以先进经验为引领 推动会计金融监管上台阶

●本刊编辑部

在全国会计金融监督培训班上，12个专员办和4个省财政厅围绕开展会计金融监管工作相关做法及建议作了经验交流，从转变监督理念、开展专项检查经验、创新方式方法等方面为提升会计金融监督水平提供了新思路、新做法。本刊特精选刊发以上地区在开展会计金融监管方面的先进经验，为全面深入推进会计金融监管工作提供借鉴与指引。

突出理念指引，提高会计监督站位

山西专员办、上海专员办、贵州专员办、山西省财政厅坚持以转变理念为指引，提高站位，强化服务职能，推动会计金融监管上层次。山西专员办坚持“四个突出”，突出整改落实、突出服务职能、突出督促指导、突出主体责任，进一步提升会计监管层次；上海专员办将会计监督与“四个全面”相结合，与“放管服”相结合，提高站位，以开拓会计监督新局面；贵州专员办注重将会计监管与预算监管有机结合、将日常监管与专项检查有机结合、将查处问题与调查研究有机结合、将传帮带学与能力提升有机结合，真正做深做实会计监管；山西省财政厅以业务转型为契机，更加注重财政支出有效性监管、政策落实的绩效评估和保障政府决策贯彻落实，推动新时期财政监督工作取得重要进展。

山西专员办：坚持“四个突出”提升会计监督工作成效

一、突出整改落实，发挥会计监督利剑作用

一是加大查处力度，提高震慑效应。加强会计监督工作是财政部授权专员办的一项重要职责。按照监督检查局要求，将会计监督作为常规性工作统一部署。2017年和2018年该办参加会计监督检查，以及审计署移交的线索问题的专项检查。在下达处理决定和管理建议书同时，对相关党委、政府下发情况通报对违规事项进行整改落实。2018年对有关企业的检查中，将与地方相关的问题专题上报山西省委省政府，省领导批示要求有关部门和单位立即督办落实。

二是以“钉钉子”的精神紧抓整改。以加强督促整改作为维护监督检查的严肃性的重点工作，将整改落实到位作为会计监督检查的关键环节，紧抓“回头看”。该办党组督促检查组以“钉钉子”的精神紧抓落实，从制度上改变“重检查轻落实”的现象。检查处理决定下发后，专门督导被检查单位逐项对照整改到位。对部分未整改到位的问题责成专人要持续跟踪落实，专题督办，并定期向党组汇报落实情况。

三是追踪移交问题。2017年将检查发现的某煤炭公司开采问题，移交给山西省国土资源厅，并进行持续跟踪落实，发挥监管合力，得到了后续处理及回复，有效地约束了企业在生产经营管理中的违纪违规现象。

二、突出服务职能，提升监督检查的层次

一是坚持监督与服务并重。在检查中坚持以提高企业会计信息质量为出发点和落脚点，始终保持敬业、务实、严谨的工作态度，认真听取企业的诉求，重点关注企业运行特点及内部控制管理，查找其内部控制的薄弱环节，每次检查结束为企业量身出具管理建议书，促进企业采取有效措施，从根本上提高会计信息质量，提升监管层次和监管效能。

二是坚持监督与调研并重，以服务财政中心工作为重点开展调查研究。充分运用工作成果，深入剖析问题成因，有针对性地提出加强企业内控、改进财政管理、完善政策制度的意见建议，为完善财政管理建言献策。在开展山西省工业企业结构调整专项奖补资金专项检查中，针对煤炭企业进行专题调研，撰写的信息被财政部采用并上报国办和中办。结合煤炭行业会计信息质量检查，针对“煤炭安全生产费”使用不规范以及违规超层开采煤矿等问题进行专题调研，上报财政部各类案例信息12篇。

三、突出督促指导，严格监督检查全过程控制

一是对每一项专项检查工作，该办党组实行全过程动态把控。实行检查周报制度，检查组坚持每周对检查工作进展情况、问题线索以及下一步工作计划等情况，以检查周报形式上报办党组。该办党组对检查过程和重大问题进行集体研究，严格过程控制，及时进行督促和指导，有效防范检查风险，保证检查高效有序进行。

二是建立检查成果分析应用制度，在收到财政部下发的情况通报、工作总结等结论性或总结性文件10个工作日内，检查组及时与上报材料进行比对分析，查找差异和差距，并分析原因，提出改进工作的具体措施上报办领导，由办党组研究决定后实施，进一步改进和提高监督工作质量。

三是严格执行重大问题督办督查制度。对检查中发现的重大事项或问题，办党组集体研究，分管的党组成员重点督促指导检查组，把握检查方向和关键环节，保证问题抓得准、抓得狠。例如2017年该办牵头协调山西省4户煤炭企业进行行业联动检查，办党组在前期与相关企业进行沟通协调，中期召开协调通报会，互通情况、研究问题、统一口径、集中审理，对重点环节进行部署把控、督办督查。

四、突出主体责任，落实全面从严治党要求

一是坚持发挥党组织的核心作用，加强党的领导。办党组靠前指挥，以上率下坚持原则，亲力亲为破解难题。2018年8月，该办党组成员亲临检查现场督导，顶高温、战酷暑，与检查组成员一同挥汗如雨、加班加点研究问题线索，解决检查难题。

二是坚持党建工作和业务工作两手抓两手硬。严格执行“三会一课”制度，不因外出而放松；结合实际开展主题党日活动，2017年7月检查组就地赴阳泉市百团大战纪念馆开展了“庆祝建党96周年，缅怀革命烈士”为主题的党日活动，分管领导在督导期间深入煤矿井下掘进一线调研，与煤矿工人交谈。党员领导干部事事争先挺在前面，勇于担当，有效地提高团队的战斗力和凝聚力。

三是严守政治规矩和廉政纪律，办纪检委指导检查组认真开展警示教育活动，严格执行专项检查“三公开”和廉政周报制度，确保人人不触底线、事事不犯红线。

上海专员办：转变监督理念开拓会计监督新局面

一、会计监督与“四个全面”相结合

在处理上海监督对象点多面广和有限的监督力量之间的矛盾时，上海专员办将辖区内央企、上市公司和证券资格会计师事务所作为主要监督对象，采取“全面铺开”与“重点突破”相结合的方式。央企、地方国企具有市场标杆与引领作用，该办在开展会计监督时，将监督重点具体落实到市场主体与政府、社会和银行三者的关系上：与政府的关系重点关注财税政策执行及税收缴纳情况；与社会的关系上重点关注企业社会诚信度建设、对投资人的信息公开真实性；与金融机构的关系上重点关注融取资金及其使用情况。方式上采取以“由所到企”为主、“由企到所”为辅的双向辐射监管模式。

