”进行专项扣除，放快大病医疗的缴纳范围，从而有效的缓解个人的经济压力。

四、结束语

个税改革工作的开展要结合社会实际发展的需求，以及纳税人整体的情况，制定出具有针对性的改革措施，从根本上提升税改制度的完善性。精准的税收政策可以使纳税人和国家实现双赢，对纳税人而言，个人所得税免征额的提高，能够有效的缓解较低收入人群的经济压力。而对国家而言，个人应缴纳税务种类的完善能够实现精准税收，从而产生更多税改红利，最终有效的推动我国经济的发展。

参考文献

[1] 张芬. 当前经济形势下我国个人所得税改革的思考[J]. 湖南商学院学报， 2009， 16（1）：101-103.

[2] 周灯君. 个人所得税税制改革思考[J]. 经济研究导刊， 2011（36）：18-21.

作者简介：宗文渊（1987—），性别：女，民族：汉，学历：硕士研究生，单位：武汉地产集团市政建设管理有限公司。