集团公司的账务集中管理分析

李姿 崔明欣

摘要：财务管理体制是影响企业发展的重要因素，而企业的各项经济指标是通过账务具体的汇总体现的，账务管理是财务管理的基础，本文以A公司为例，分析了企业集团实施账务集中的可行性和必要性并提出了优化建议。

关键词：账务管理;中央集权;财务管理体制

集团公司的财务管理体制，是指在企业集团的整个财务管理框架之下，企业财务管理模式、管理权限等要素的有机统一，其中涉及母子公司财务权限的分配与管理。A公司将子公司虚拟化，对资金、账务、审计三项财务管理权限实施中央集权式的垂直管理。这是该集团公司为强化财务控制，提高集团财务运作效率的必然选择。

一、实施账务集中的可行性和必要性分析

（一）实施账务集中可行性分析

1.新技术的应用使得账务集中成为可能。互联网和企业管理信息系统软件的发展为实现集团财务的集中管理提供了技术保障。新技术已全面应用于核算、监控、分析等领域。A公司在全球建立了完备的会计信息系统，成立了七个财务共享服务中心，这些新技术的应用使得账务集中成为可能，有助于全球账务的集中处理和监控，使得账务的中央集权得以实现。

2.公司文化的影响。A公司文化对文化建设十分看重，在公司内部建立了绝对地服从和执行意识，合作与大局意识，内部从上到下思想比较统一，中央财务部门建立了权威，财务管理体制实施中央集权，是将分公司的财权收走，实施垂直管理，只有公司领导及全体职工思想认识统一，才能使这项工作真正落到实处。

（二）实施账务集中必要性分析

1.A公司目前的业务环境。A公司是全球领先的信息与通信技术解决方案供应商。业务遍及全球170多个国家和地区，服务全世界三分之一以上的人口。作为一家大型跨国公司，财务部门作为支持部门，必须提高财务管理水平，加强财务信息质量的保障与财务信息的收集与反馈，提高财务服务质量与降低财务服务成本，才能为公司的快速发展与国际化战略实施提供有力支撑。

2.代表处权力下沉后，业务模式将更加复杂，新场景将越来越多，公司业务模式的多样性和创新性对数据的实时性和准确性要求更高;业务模式多样性和业务高速增长叠加在一起，对账务服务的质量和实效性提出了更高要求。要求账务管理部门能够提供更加准确的报告，准确的数据和提供解决方案的快速适配。

3.母公司远离基层经营现场，可能会导致因信息掌握不完整而造成决策低效率甚至失误无法调动子公司经理层的积极性，由于财务管理权限高度集中于母公司，容易挫伤子公司经营者的积极性，抑制子公司的灵活性和创造性。

二、A公司实施账务集中的优化措施

（一）企业集团层面

1.完善集团财务监控机制，健全三层日清日结体系。第一层在业务部门，业务部门对业务发生的真实性和合理性负责，第二层在账务管理部，账务管理部要负责核对业务单据是否齐备合规，是否具备启动付款的条件;核对应收账款是否被清晰、完整的记录，并与客户完成直接对账工作。第三层在资金管理部，要核对全球所有账户的支付记录，是否与账务记录相符。A公司应继续完善和推行三层日清日结体系，保证财务信息的准确可靠和可控性。

2.注意账务集中过程中“人”的因素。应全面实行财务人员委派制，A公司应该对代表处的财务人员实施集中统一管理。母公司财务部应加强对子公司财务人员工作情况的检查和监督，降低财务信息的不对称程度，规范和约束子公司的财务行为。另外，注意发挥分支机构及子公司负责人的积极性。

3.完善網络信息安全管理系统的建设。新技术的发展使得工作不会受到时间和空间的限制，是实现账务集中的重要前提之一，使得账务管理活动更加便捷、高效。但是网络的开放性也使账务的信息安全存在一定的风险，公司应对网络系统的安全引起高度重视，建立信息安全管控部门，完善信息安全制度，提高账务管理人员的素质水平，强化企业集团高层管理人员的安全意识。同时设立防火墙等，避免计算机病毒以及黑客的入侵。

（二）账务管理部门层面

A公司的账务管理部应明确自身的战略定位，就是要及时提供唯一事实的高质量的账务核算、财务报告和分析服务，有效履行账务监督的职能。

（1）进一步提高财报满意度。严格遵从相关会计准则的要求，有效展开财报的内控管理，保证财报结果的公允和真实。

（2）提高监控有效性。做好第二层日清日结，发挥好承上启下的关键作用，要设置账务风险管理岗位，加强对岗位和服务的质量管理。围绕财报满意的目标，不断规范账务监控作业程序，优化账务监控作业方法，确保账实相符及资金安全，且财报合规风险始终处于极低水平。

（3）进一步提高财务报表分析价值。全面提升账务分析能力，准确阐述财务报表数字背后的业务事实，为各经营单元提供高价值的数据分析服务。优化岗位设置，确保财经服务水平，加强服务质量管理。对于业务服务对象，对供应商要提高付款及时性，对财务报表使用者要进一步提高集团和子公司财务报表发布的及时性。

总结

账务管理部处于A公司中央集权建设三层日清日结体系的中间一层的关键位置。对下，账务管理部为发生的业务提供对账和审核服务，监督和保证业务的合规性;对上，为提供核实的合规账务，为资金管理部支付资金等业务提供合理依据。A公司实施账务集中是符合该公司目前发展的明智之举，该公司在其他的业务上实行放权，坚持对账务、审计、资金管理这三项财务管理权实施中央集权。为公司业务提供了强有力的支持，提高了财务工作效率和保障了业务合规性。

参考文献：

[1]李艳.企业集团财务公司资金集中管理的思考[J].科技经济导刊，2018，26（32）：223.

[2]曹溟铄，刘士宁.基于AHP的企业集团资金集中管理模式比较与选择[J].财会通讯，2018（23）：71-74.