二、会计监督与“放管服”相结合

会计师事务所作为“三位一体”会计监督体系中的重要一环，是防范企业提供虚假财务信息的第一道防线。该办将会计监督与“放管服”相结合，在开展会计监督中注重发挥事务所的鉴证作用。一方面，通过加强日常监督，推动注册会计师行业提高自律意识和管理水平，从而推动市场主体会计信息质量提升；另一方面，依托这一平台，落实中央“放管服”要求，通过事务所平台，跟踪企业会计准则执行情况，关注企业业务发展中的瓶颈与困难，积极反映新情况、新问题、新呼声，以点带面，获知财税政策在企业端的实际执行效果，通过实地调研，形成《沪办报告》，及时向上反映企业呼声。

贵州专员办：注重四个有机结合 做深做实会计监管

一、注重会计监管与预算监管有机结合，放大会计监管基础服务功能

贵州专员办注重立足贵州实际，以点带面，将会计监管与预算监管相结合，充分利用会计监管的基础信息，对会计监管中发现的问题进行梳理、分析原因，有针对性地完善制度、规范管理，并建立了监督成果循环利用机制，将监督成果作为预算监管的重要参考和切入端口，放大了会计监管基础服务功能。

提升基层预算单位会计基础工作水平是专员办的工作目标。该办依托同财政部和地方财政部门联通的预算管理一体化系统，从会计核算上紧盯各部门预算执行的合规性、合理性，在用足用好会计监管相关信息的基础上，建立数据分析平台，分析比对基层预算部门财务报表数据变动情况，将大额专项转移支付和债务监测等内容作为重点，全面收集中央对贵州省转移支付资金总体规模、项目数量及对应金额等基本情况，动态关注预算资金的日常分解下达情况，对中央单位国库授权支付资金使用以及部分重点支出科目进行全面监控。

二、注重日常监管与专项检查有机结合，增强会计监管利剑突破效果

贵州专员办按照财政部安排检查任务要“精简、精准”的要求，探索创新方式方法，促进日常监管与专项检查的有机结合，不断增强会计监管利剑突破效果。

一是完善企业财务动态数据库，依据企业报备资料建立基础监管资料信息库，进行动态监控。结合财政、税务、人民银行、行业协会等部门和单位提供的信息进行比对分析，发现重大或异常情况时，采取电话调查、约谈询问、实地走访等方式进一步了解、核实。

二是注重研究分析通过日常监管采集到的信息，在财政部的精心指导和统一部署下，精准开展专项检查。在2017年财政专项扶贫资金的检查中，首先通过日常预算监管和政府性债务监测反映的线索，初步筛选出在资金管理上可能存在较大风险的地区，提升了专项检查的靶向性，为在短时间内查实、查深、查透被查县在财政专项扶贫资金管理使用上切实存在的问题奠定了扎实基础。在近年来开展的政府预决算公开专项检查中，坚持高位思考、狠抓工作落实，坚持动真碰硬、狠抓攻坚克难，坚持协同作战、狠抓监管合力，坚持直面问题、狠抓检查整改，最终推动贵州省各级政府及其部门在预决算信息公开工作中的排名由全国垫底跃升为全国第八，实现了赶超和“蝶变”，检查成果也获得贵州省委、省政府的高度评价，不断推进打造阳光财政和阳光政府。

三是借力会计师事务所开展检查，不断完善证券资格会计师事务所监督平台，并从中筛选出合适的专业人才参与该办的专项检查工作，“借船出海”提升检查质效。在近两年开展的跨境会计监管专项检查中，根据所查企业的行业特性和办公所在地，从日常监管证券资格会计师事务所的北京分所、上海分所选聘执业经验丰富的专家参与检查。在工作中，由该办同志拟定检查方案，把握检查的重点内容，做好组织协调以及重大问题的定性认定，而事务所的同志则负责从专业层面在现场开展具体工作。这种分工明确的检查模式有效解决了专员办承接大型检查任务时人手不足的痼疾，不但提升了检查质量，也极大地节省了检查经费。

三、注重查处问题与调查研究有机结合，发挥会计监管建言献策作用

会计监管是行之有效的手段，促进经济社会的发展、规范市场秩序才是目的。贵州专员办秉着“查不出问题是失职，查出问题不思考不提炼也是失职”的态度，一贯注重检查与调研相结合，始终坚持把调研工作嵌入会计监管的各个环节，积极向高层建言献策。近两年，除完成《会计法》修订调研、《注册会计师法》修订调研、防范金融风险调研、预决算的沿革与发展调研等重大课题调研外，针对日常会计监管和专项检查发现的问题，还上报各类信息50余篇，其中关于扶贫资金专项检查、预决算公开专项检查、跨境监管合作检查等内容的调研报告，均多次获得了财政部领导和贵州省领导的批示，为规范完善相关政策法规起到了积极的作用。

四、注重传帮带学与能力提升有机结合，培育会计监管后备骨干力量

贵州专员办始终坚持以提升干部队伍综合素质为抓手，狠抓会计监管队伍的政治素质、职业素养和工作作风建设。通过“主动请进来”“干部上讲台”等多种形式，积极组织各类业务培训，提升干部业务素质；充分发挥党务工作和业务研究两个青年小组“先锋队”作用，推动全办党务和业务工作齐头并进；要求全办同志认真学习研究部监督检查局、会计司等印发的关于会计监管、会计准则、内控规范的每一项政策文件和征求意见稿，把学习政策、反馈意见的过程作为钻研业务、提升能力的重要抓手，着力培养会计监管的行家里手和突破大案要案的检查能手。

山西省财政厅：以业务转型为契机 努力做好新形势下财政监督工作

近年来，按照财政部监督检查局的指导精神，该厅积极推进财政监督业务转型，切实将监督重心逐渐向财政资金运行、财政政策评估和政府决策的落实转移。自2016年以来在转型工作中，坚持三个“注重”。

一、注重财政支出有效性监管

山西省财政厅不断加强财政资金监管工作，积极健全完善覆盖财政资金运行全过程的监管工作机制。在事前审核环节，监督检查局作为内部监控主体，除审核各处“是否履行项目比对过滤手续”外，还要将本年度其他预算管理处已支持过的项目过滤掉，避免多头安排资金。在事中监控环节，突出对重点项目资金管理使用和重大决策贯彻落实情况的全过程监督，通过开展财政专项扶贫资金事中跟踪，适时开展重点检查，切实保障全省扶贫资金使用的规范性、安全性和有效性。在事后检查环节，有针对性地安排了竞争性领域和专项转移支付项目资金管理分配不规范问题的专项核查，规范了资金分配行为，提高了资金使用效益。

