新能源发电企业税务风险识别及防范措施分析

沈际平

摘要：近年来，我国的经济飞速发展，人们的生活水平呈直线提升，但这一切都是建立在资源能源的高消耗基础上的，造成了严重的环境污染问题以及生态环境的破坏，加大了节能减排和环境保护工作的压力。这就促进了新能源的开发与利用，调整传统的以化石能源为主的能源结构，从而降低化石能源消耗产生的各类污染物。新能源发电以水利发电、风力发电以及核电为主，以此来满足我国日益增长的电力能源需求，带动了新能源发电企业的快速发展，同时也加剧了新能源发电企业之间的竞争，为了保证新能源企业的市场优势地位以及抢占市场份额，需要加强企业的内部管控力度以及税务风险意识，并建立起完善的应急规避体系，增强企业的运营效率。

关键词：新能源发电企业;税务风险;防范措施;具体分析

随着节能減排政策的落实以及绿色经济发展理念的不断深入，国家加大了对新能源企业的扶持力度，旨在优化我国的能源产业结构，改善生态环境污染状况，降低污染物的排放，从而促进循环经济的发展。由于市场经济制度以及法律体系的不断完善，各级税务机关也都加强了新能源发电企业的税务管理工作，对发电企业涉及的巨大税款金额进行管理。这也需要新能源发电企业提高自身的税务管理水平以及法律应用意识，严格按照税法的相关规定进行纳税缴税以及合理避税，建立起规范的会计审查体系以及税务处理部门，解决企业税务管理中的不足之处，提高企业的税务抗风险能力。本文就新能源发电企业税务风险识别及防范措施进行探究。

一、新能源发电企业税务风险的含义

近年来，我国的经济飞速发展，人们的物质生活水平不断提高，但这一切都是建立在资源能源高度消耗以及生态环境污染破坏的基础上的，为了经济实现可持续发展，降低环境污染和生态环境的破坏，实现节能减排的战略目标，国家大力支持新能源发电企业，旨在优化我国的能源结构，改善生态环境污染的状况。这就使得新能源发电企业的规模不断扩大，数量呈直线上升，也加剧了新能源发电企业之间的竞争，个别企业为了保持企业自身的竞争优势，提高企业的经济收益，做出了偷税、漏税的行为，一般而言，企业税务风险就是指企业涉税行为没有正确的遵守税法的规定，导致企业未来利益的可能损失。主要表现在两个方面，其一是企业的纳税行为不符合税收法规，未缴纳或少纳应纳税款，导致补罚税款、加收滞纳金以及声誉损害等风险;其二是企业生产经营的行为不能准确适用于税法，没有充分利用相关的优惠政策，多缴税款增加了企业的支出，降低了企业的经济收益。

二、增强企业税务风险防范的重要意义

税务风险的种类繁多，给企业带来的影响是全方位的，企业应当对税务风险进行合理预测、评估、规避和化解，加强对税务风险的管控。

1.积极进行税务风险防范，有利于企业决策的科学性。及时发现企业税收管理中的问题有利于企业投资决策、财务决策的科学性，并为组织设立形式提供参考，合法降低企业的税负，在节省企业税收的同时提高企业得经济效益。

2.积极开展税务风险防范，有利于减少不必要的成本支出。由于不遵守税法的相关规定而遭受税务机关的处罚增加了企业的成本支出，也是企业税务风险中最主要的一种，积极开展企业的税务风险防范，有利于企业严格规范税务加纳行为，并充分利用优惠的税收政策，从而减少不必要的成本支出。

3.积极防范税务风险，有利于避免不必要的企业信誉损失。税务风险的出现不但影响企业的经济效益，增加不必要的成本支出，同时会影响企业的良好信誉和声誉建立，一旦企业被税务机关认定为偷税漏税，就会对企业的商业信誉造成极其恶劣的影响，损害企业的商业形象，不利于企业的长远发展。

4.积极的税务风险防范，有利于避免企业优惠资格的丧失。通过积极的税务风险防范，可以避免企业相关人员收到刑事处罚以及企业一般纳税人资格与开票资格和税收优惠政策享受资格的丧失。

三、新能源发电企业中主要税种存在的税务风险

市场经济体系的完善推动了企业管理结构的调整和完善，尤其是新能源发电企业，经济成本核算在营改增后更为简便，主要涉及的税种包括增值税及附加税、企业所得税、房产税、土地使用税、耕地占用税、契税、印花税、个人所得税，而主要可能涉及税务潜在风险的税种主要是增值税及附加费、企业所得税、房产税、土地使用税、耕地占用税。

