涉税信息数据管理研究

□姜 妍

税收是国家财政资金的重要来源，防控税收风险、保证税收及时足额的上缴国库是税务机关的职责。信息不对称是影响税收遵从风险管理质量效果的瓶颈因素。如何更有效地获取高质量的、丰富的涉税信息数据资源是税收遵从风险管理重要的基础环节和必要条件。因此，需要建立科学、规范的涉税信息数据采集、分析、应用的管理流程和管理机制，采取科学有效的采集调查方法，全面提升涉税信息数据质量，有效突破信息不对称对税收遵从风险管理带来的制约。

一、涉税信息数据管理的意义

(一)涉税信息数据管理的内涵。涉税信息数据在税收管理实践中又称为信息管税，是以税收遵从风险管理理念为指导，以互联网信息技术为支撑，以解决征纳双方信息不对称为重点，以涉税信息数据的多渠道采集、分析、利用为主线，建立健全涉税信息管理流程和管理机制，实现税收遵从风险管理业务与互联网信息技术充分融合，不断提高涉税信息数据质量，为税收遵从风险管理提供决策支持。

(二)涉税信息数据管理的主要内容。

1.加强对涉税信息数据的采集和共享。数据采集要严格把控，使各个信息数据采集及时、内容完整、真实准确。在税务机关内部之间广泛推进信息共享，在财政、机关及相关社会组织中开展信息共享。针对跨地区经营汇总纳税企业要及时进行信息沟通和情报的交互使用。

2.加强涉税信息数据综合分析和利用。进一步拓宽信息采集的渠道和范围，建立和完善税收遵从风险指标体系，加强涉税信息的比对分析识别和综合利用，查找和堵塞产生税收风险的漏洞环节，强化信息系统支撑，提高税收遵从风险管理的实效。

3.加快推进互联网信息技术系统的建设。以税收遵从风险管理为导向，以税收大数据分析及应用信息系统建设为重点，推进金税三期信息系统工程的开发建设，不断开发和完善金税工程升级改进的实施方案，依托现代信息技术加快税收风险管理业务变革和创新。坚持以业务创新为先导，充分发挥网络信息技术对税收风险管理业务和制度创新的支撑与促进作用。

4.优化涉税信息数据管理流程。以涉税信息的采集、分析和利用为主线，推进税收遵从风险管理的有效实施，优化涉税信息数据管理流程，不断提升信息数据质量和分析利用效率，提升税收遵从风险管理质效。

5.加强涉税信息数据的监控。全面推广应用税控装置，不断创新和完善发票管理系统，积极推行网络电子发票，实现发票的在线开具、查询、比对等功能，通过规范发票使用防控发票违法犯罪风险,有效促进征纳信息对称。

(三)涉税信息数据管理的必要性。

1.涉税信息数据管理是税收遵从风险管理重要的基础环节，对实施税收遵从风险管理具有重要的影响。税收遵从风险指标体系构建完善后，需要利用涉税信息数据对指标进行加工处理，计算和测算相关的指标数据及参数预警值等，进一步利用涉税信息数据进行分析识别、风险程度测评排序等。因此，如果没有丰富的、真实可靠的涉税信息数据及相关的互联网信息技术的应用做保障，税收遵从风险管理就是纸上谈兵、空中楼阁。

2.涉税信息数据管理是适应互联网信息技术发展的必然趋势。涉税信息数据管理是现代互联网信息技术在税收遵从风险管理中的应用、实践与发展，必然促进税收遵从风险管理观念、业务流程、制度机制、管理质效等的一系列创新与发展。此项举措可以理解为现代税收遵从风险管理从传统的低效率的手工测算阶段向更高效率的互联网信息技术广泛应用的新阶段转变，这必然会促进税收遵从风险管理质效的不断提升。

3.涉税信息数据管理适应国际税收遵从风险管理的潮流和趋势。国际税收管理不断创新和变革，逐步向以信息数据和互联网信息技术为依托的税收遵从风险管理转变和发展，如美国、英国、澳大利亚等发达国家的税收遵从风险管理实践就是佐证。我国的税收征管改革应广泛借鉴国际先进的理念和经验.充分利用涉税信息数据和现代化的信息技术手段，建立税收遵从风险管理体系。

二、我国在实际工作中的涉税数据管理存在的问题

(一)对信息管理税收尚未形成一种共识的思维模式。从信息层面管理税收是一种高效便捷的管理模式，然而许多税务工作人员并未意识到这一点，他们沿习传统的管理方法，如对纳税人下户检查、不定期的税务稽查。而这些手段不能对纳税人进行有针对性的调查管理，使征纳税成本偏高，纳税满意度差，流失大量税收，税收征管的效率较低。