二、注重政策落实的绩效评估

紧紧围绕财政中心工作和财政监督业务转型要求，有针对性地对财政管理政策落实情况开展调研评估，切实起到了以检查评估促管理规范的目的。一是开展财政专项资金检查和政策绩效评估工作，为相关部门及时对有关财政资金管理方式和财政政策进行调整修订提供了依据。二是按照财政部安排2015—2017年连续三年开展了预决算公开情况检查，检查结果向省委省政府作了专题汇报，向当地党委政府进行全面通报，并建议对相关责任人作进一步处理，整改率达到100%。

三、注重保障政府决策贯彻落实

开展了重点领域的监督检查，取得了显著成效。一是根据《山西省财政厅推行“双随机一公开”监管工作实施方案》，建立了财政执法检查对象名录库，制定出台了随机抽查工作细则，研究开发了行政执法检查随机抽查信息平台，实现了随机抽取执法对象、随机选派执法人员并及时公开抽查情况及查处结果，增强了监管科学性和执法公正性。二是与省纪委、省监委、省审计厅及其他职能部门联合协作、攥指成拳，形成合力整治“四风”突出问题的联动机制，将财政监督工作中发现的违反中央八项规定和“四风”突出问题，定期汇总整理报有关职能机构进行进一步问责，稳步放大财政监督工作成效，确保省委省政府重大决策部署的有效实施。三是自煤炭资源税从价计征以来，连续两年对省内786户涉煤企业开展监督检查，有效巩固了山西省涉煤清费改革成果，促进了国家财税体制改革顺利推进，保障了省委省政府推进煤炭体制改革决策部署的落地生根。

以专项检查为抓手，扩大会计金融监督影响力

河南专员办、湖北专员办、安徽省财政厅、陕西省财政厅分别以特定专项检查为抓手，扩大会计金融监督影响力。如：河南专员办适应国际化监管新形势，以跨境会计监管为新的监管方向；湖北专员办首次开展对资产评估行业财政执法检查，通过充分调研，深钻业务，完成资产评估事务所财政执法检查任务；安徽省财政厅大力开展“清挂名”专项整治，稳步推进“业务报备”专项整治，严格规范会计师事务所执业行为；陕西省财政厅紧抓关键环节，通过对重点检查“回头望”、重点企业开展自查巡查，认真开展会计监督重点检查工作。

河南专员办：适应新形势扎实推进跨境会计监管工作

随着经济全球化和资本全球化进程的加快，越来越多的国内企业赴境外上市，推动了企业发展和国家经济增长，同时也带来了会计审计监管的国际化问题。按照财政部统一部署，河南专员办2018年首次承担跨境会计监管工作任务。

一、聚焦工作目标，做到“三个到位”

一是组织到位。该办党组对本次检查非常重视，在接到检查通知的第一时间成立了检查组，分管办领导担任检查组长，根据检查要点分为三个小组，任务分解到组，责任具体到人，建立了决策科学、指挥有力、传导有效的组织体系。

二是保障到位。此次检查，得到了财政部监督检查局的大力指导和强力支持，财政部监督检查局从某会计师事务所总部选派了两位素质高、能力强、经验丰富的注册会计师，确保了检查工作的高质量。

三是汇报到位。在检查前与检查中，及时向财政部监督检查局汇报，争取上级支持；检查小组向办领导定期汇报工作进展情况的同时，发现疑难问题随时请示，做到问题一旦发现立即解决。

二、明确工作思路，突出“四个重点”

一是突出党建引领。检查组成立临时党支部，以开展临时支部活动为抓手，认真落实组织生活制度，集中学习党的理论知识与检查法规政策，以思想认识提高促进工作深入开展。

二是突出问题导向。围绕香港监管机构移交问题线索，在时间上分段落实，在内容上适度扩展，根据香港和内地准则体系以及监管理念的差异，核实认定相关问题的会计责任和审计责任，确保问题查深查透。

三是突出政策导向。从监管需求出发，以政策法规为尺度，实施对照检查，查找政策执行偏差，并研究提出相关完善建议。

四是突出廉政建设。认真落实中央“八项规定”及其实施细则精神，在住宿、就餐、交通等方面严格把关，主动接受被查单位对检查组执行廉政纪律的全方位监督。

三、注重工作方法，抓好“五个环节”

一是抓好指导环节。主动到财政部监督检查局接受查前工作指导，并邀请其派员到现场指导工作。二是抓好信息采集环节。通过各种途径收集企业相关信息，主动听取企业管理层和签字注册会计师介绍情况，同步调取被查企业会计资料和会计师事务所审计资料，深入车间掌握业务流程信息和库存情况。三是抓好讨论环节。定期召集参检人员讨论检查情况，小组长、业务骨干、专业人员发挥各自优势，碰撞思想火花，掀起头脑风暴，去伪存真，形成共识。四是抓好检查沟通环节。就检查发现问题与被查单位多次沟通，充分听取被查单位意见。五是抓好保密环节。严格遵守检查工作保密规定，并要求外聘参检人员签订《保密承诺书》。

四、总结与培训结合，夯实工作基础

跨境监管工作结束后，将工作总结与学习培训紧密结合。一方面，及时总结分析企业和会计师事务所出现问题的原因、香港与内地监管理念的差异，思考企业和会计师事务所如何适应境外监管等，从监管机构、企业和会计师事务所三个层面提出应对跨境会计监管新形势的建议，在此基础上起草了《跨境会计监管实践中的问题与建议》的调研报告。另一方面，在该办举行的冬季大练兵系列活动之“大讲堂”中，请参加跨境会计监管的同志为全办干部进行专题讲座，从跨境会计监管的背景、现状、合作方式，以及参加跨境会计监管的体会等方面，对全体同志做了一次全方位的培训，为今后跨境会计监管工作的开展打下坚实基础。

湖北专员办：开展资产评估事务所财政执法检查的成功尝试

财政部首次开展对资产评估行业财政执法检查，对专员办来说是一次全新的挑战。根据财政部监督检查局安排，该办承担对F资产评估事务所的检查。

一、充分调研，提前预判，科学选择样本

F资产评估事务所在业内排名靠前，特别是2013—2017年间跨地合并许多地方小所，收入增长4倍，并改制为特殊普通合伙。检查组进点前调研了其湖北分所，进点后又与总所和主要分所负责人座谈，调查分析后认为，各地分所执业质量和总所改制前后财务核算是重大风险点，其中国有企业和上市公司的评估报告为重中之重。检查组从500多份评估报告中筛选了43份进行重点检查，并突出了国有企业和上市公司的相关报告，检查结果也充分验证了预判的正确性。