1.增值税以及附加税。增值税和附加税主要是对基建项目而言，原有的税收政策使得建筑安装发票不可抵扣，而在将建筑安装业内纳入营改增范围后新旧项目交替，简易征收与一般征收方式的选择直接影响到了投资成本的高低进而影响到企业的经营利润，在营改增政策下加强增值税专用发票管理，增加进项税务抵扣便是主要的涉税风险。

2.企业所得税。随着营改增政策的不断深入，企业的投资成本较之以往明显下降，如何选择三免三减半税收优惠政策的享受年份，就直接关系到企业所得税税负承担。不仅如此，新能源发电企业大多采用不同地区成立不同法人单位进行新项目建设，为了降低生产成本，不同法人单位之间的资源调配打破了原有人事的归属，甚至于有些单位在新建期间可以不设置管理人员，无工资薪金支出，这就涉及同一控制下关联劳务交易问题，这些都是潜在税务风险。

3.房产税。新能源发电企业的经济效益主要依靠于电量销售，即通过发电企业规模扩大以及项目建设的数量增多，以投资开发新项目作为发展的主要途径，建设周期通常在1-2年，即可进行预转固处理，由于预转固是打包计入一项总资产，涉及房产税的房屋建筑物，未单独列示，如何确定房屋建筑物价值是为涉税风险之一。

4.土地使用税。新能源发电企业的主要受益在于电量销售，通过开发和建设新项目，通常而言电力企业基础设施规模较大，占地面积较广，土地使用的税务便是主要的纳税种类，土地使用的面积也是土地使用税确定的标准，也是涉税风险之一。

5.契税。契税是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。新能源发电企业获取土地使用证书的前提条件便是缴纳契税，缴纳的实践以及计算依旧的确定都是税务风险的主要涉及内容。

四、新能源发电企业税务风险的防范和应对措施

1.加强新能源发电企业成本的管控，规范纳税流程。随着市场经济体系的不断完善，新能源发电企业在国家政策的支持下，企业之间的竞争日益激烈和紧张，为了保持自身的市场竞争优势，规避税务风险，各企业纷纷加强了工程造价的预算和进度管理，选择对企业最有利的纳税方式，同时严格规范税务管理流程，对增值税发票的管理要尽可能的取得专用发票，扩大抵扣金额，同时也要加强增值税电子发票的管理，设置台账，避免电子发票重复入账。

2.严格控制企业所得税流程。除按照实际的各项成本费用外，对于共享和借用的人员、车辆以及各项支出，按照以下原则进行核算：按照人员归属单位发放工资、薪酬及列支其他支出，如出现一个法人单位代管另一法人单位建设项目情况，可以采用签订代管协议，支付管理费方式，而人员所有费用由原单位承担，既可以解决被代管单位企业所得税税前抵扣问题，也可以解决人员费用承担问题;车辆使用也可以采用同等方式，签订租赁协议，车辆各项支出由原单位承担，而被代管单位以支出租赁费方式支付车辆费用。

3.房产税的风险防范，可以借助造价部门及中介造价机构测算房屋建筑物价值，作为缴纳房产税依据。

4.土地使用税的风险防范，按照土地使用证核发面积，落实好所属地区分类既定单位税额，计缴土地使用稅。

5.契税风险防范，契税缴纳时间应为土地出让金缴纳后，纳税人依法办理土地、房屋权属变更登记手续之前，企业可以安排好时间点，如可以在办理土地使用证前计算缴纳即可，避免资金垫付降低资金成本;另外，契税计税依据为土地出让金、土地补偿费、安置补助费、地上附着物及青苗补偿费、拆迁补偿费、市政建设配套费等承受者应支付的货币、实物、无形资产及其他经济利益，企业应按照规定准确确定计税依据缴纳契税，避免少缴多缴情况发生，尤其是划拨取得土地，无论其是否缴纳相应补偿费，由于土地权属不发生变更，均不应缴纳土地使用税。

结语

综上，为增强新能源发电企业的税务风险防范意识和能力，企业应从自身管理入手，通过加强内控建设、规范会计核算、充分利用内审、加强各部门业务流程对接等方式，从招投标管理、合同管理、业务流程对接管理等业务流程抓起，从源头开始防范税务风险，不断强化税务意识。

参考文献：

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