浅谈上海市融资担保行业的财务内部控制

宋波

摘要：随着融资担保行业的快速发展，逐渐暴露出的各种问题，如担保机构规模小、风险管理水平有限、担保风险增加、盈利水平降低、与银行合作的地位不对等。通过横向研究国外融资担保行业的发展与风险管控措施，以及纵向研究担保行业的发展历程，分析了上海市融资担保行业出现上述问题的主要原因，并从财务管理的角度上提出对风险的应对措施，强调了财务内控制度建立健全的必要性。最后，对融资担保行业的发展提出可行性建议。

关键词：融资担保;财务内部控制;担保风险

一、国外融资担保行业的历史渊源以及风险管控概况

（一）国外融资担保行业的起源以及在国外的发展情况

现代的融资担保行为最早产生于瑞士，1840年瑞士同业工会之间的互保行为是现代担保行业的雏形;20世纪30年代逐渐转为专门为中小企业服务，并在资本主义世界经济危机时得到蓬勃发展，完善了制度建设和法制建设;二战后该行业在世界范围内得到了普及和认可，随着各国经济的发展，担保行业在各国经济运行中发挥着不同的作用。

（二）国外融资担保机构的制度完善与风险管理

担保企业的类型从出资人角度划分，可分为政府出资、自然人出资、商业银行出资的担保公司;从设立目的角度划分，可分为政策性和商业性的担保公司。无论哪种担保公司，经过近一个世纪的发展，都形成了运行机制、完善了运营体系和制度建设，对国民经济的发展提供了重要保障。

除了制度方面的健全，在风险管理方面，国外也有值的借鉴的地方。

1.完善的征信系统。众所周知，西方国家有完备的征信系统，信用违约要承担很严重的后果，违约成本的增加使违约概率下降。

2.专业的人做专业的事。担保行业是专门的机构，由专业人员独立从事信用担保活动，有法可依，有章可循。如欧美国家的美国联邦小企业管理局（SBA）、英国贸工部由都是政府专门的部门负责此类业务，而日本的信用保证协会、韩国的信用保证基金（KCGF）都是公益性质的独立法人。

3.通过控制赔付比例，转移风险。为降低损失，各国在代偿时，都会控制赔付的比例，通过比例的调节将风险部分转移给银行。如韩信基金只赔付担保总额的70%;美国联邦小企业管理局赔付最多不超过担保总额的80%。

4.再担保的运用。为降低分险，一些国家会运用再担保手段，如日本小企业信用保险公库为信用保证协会提供再担保，代偿率为70%;韩国的信用保证基金联合会（KFCGF）为全国的信用保证基金提供再担保。[1]

二、上海市融资担保行业目前的行业概况

（一）上海市融资担保行业主体变化情况

根据担保协会统计数据显示，2014年初，本市发放融资性担保公司经营许可证64张，随后逐年缩减，截至2018年6月，本市存续担保公司共计33家，牌照处于有效期内的仅21家，另外7家在审批进程中，5家已到期未申请。自2014年以来，国营担保公司数量缓慢增长，而民营担保公司的数量则是急剧缩减，结合目前金融行业的强监管形势，融资担保行业的发展更显艰难。

（二）上海市融资担保行业业务规模变化情况

根据上海市担保协会与市金融办的统计数据，2014年-2017年的在保余额分别为286.44亿元、167.17亿元、122.68亿元、127.06亿元;2014年-2017年新增担保额为145.47亿元、156.52亿元、119.79亿元、122.82亿元。

在保余额在2014年至2015年阶段在保余额量急剧减少，一直到2016年，降至低点2017年才有所回升，新增担保额或在保余额大都被市担保基金占据。

三、上海市融资担保行业目前行业存在的问题

（一）融资担保代偿风险增加

目前担保机构规模较小、风险管理能力有限，而融资担保机构的主要客户群为民营企业，在经济环境下行时期，企业经营风险增加导致贷款违约率增加，从而使担保行业的代偿率也大幅上升，这是融资担保行业目前最主要也是最直接的风险。

（二）融资担保行业整体盈利能力持续走低

近年来，多数融资担保机构平均费率水平在2%-3%，且逐年降低。究其原因：一是市场情况不佳，代偿风险频发，导致担保机构收缩业务量。二是风险与收益不匹配，受国家监管要求，担保费率标准不能超过银行同期贷款基准利率的50%，而对于优质客户，很多担保公司更是愿意以相对优惠的担保费率维系合作关系。三是融资担保行业目前的主要业务都是与银行开展合作，对银行的依赖程度高但对价能力有限。

（三）与银行合作地位不对等

银行在与融资担保公司合作过程中也会采取各种方式向融资担保机构转嫁风险，使担保公司一直处于弱势地位。如与银行合作的担保机构标准的提升、在资金放大倍数上银行加以控制、保证金收取比例更进一步提高等。

在合作准入方面，五大行更倾向于与资本实力雄厚国有担保机构合作，对于中小型融资担保公司则给予更高比例的保证金要求或者拒绝授信，尤其是民营担保公司在最近两年基本无法获得其授信。