二、刻苦钻研评估业务，精准理解评估原则

坚持以我为主、借用人员为辅，对发现的问题，参检干部和借用评估师双重把关，始终强调专业原则第一。资产评估准则对评估方法提供了原则性指导，但对资产基础法、市场法、收益法和重要的模型尚未制定具体指引。检查组通过刻苦钻研，从本质上把握准则蕴含的资产评估原则，并运用到具体问题的分析之中。发现的120个问题中，与评估方法、参数、模型问题相关的约占一半。在事务所85%的涉及收益法采用WACC模型计算折现率时，模型中的权益价值（股权E）和负债价值（债务D）没有使用市场价值，而使用被评估企业的账面价值。事务所认为准则没有具体规定，模型参数就可以任意选择。对此，检查组认真研究收益法中自由现金流和折现率计算两个核心因素，以极大耐心同被检查人一起推导公式，并强调虽然现行准则没有对WACC模型作出具体指引，但是资产评估的原则和理念应该是一贯的，WACC模型必须采用市场价值，才能保证收益法计算正确，最终事务所技术总监全面认同了检查组的意见，实现了以事实为基础、以情动人、以理服人、以专业服人。

三、重点问题延伸核查，揭示国有资产损失风险

检查组不仅关注评估报告本身的问题，更关注评估结果可能造成的重大损失和风险。在发现国有资产评估报告问题线索后，检查组跨省开展了两项跟踪核查。一是抽查某公司股东权益评估项目，发现该事务所使用假设开发法为土地估值，造成整体估值严重偏低。二是抽查某医院，核查发现两次评估基准日仅相差8个月，但估值却相差悬殊。以上两项核查结果，引起财政部监督检查局高度关注。

安徽省财政厅：全面清理挂名执业 严格规范执业行为

一、大力开展“清挂名”专项整治

注册会计师挂名执业，损害行业公正诚信形象，严重扰乱行业秩序。根据财政部监督检查局非证券资格会计师事务所专项整治工作部署，该厅将“清挂名”作为突破口，认真抓好抓实。

（一）认真部署，掌握基础资料

一是组织事务所开展自查。要求各事务所全面开展自查自纠，对注册会计师社保缴纳情况，分别按照在本所缴纳、在统一经营机构缴纳、正常退休、提前退休、改制协保等特殊情况、自行缴纳在事务所报销、自行缴纳不在所里报销和在其他单位缴纳等8种类型进行梳理，填写自查表格，报送事务所所在地财政局汇总。二是调取社保缴费原始资料。组织协调市县财政局赴当地社保中心调取辖区内事务所员工社保缴费信息，填写《注册会计师社保缴纳情况表》，连同调取的社保缴费信息原件、注册会计师退休退职买断等证明文件上报省厅。三是从省注协调取注册会计师年检资料。

（二）比对排查，全面摸清底数

按照上述8种类型逐人进行比对排查，发现有628名注册会计师在省注协年检时提供虚假社保材料，111名合伙人未在事务所正常参保，154名注册会计师没有社保缴费信息、60名注册会计师在外单位缴纳社保等。

（三）稳步推进，坚决彻底清理

一是营造氛围，形成广泛共识。将摸底情况向安徽省财政厅领导进行专题汇报，得到强有力支持；下发《安徽省财政厅关于“清挂名”情况的通报》，明确法律法规依据和处罚措施；召开“清挂名”前期座谈会，通过全省事务所监管大会、案例分析暨风险警示会以及督查、走访等，广泛吹风动员。

二是注重协作，发挥部门合力。经与省注协会商，抓住年检审核关键环节，现场进行社保信息网上查询。对未开放网上查询社保信息的地市，联系市县财政局赴当地社保中心调取社保缴费资料；对不主动转非、拒不配合、弄虚作假的注册会计师，按照身份证号码查询社保缴费信息。

三是公平公开，做到应清尽清。坚持以是否专职执业为唯一标准，顶住各种压力，“一寸不让、半步不退”，一把尺子量到底，不搞变通，分八批共清退挂名执业人员666人，清退人数为以前年度年均清退人数（48.6人）的近14倍，同时将清理名单进行网上公示。“清挂名”工作得到大部分会计师事务所及注册会计师的理解和支持，85%以上挂名注册会计师主动申请转非，社会反响良好。

二、坚持依法依规处理处罚

对出具虚假报告、批发报告、挂名执业等严重扰乱审计市场的行为，以及情节恶劣、多次违规不予改正的，坚持以零容忍的态度从严从重处理。2017年，委托司法鉴定所对3枚伪造印章进行司法鉴定，查实某注册会计师私刻事务所1枚公章和两枚注册会计师印章，并出具3份虚假审计报告，依法将该注册会计师违法问题线索移送省公安厅并抄送省检察院，此系该厅第一起移送案件。同年，还查处了某事务所出具的782份报告中774份无工作底稿的严重违规问题，顶住该所人员无理取闹上门闹访的压力，对该所依法予以撤销，同时对两名70岁以上注册会计师给予暂停执业6-12个月处罚，让两人彻底告别注册会计师行业。两年来，该省处罚事务所8家，其中撤销2家、暂停执业2家，处罚注册会计师11人，移交省公安厅1人，处理事务所34家，并将检查处理结果在省财政厅门户网站以及 《安徽日报》《新安晚报》《中安在线》《中国会计报》《信用安徽》公开曝光，树立会计监督权威。

三、认真受理查处举报投诉

2018年该厅共受理投诉12件，大部分投诉事项涉法涉诉，情况比较复杂。在办理投诉事项时，坚持依法客观公正的原则，本着对投诉人和被投诉事务所负责、不偏袒任何一方的态度，一般从中标事务所中选取3-5家，背靠背进行核查，经法律顾问和厅税政条法处把关后依法进行处理。两年来，对投诉事项调查后，依法撤销1家、移交1人、警告2家、处罚注册会计师6人。

四、稳步推进“业务报备”专项整治

2018年，以业务报备作为专项整治重点，下发文件要求事务所按时准确完整进行业务报备，并上报自查表，全省243家非证券资格事务所均已上报了自查表，后期将对自查表中2016年以来业务报备情况与系统报备情况，逐所逐年逐项进行比对，同时将整治情况进行通报，并进行处理。

陕西省财政厅：抓住关键环节 做好会计监督检查工作

一、对上年重点检查情况“回头望”