(二)信息采集质量有待加强，信息范围渠道应当扩展。随着金税三期的开展，目前纳税人已普遍采用了网络系统进行申报纳税并有财务报表申报等数据上传工作。但是涉税数据与财务报表基础数据之间缺乏科学严谨的稽核关系，使得一些纳税人申报的数据信息可靠性差；各个税务部门仅仅从纳税人的申报信息中获取涉税信息，渠道单一，数据信息数量少、准确性差，影响了其及时和有效性；政府机关及商品交易所等信息采集的渠道不顺畅，使得物流、资金流数据信息无法可靠获取，而这些信息对于检验纳税人的征税数据的真实性至关重要。各个行业及部门的联合协同勘查涉税行为的机制没有建立完善，信息数据资源的共享性不强。目前亟待建立一个能够对信息数据全面审核、集成共享的综合数据应用平台，提升风险识别的质量并作用于税收管理。

(三)应加强涉税信息数据的深度分析运用。一是由于纳税人的信息采集数据平台缺乏严密的稽核和惩罚措施，使得采集的数据真实性、可靠性不高，管理系统内部大量垃圾数据给分析造成了负面影响；二是对信息数据资源没有集中整合、分析加工和科学利用，使得风险的判定和预防不能够发挥作用；三是业务与技术不能有效融合，实际的税收征管应与国地税的组织机构合并变革、市场经济政策改革、税制变革以及信息技术的飞速发展相适应，信息技术开发的诸如发票信息采集系统、个人所得税申报系统、出口退税系统等缺乏有效的优化整合。

三、提高涉税信息数据管理的手段

现代的税收遵从风险管理体系的建立可以大幅提升涉税信息的数据管理，一方面要提高观念认识，另一方面要以科学合理的信息管税的技术手段提高征管的绩效。

(一)提高重视涉税信息数据管理的思想认识。税收应遵从风险管理，这样可以极大地节约征税成本、提升征税质量。运用信息数据来对税收进行科学的管控不仅是技术方法的更新和开拓，更为重要的是从思想观念层面重视起来。要领悟通过信息数据管理税收不仅是税务部门的职责，而且各级政府、机构、部门都要发挥一己之力。只有从思想根源提高涉税信息数据管理的意识，才能积极努力地向整个社会的协同保护税收、综合治理税务发展。

(二)进一步扩大采集信息的途径，使数据信息真实可靠。

1.完善涉税信息。要对税务机构内部采集的涉税信息进行完善，还要查访纳税人的生产经营场地，掌握相关的第一手资料，同时可从工商、银行、海关、财政等部门获取第三方涉税信息。对涉税信息采集的内容尽可能全面，既要了解静态指标又要注意动态变化因素。如纳税人的原材料、产成品库存、贷款额度、利率、注册资金、净利润规模状况等实点指标；生产工艺程序变动、各期经营成果变动、现金流变动、税负变动等动态数据。数据的充足全面可以为分析结果提供切实保障。

2.提高涉税信息采集的质量。除了由纳税人自行申报外，税务管理工作人员应开展定期或不定期的下户巡查，对营业收入较高的纳税对象进行重点抽查。巡查和抽查时要事先了解其生产工艺流程，确定调查的关键环节、数据，深入纳税人生产经营工作场所，采集诸如原材料消耗量、产能比率、销售状况、成本及利润水平等，根据现行税务政策法规测算纳税人的平均纳税指标数据，比较纳税人的申报信息，判别其真实性。对二者有较大差距的纳税人应彻底清查，重点核实，为数据分析扫除障碍，得到科学合理的纳税评估结果。

(三)通过立法保障，促进信息管理的共享和社会透明度。在不违反现有的信息应用范围和保密原则下，建立信息交换机制和互联网平台，包含工商、税务、统计、银行、财政等机构部门应联合互动，信息共享，使相关信息高效地发挥作用。

进一步积极完善《税收征管法》，通过立法明确包括纳税人、扣缴义务人及其他涉税信息职能部门的责任与义务。相关人员必须如实申报和提供涉税信息，如果未据实申报或提供虚假涉税信息即负有法律责任，承担相应的经济和刑事制裁。严格的惩罚能提升全民的纳税意识和协同管税的行为规范，推动信息管控税收的社会化历程。

(四)增强培训学习，全面提升人员素养。以信息对税务进行管控，归根结底的决定因素是人。要在全社会倡导信息管税的理念，使税务管理者和其他纳税和涉税人员提高信息管税的自觉性。可通过各种形式积极开展信息管税理论和实践的学习培训，针对税管人员可进行岗位培训、业绩考核、技能竞赛等，激励税务管理人员开拓进取，进一步提高税务管理能力；对纳税和其他涉税人员可举办专题讲座，也可通过互联网络进行相关知识解读和学习。通过全面提升人员素质，推动信息管税工作质量和效率的不断提高。