2018年上半年，抽调人员分成三个组，对2017年重点检查发现问题的6户钢铁和煤炭企业以及列入2017年和2018年监管的24户会计师事务所整改落实情况逐一进行了检查验收，对整改不到位或没有进行整改的企业和会计师事务所加大了处理处罚力度。通过“回头望”整改验收，不仅形成了监督检查的完整链条，而且强化了会计监督的力度，也改变了以往“重检查、轻结果”的弊端。

二、对省属重点企业开展自查和巡查督导

向省属重点企业下发《陕西省财政厅关于组织省级部分企业开展2018年会计信息质量检查工作的通知》，要求省属国有或国有控股的38户大中型企业开展会计信息质量自查工作，对自查要求、自查内容、自查方式、自查时限等作出了明确要求，细化了自查表格，要求在规定限期内完成自查并报送自查材料。对自查不认真和自查材料报送不及时的企业进行了巡查督导，对企业报送的自查材料进行了审理。通过组织企业自查和对报送材料的审理，确定了财政部要求的重点检查对象，从而将会计日常监管与重点监督检查相结合，增强了监督检查的效力。

三、认真开展会计监督重点检查工作

财政部关于开展2018年度会计监督检查工作的文件下发后，该厅抓早动快，除了成立领导小组、分别向市县和会计师事务所下发文件、制定检查工作方案、实施检查等常规性的工作外，主要抓实以下几个关键环节：

（一）随机抽取，体现公正

按照国务院“双随机”要求，不断完善“双随机”抽取制度。一是建立“中介机构库”。通过政府采购公开招标确定了27户会计师事务所，作为参与财政监督特别是会计监督检查的中介机构，形成“中介机构库”，所有开展会计监督检查需要聘请中介机构专业人员的均须在这个库中随机抽取；二是随机抽取检查对象。在开展会计师事务所检查中，在纪检人员的监督下，从“会计监督检查管理系统”中，按照财政部要求的B、C、D类抽取比例分别随机抽取检查对象。三是随机抽取专业检查人员。先在“中介机构库”中随机抽取拟参加检查的会计师事务所，再由会计师事务所推荐注册会计师，1所1人，将这些人员与财政检查人员混合编组，随机搭配组成检查组，随机分配检查对象。

（二）公示公告，规范程序

坚持“查前公示、查后公告”原则，严格按照检查程序开展重点检查工作。在陕西财政信息网等媒体上发布了《陕西省财政厅会计监督检查公告（第7号）》，对全省处理处罚的162户企事业单位和作出行政警告处罚的2户会计师事务所等情况进行了公告。重点检查的企业和行政事业单位以及会计师事务所名单确定后，及时在陕西财政信息网、陕西会计网、陕西注册会计师协会网等媒体上发布了公示信息，接受社会公众和检查对象的监督，并且严格按照法律、法规规定和财政检查程序，依法、依规、依程序实施监督检查工作。同时，坚持“查审分离”制度。检查工作结束后，分别形成会计信息质量检查和会计师事务所检查报告，提出初步处理处罚意见，报审理委员会进行集中审理，以确保事实清楚、证据确凿、定性准确、依据充分、程序合法、处理恰当。

（三）查前培训，督导考评

2018年的检查时间紧、任务重，来不及进行系统性的培训，但为了保证检查的质量和效果，检查人员随机确定后，分别集中一天左右的时间，对参加会计信息质量和会计师事务所检查的人员分批进行了集中培训。在培训过程中，侧重针对性和操作性，在理论讲授和经验介绍的基础上，开辟了模拟检查方式，以“回头望”检查底稿为对象，引导检查人员制作检查底稿并进行讲评，明确了检查范围和程序，统一了检查尺度。同时，开展廉政和保密教育，落实“八项规定”精神，组织检查人员签订了承诺书。检查开始后，派出督导组，分赴市区开展督导，边督导边培训。检查结束后，将对各市区会计监督检查工作进行综合考评，考评结果将在全省财政系统进行通报，以鼓励先进、鞭策后进，推动全省会计监督检查工作的全面提升。

（四）强化党建，统筹兼顾

按照财政部检查文件中关于“要坚持和加强党对业务工作领导”的要求，在各检查组中都成立了临时党小组。开展实地检查时，党支部通过qq及微信群及时发布党组织活动内容，临时党小组召集党员开展集中学习和讨论等活动，正常落实组织生活制度，做到检查到哪里，党建就跟到哪里。同时，检查对象在确定联络员时要求党员优先，并将其纳入到临时党小组中，共同开展组织活动。这样，不仅可以加强党建工作，还使检查人员和检查对象联络员以党性为原则做好检查和配合检查工作，也消除了检查与被检查之间的心理隔阂，从而实现了党建和检查协调推进、统筹兼顾，做到党建和检查两不误、两促进。

创新方式方法，提升会计金融监督实效

北京专员办、上海专员办、山东专员办、海南专员办、山东省财政厅以创新方式方法为手段，努力提升会计金融监督实效。北京专员办坚持优化工作布局、优化方式方法、优化后期投入、优化基础保障，切实提升会计监督工作质效；上海专员办结合区域特点，建立监督信息库，实现动态跟踪；山东专员办实施以风险为导向、以内控为指引、以访谈为抓手的“四诊法”，为会计监督探索出新范式；海南专员办积极落实成果提炼到位、组织实施到位、沟通协调到位、督促整改到位、党建业务融合到位，不断提升会计监督检查成效；山东省财政厅通过政府购买和委托市财政局方式整合检查力量，构建“双随机抽查信息平台”，有效创新了检查工作方式方法，切实提升会计监督检查工作成效。

北京专员办：坚持“四优化四注重”切实提升会计监督工作质效

一、优化工作布局，注重整体推进

该办面对的会计监督对象众多，会计行业专项检查、跨境监管协查、资产评估行业专项检查、人民来信和其他监管部门移交线索核查、日常监管等会计监督任务繁重。专员办业务转型后，其他专项检查工作对会计监督工作在人力投入、时间保障等方面造成一定程度的冲击。为确保会计监督投入不降、威力不减，该办统筹布局，深挖潜力，整体推进会计监督各项工作任务。

一是从业务属性出发，充分利用会计监督多项业务的相似性，通过重点实施会计师事务所执业质量检查，实现与跨境监管移交线索协查、其他监管部门移交事项核查的同步推进与资源整合，将协查、核查事项纳入事务所执业质量工作任务范围，整体调配检查资源。

二是从时间维度出发，结合监督检查工作年度计划，合理分配会计监督各项任务开展的时间节点，着力推动会计监督工作常态化，在确保专项检查集中、高效的前提下，将其他任务排好时间表，实现会计监督工作贯穿全年始终。

三是从监管内容出发，在关注会计准则执行、内部控制建设的同时，专项检查继续加大服务财政管理工作力度，逐步将会计监督与中央财政资金管理使用等情况相结合，拓宽会计监督工作范围。

二、优化方式方法，注重探索创新

在承担会计师事务所执业质量检查、企业会计信息质量检查和跨境监管协查等传统检查任务的同时，该办还新增了诸如资产评估行业检查、其他监管部门移交线索核查等新的检查任务，为实现“老业务不僵化、新业务有亮点”，积极探索创新检查方式方法，不断提高检查效率和效果。

一是做到检查样本全覆盖。在对会计师事务所和资产评估机构检查时，全面分析客户具体情况，按照其所服务客户的地域分布、行业类型、报告类型、风险级别等标准选取检查样本，提高检查样本的典型性、代表性，准确查验和客观评价中介机构整体执业质量。

二是做到检查方法有创新。作为首批参加跨境监管协查和资产评估行业检查的专员办，结合承担业务的具体特点，主动作为，研究制定科学合理的工作方法，取得了较为明显的工作成效，得到财政部监督检查局领导的充分肯定，也为其他兄弟专员办提供借鉴参考。同时，在企业会计信息质量检查方式上，着力推动全面延伸检查和重点事项延伸检查相结合、会计师事务所执业质量检查与金融企业会计信息质量检查结合等模式，检查的针对性和影响力得到不断提升。

三是做到现场检查求规范。针对检查工作面对的新领域和参检人员能力有差异等情况，在开展现场检查之前，进行广泛调研和论证，“量身定制”现场检查指引表，将检查重点以表格形式予以明确，并在具体操作过程中修正完善，在很大程度上缓解了时间紧、工作量大、专业能力不足等突出矛盾，起到事半功倍的效果。

三、优化后期投入，注重成果利用

在确保现场检查工作高质量完成的同时，继续加大对会计监督检查工作后期投入，全方位利用检查工作成果，切实推进对工作的全面提升。

一是细化问题分析，做深做实调查研究。在会计监督工作中始终坚持查调结合的工作方式，围绕关系国家宏观调控、金融热点难点进行深入研究。同时，高度重视检查成果运用，深入剖析内在的体制机制、行业共性问题，为完善相关政策提出建设性意见。

二是强化通报警示，提升事务所规范执业意识。在定期召开的监管范围内25家总分所联席座谈会上和实地走访约谈部分会计师事务所过程中，通报检查发现的典型问题和共性问题，尤其对屡查屡犯的问题提出明确要求，并充分听取被监管单位的意见建议，在提升事务所规范意识的同时，积极构建良性互动的监管、服务关系。

三是密切跟踪后续整改落实，维护财政部门检查权威性。对财政部或专员办下发的处理决定，指定专人密切跟踪，要求能整改的要立刻整改，短期内无法整改的要列出时间表，整改有困难的移交主管部门进行督促整改，确保财政部门处理决定落到实处。

四、优化基础保障，注重风险防范

在扎实推进对外监督检查的同时，该办近年来特别重视内部基础工作的支撑和保障作用，在内控机制构建、基础数据库建设、办内人员培养等方面重点发力，推动各项业务工作高效、规范开展，切实防范业务风险。

一是筑牢内部风险控制屏障。按照财政部和该办相关制度办法要求，在检查各重要环节，深入落实处务会议、聘请外部专家预审理、工作事项电话咨询记录、专员办公会议等研究决策机制，并注重做到各个关键节点的过程留痕，有据可查。

二是积极参与跨境监管基础数据管理。随着跨境监管工作的深入推进，与相关会计师事务所共同承担“境外上市公司监管数据库”建设和完善任务，合作启动“境外上市公司跨境监管案例”课题建设任务，将对跨境监管深度合作和规范内地企业境外上市发挥积极作用。

三是不断提升监管队伍业务技能。监管人员素质是确保监管成效的关键因素。该办高度重视会计监督专业培训，通过购买网络课件、集中学习新出台和常用会计准则、研究讨论检查发现问题、深度参与多轮次审理等方式，以监管工作需要为导向，边干边学，提升效果较为明显。

上海专员办：结合区域特点 拓展会计监督新局面

一、区分重点，实施分类监管

国际四大所、24家国内事务所和16家资产评估事务所均在上海设立了总所或分所，该办从实现监督目标和防范监督风险的角度，对不同类型的监督对象确定了不同的监督重点，提出监管要求。如对于四大国际会计师事务所，一是要求其作为行业领头羊，坚持以高标准的审计质量规范自身，做好示范作用；二是要加快推动本土化进程，加强信息安全管理。对于国内事务所，要求其重视专业力量储备，真正落实以风险为导向的审计理念，加强总分所“五统一”管理。对于资产评估事务所，则要求其切实提高执业质量，提升行业公信力，防止业务低价竞揽。

二、科学分析，确立监督重点

为落实会计监督为中央宏观决策服务的目标，提高监督针对性，该办对辖区内2家会计师事务所所审计的75家上市公司开展了年报分析，通过收集和分析证券市场公开信息，梳理了基础财务数据、资产减值、偿债能力、工资薪酬、政府补助等5大类80项数据信息，并将重点落在了解宏观政策在市场主体行为上的微观体现，从财务数据及披露信息入手，评估财政资金绩效、“去产能”政策效应、社会责任履行情况以及“去杠杆”政策的企业贯彻情况。就49家上海地区企业做了重点分析和归纳，并专题上报财政部。

三、动态跟踪，建立监督信息库

在年报分析的基础上，初步建立了监督数据库，将75家上市公司及60家金融企业，选择重要的财务数据，如上市企业的非经常性损益、商誉、资产减值，金融企业的资本充足率、贷款不良率等信息进行录入、归纳、比较、分析，从而评估企业整体业绩和财税政策执行效果。通过对监督对象的长期跟踪，不断将典型案例、问题研究、监管报告等充实信息库，建立动态跟踪监督机制，逐步掌握行业趋势，及时总结、归纳易发生问题类型，进一步将会计监督做深、做实。

四、综合运用，强化监督力度

在日常监督基础上，围绕会计监督是为财政管理服务的理念，选取当年政府重点工作或报表分析中有疑点的企业，针对所选企业的特点，综合运用包括自查、问询约谈、座谈、调查、核查、检查等方式开展监督。在结果处理上，根据问题的严重程度和普遍程度，分析会计差错、会计舞弊和会计造假产生的主客观原因，采取多层次的处理处罚方式，如约谈、回访、督促整改、通报、处罚等，力求“发现一个、规范一片”。如在牵头事务所联合检查时，除下发整改通知书外，该办还通过管理建议书形式，梳理归纳总所、分所在项目执行上所映射出的内控环节缺失问题，从业务发展、风险防控等方面提出了多条建议，提升事务所整体管理水平。

五、提前预警，加强事前监督

跳出就会计论会计的传统监督理念，在与政府的关系上重点关注财政资金支出的使用绩效和防控地方政府隐形债。2018年年初，财政部、发展改革委依法处理并通报了部分企业以及会计师事务所涉及地方政府违法违规举债担保问题，上海专员办迅速行动，结合会计师事务所和地方债日常监督情况，梳理分析审计及评估中对于企业资产识别的判断难点、职业道德风险，并以风险警示函的形式，及时向在沪证券资格会计师事务所和资产评估机构下发警示函35份，提醒执业期间关注公益性资产违规事项，把好首道防线，通过强化注册会计师行业会计师事务所执业监督检查，切实为防范地方政府债务风险做好预警。

六、合作共享，建立良性互动

一是开展课题研究。在财政部监督检查局的组织和指导下，借助上海企业、人才集聚的优势，2014年以来先后与四大会计师事务所合作开展了多项具有前瞻性的跨境会计监管课题研究，研究内容涉及国内外准则、税收比较、《会计法》修订的国际比较等多个方面。在与会计师事务所联合开展的国内外会计、审计准则比较中，从课题立项、研究方向、研究重点、成果转化进行了详细规划，并提供实际案例丰富课题内容，为开展跨境监管提供了有效的技术支持，同时协助财政部监督检查局就相关内容开展了三期专题培训，获得良好反响。

二是开展政策调研。减税降费是中央部署的重大政策，该办转变角度，从注册会计师个人直观感受为切入点，采用定性分析的方式，向1000多名注册会计师发放了调查问卷，同时在定量方面，向企业端发放了318份调查问卷，涉及15个行业的各类所有制企业，从两个端口评估企业减税降费实施效果，发现减税降费效果明显，但仍存在政策宣传跟不上、政策针对性不足等问题，为下一步政策调整提供了有效数据参考。

山东专员办：坚持标本兼治 努力探索会计监督新范式

一、提高站位，树立会计监督品牌

该办始终把会计监督作为与预算监管同等重要的两项工作之一，以提高驻地单位整体会计管理水平为根本目的，不断提升会计监督检查工作质效。工作中，该办党组要求各处室坚持宏观视野和整体思维，全面关注业务流程、内控制度、财务管理、会计核算等重要内容，对预算编报、资金分配、财务核算、信息披露等整个流程进行监督，以监督促规范、以监督促增效、以监督促整改，有效扩大了驻在地会计监督工作中的影响力。

二、强化组织，构建会计监督体系

一是构建管理体系。设立职能处与主管处并行的运行模式，以监督检查处为会计监督职能处，统领涉及会计监督的各项工作；以各业务处为会计监督主管处，承担各自领域内的检查核查任务。

二是构建制度体系。制定《山东专员办会计监督若干指导意见》统领整体会计监督工作，从目标、思路、重点、方式等7个方面细化了会计监督成果衡量指标体系。

三是构建组织体系。将会计检查和预算监管统一部署、统一开展、统一汇报，在查前调查阶段做好舆情调查、专家讲解、财务分析、业务培训、方案制定等五项工作，在检查阶段围绕中央重点工作、重大财税政策、社会热点问题等内容开展会计监督，形成具有山东特色的监督模式。

三、规范程序，探索会计监督模式

工作中，坚持实施以风险为导向、以内控为指引、以访谈为抓手的“四诊法”。

一是“望诊”——观内控制度。通过审阅内部控制文件，把单位信息按照管理层面和控制活动层面进行分组，查找内控制度是否存在设计缺陷，针对组织架构、发展战略、人力资源、内部监督、风险评估、信息沟通等环节形成访谈提纲。

二是“闻诊”——听部门介绍。邀请中高层管理人员介绍情况，掌握各部门岗位设置及职责界定，了解业务运转流程和需要重点了解的部门及岗位。内容包括：部门职责、人员构成、业务分工、主要业务开展情况、业务操作主要流程。

三是“问诊”——询业务流程。根据前期介绍情况，对重点部门开展实地走访座谈，询问重点岗位工作人员，了解关键岗位操作及业务系统操作，收集整理业务工作报表等基础业务资料。

四是“切诊”——找内控风险点。确定内部控制风险点，开展完整的内控测试，锁定重点会计科目和会计业务，梳理形成会计账务检查指引。在此基础上，针对前期发现问题线索，综合行业特点、业务资料和财务数据，全面开展实质性会计检查，落实具体会计问题和管理漏洞，形成工作底稿和检查报告，提出有针对性的管理建议书，真正起到标本兼治的作用。

海南专员办：落实“五个到位”不断提升会计监督检查成效

一、成果提炼到位，敏锐捕捉热点焦点问题

海南专员办深入贯彻落实国务院提出的“放、管、服”要求，检查中聚焦行业重点和敏感问题，注重对热点问题进行提炼归纳，突出调研特色。在2017年“三优论文”评选中，该办结合监督检查工作形成的四篇调研报告分获一、二、三等奖，成果利用显著。如在对某大型互联网企业检查中，结合培育壮大新动能、推动新业态加快成长的新趋势，重点分析互联网游戏产业高速发展过程所面临的税收难点和疑点问题，提出完善支持互联网游戏产业发展的税收政策建议，形成的《新业态下互联网游戏企业税收问题探析》课题报告获“三优论文”一等奖；又如，结合建筑行业特点，对施工建筑企业研发支出政策实施过程中存在的问题展开剖析，探寻对策。此外，还结合会计监督工作中发现的典型问题，连续两年深入开展《会计法》修订调研，财政部会计司对该项工作予以充分肯定，相关调研报告作为财政工作会议参阅资料，并在《会计管理动态》上对调研部分观点进行摘录。

二、组织实施到位，为监督检查顺利开展打牢基础

海南专员办党组一直以来高度重视监督检查工作，认真谋划，统筹组织实施。一是人员保障到位。在以监督检查处人力为主的基础上，根据每项检查具体情况统筹全办人力和聘请外部力量开展检查，保障检查力量。在对互联网企业开展检查时，选调熟悉互联网行业的注册会计师参与，结合建筑工程项目多的特点，专门借用专业工程造价师参与检查。二是查前摸底到位。面对被查企业所属公司众多、组织架构复杂、主体境外上市的检查压力，除了自行搜集材料、查阅境外上市年报外，还主动联系被查企业和提供审计服务的会计师事务所尽可能获取有效信息。三是组织培训到位。针对被检查行业特点组织内部培训，做到心中有数。如搜集互联网相关政策法规、审计案例，邀请富有经验的注册会计师就网络企业财务检查技巧和方法进行重点讲解。

三、沟通协调到位，充分发挥联合检查合力

无论是作为牵头单位还是参检单位，海南专员办都主动沟通协调，履职尽责，勇于担当，充分发挥联合检查协同作战的优势。一是做好与检查对象的沟通协调。检查前，先期派员实地了解企业的情况。检查后期，认真听取对方反馈意见，确保问题事实清楚、定性准确。二是加强与财政部监督检查局的沟通协调。除每周报送检查进展情况外，还就重大敏感问题及时主动请示汇报，上下联动，形成合力。三是加强联合检查组内部沟通。通过微信群、QQ群等方式及时交流疑点和共性问题，相互学习借鉴，发挥统一作战优势，确保分工不分家。四是加强与相关主管或监管部门的联络对接。如与广州市天河区国税局、广州市软件业协会召开税收政策座谈会，赴广东省外汇管理局咨询外汇管理政策。

四、督促整改到位，有力推动企业不断规范发展

海南专员办寓服务于监督，以促进企业规范发展为重要目标，将督促整改作为开展会计监督工作的重要环节。督促被查企业对会计科目和账务处理方法进行全面梳理，统一按照企业会计准则执行，有效提升了财务管理水平；及时指出被查企业系统性的增值税会计处理问题，建议其修改相关制度，统一规范；对事务所的检查中，在重点关注总分一体化、内部控制制度建设、内部治理以及财务会计核算等情况的基础上，形成事务所内部评价报告，督促其规范财务会计管理、强化内部控制和提升管理水平。

五、党建业务融合到位，以实际行动打造“铁军”和“尖兵”

海南专员办坚持党建与业务有机融合，通过多年的探索和有益尝试，构建了有效的外出检查党建工作机制，有效发挥党建在外出检查工作中的引领和保障作用。一是夯实“一岗双责”责任。该办党组结合监督检查特点，明确要求外勤超过一定期限的检查组须成立临时党支部，检查组长既抓业务又要抓好外出检查党建廉政工作。二是丰富手段，将党建工作落到实处。检查进点当天，即组织临时党支部召开第一次学习会议。检查期间结合检查例会、中期汇报会等落实组织生活制度，并通过微信群在线学习习总书记重要讲话。三是筑牢防线，严格落实廉政建设要求。每项检查确定专门的廉政监督员，负责对检查组成员执行廉政纪律和中央“八项规定”情况进行监督并定期汇报。检查工作结束后，检查组组长专门向该办党组做廉政工作总汇报。通过上述措施，为检查筑牢了廉政防线，确保了检查成效。

山东省财政厅：多措并举切实提升会计监督检查工作成效

一、围绕财政中心工作，服务财政管理，科学选取重点

近年来，该省一直注重发挥会计监督检查在规范财政管理、服务财政中心工作方面的作用，组织开展了多项大规模的监督检查。2015年，围绕财政扶持政策落实，以节能环保企业、广播影视企业为重点，检查了1020户单位。通过检查，提升了财政资金的安全性和有效性，保证了财政扶持政策落实到位。2017年，为进一步加强财政专项资金管理，配合国家去产能政策落实，对钢铁、煤炭去产能企业开展会计信息质量检查，涉及中央和省级专项资金21.23亿元，涉及企业58户。紧密围绕财政中心工作准确选点，保证了检查的科学性和针对性。

二、整合检查力量，创新检查工作方式方法

针对近几年检查工作任务重、人员紧张问题，采取各种措施，每年都投入大量人力、物力和财力，为检查开展提供坚实的基础。一方面，通过政府购买服务等形式，聘请会计师事务所等社会中介机构人员协助开展检查。通过多种措施调配人员力量，保证了监督检查工作顺利进行。另一方面，采取委托各市财政局检查的方式检查会计师事务所、资产评估机构。2018年首次统一组织开展的资产评估机构检查工作，在充分调查研究的基础上，本着试点的原则，采取省市联动的方式，由每个办事处检查本辖区内的1家机构，每个市财政局检查本市的1家机构。检查结束后，由省、市共同审理。审理确定后，省厅负责对各办事处检查的资产评估机构下达处理决定，各市负责对各自检查的资产评估机构下达处理决定。

三、严格贯彻“双随机”，构建信息平台

2016年，《财政部随机抽查事项清单》印发后，该厅制定了工作细则和事项清单，明确了财政支出等八个抽查事项的抽查对象、内容、比例等。2017年，专门组成工作组，赴兄弟省市进行考察学习。在考察学习和认真研究的基础上，构建了“双随机”抽查信息平台，将会计师事务所、资产评估机构等所有抽查对象全部列入平台的检查单位名录库，所有执法检查人员全部列入检查人员名录库。2018年会计师事务所和资产评估机构检查全部实现了数据库随机抽取。

四、印发监管意见，规范中介机构执业行为

研究制定《关于进一步加强山东省会计师事务所、资产评估机构行政监管工作的意见》（鲁财办发〔2018〕29号）。《意见》分为五点：一是要求各发文对象充分认识加强行政监管工作的重要意义，主要从维护市场秩序、加强诚信建设、促进行业健康发展三个方面进行简要阐述；二是从省财政厅自身的角度，提出加强行政监管的几项措施。首先将项目资金申报、绩效管理评价、工程项目验收等新领域明确为监管重点，然后从专项检查、信访举报核查、日常监管三个方面提出具体措施；三是从联合其他部门和单位的角度，提出加强行政监管的几项措施。联合的部门和单位包括工商部门、金融监管部门、新闻媒体、其他省市财政部门以及财政部；四是从被监管行业的角度，提出行业协会严格自律的具体要求；五是进一步明确了各级财政部门、行业协会在中介机构监管中的职责。该《意见》的贯彻实施在全省会计师事务所和资产评估机构中引起强烈反响，对促进财务信息真实完整、维护市场经济秩序起到重要推动作用。

五、严格处理处罚，不断提升检查影响力

每次检查结束后，都召集参检人员组成审理组，对检查情况进行系统的审核汇总整理，在严格审理的基础上，依法下达处理处罚决定。省、市、县三级财政部门的检查结果全部通过报纸、网络等途径向全社会公开。工作开展情况不仅多次刊登在该省省委《今日信息》和省政府《每日要情》上，引起了该省领导重视，而且在社会上引起了强烈反响，对会计违法违规行为起到了较好的震慑作用。