在保证金收取方面，商业银行普遍向融资担保机构收取的保证金比例在10%—20%，对于国有担保机构而言，在保证金的减免问题上的优势远胜于民营担保机构。

在风险分担方面，多数商业银行要求融资担保机构全额代偿，而优质大型国有担保公司可以获得一定的比例分担，但是多数担保公司无法获得同等待遇。

四、分析上海市融資担保行业出现困境的原因

（一）被担保公司违法违规事件增加

在现有担保体系中，政策性或国有背景的担保公司占比小，民营融资性担保公司占比大。而民营担保机构的资金实力较差，在经济下景气的大环境下，业务规模急聚收缩，难以持续经营，有些担保机构偏离主业，变相吸收公众存款、挪用客户保证金、或为提高经营业绩，不按规定提取担保风险准备金、向银行、监管机构提供虚假报表、信息、不披露重要事项，甚至出现非法使用资金、超过国家利率标准发放贷款，利用银行授信的杠杆作用，骗取银行贷款等。

（二）市担保基金对上海市融资担保机构的影响

“上海市中小微企业政策性融资担保基金管理中心”成立于2016年6月，由上海市人民政府批准设立，是担保基金的管理机构，基金规模为五十亿元，以财政出资为主，占比60%，接受银行捐赠或赞助等资金为辅，占比40%。担保基金坚持政策性、功能性定位，体现政策性导向，不以盈利为目的，为符合国家和本市政策导向的中小微企业提供融资担保服务。[2]

目前市担保基金的费率3‰—4‰的标准相对于担保机构的2%—3%标准极具竞争力。担保基金的审批流程也更为简易，放款审批周期短，目前担保基金与一般银行合作300万元以下项目、与上海银行合作500万元以下项目不再审批，银行同意可直接放款，这使担保公司的业务拓展受到一定程度影响。

同时与担保基金合作会获得了更多的政策上的支持，例如：在政府存款招标项目上增加了“与担保基金合作量”的参考指标，导致各银行鼓励业务员参与担保基金合作项目并出台了“尽职免责规定”，极大刺激了银行业务员对与担保基金合作的热情。

（三）融资担保机构专业性不足、识别风险能力有限

目前多数融资担保机构的客户主要依靠银行的推荐或者企业自荐，担保机构自身开发客户的能力不足。在风险管控方面，多数担保机构只是照搬银行的风控模式，却缺少对被担保企业所在行业、企业经营实际情况以及经营风险的判断识别能力。

五、加强财务内部控制应对融资担保行业风险

（一）建立健全财务内控制度加强内控管理

基于以上多方面原因可以看出融资担保行业是一个风险很高的行业，如何识别风险、防范风险就显的尤其重要，因此建立财务内控机制、加强财务内部控制管理就势在必行。

企业财务内部控制制度的实施是实现企业战略目标的关键环节。建立健全公司财务内部控制管理制度，规范公司财会行为，加强公司的财务工作，保障公司权益，发挥财务在公司经营管理、内部控制和提高经济效益中的作用。

财务内部控制制度是企业各项预算能够实现的重要保证。建立并不断完善企业内部财务控制制度是十分必要的，对企业战略目标的执行过程进行监督和控制是企业战略目标顺利实现的必经之路。在担保活动中的事前、事中和事后控制能及时发现业务进程中的财务问题及风险点，这也是为企业战略目标的顺利实现提供可靠保障。

财务内部控制在整个担保业务实践操作中起着督促、控制和平衡发展的重要作用，因此，牢固树立加强企业财务内部控制的思想是担保企业未来生存发展的基础。

（二）财务内控制度的管控方法和方向

1.通过横向、纵向对比判断担保对象的风险等级

我们可以将被担保企业营运能力、偿债能力、盈利能力等指标放在同行业的大数据库中进行分析，与行业平均值和行业标杆企业进行比较分析，通过横向对比分析判断被担保企业在行业中所处的位置。

再将企业财务数据与本企业以前年度的财务数据进行纵向对比，从主营业务收入、净利润的指标来判断企业的成长性，从三项费用、现金流量等财务数据来判定企业管理水平、发展趋势和偿债能力。这样就能较全面的判断出企业的风险等级，为制定担保战略打下基础。

2.以成长性指标为基础判断担保额度

企业的成长性分析可参考营运能力和偿债能力指标，一个企业只有具备良好的营运能力和偿债能力才能获得认可，才能获得更大的市场份额，也才能争取更高的信用担保额度。

从财务内控的角度看重点要关注以下三个方面：一是市场占有率，成长型或成熟型企业都有较大市场份额或呈现稳定增长趋势，这也是企业盈利的基础;二是盈利水平，利润是企业发展的重要资金来源，销售毛利率、营业利润率、总资产报酬率、净资产收益率等在同行业或与标杆企业进行对比分析;三是偿还债务能力，这是企业能否生存和健康发展的命脉，通过分析流动比率、负债比率、利息保障倍数、刚性负债比等指标来判断企业偿债能力的强弱和抵御风险的能力。综合分析以上指标后再判断被担保企业的额度是否适当。

3.以现金流量为基础判断企业偿还债务能力来控制担保风险

现金流量净值是企业赖以生存和持续经营下去的基础，也是企业偿还贷款的重要保证，更是银行在贷款授信时重点考核的指标，它能够反映一定时期内资金来源和运用是否合理，营运状况是否高效，在同等投资、筹资规模下，现金净增加额越多，说明企业的收款能力强，坏帐风险小，企业的偿债能力越强，担保风险就越小。现金流量的分析可以为控制担保风险提供依据。

4.以财务报表为基础分析企业经营管理水平来控制担保风险

财务报表是企业经营业绩的载体，是企业经营状况的外在反映，可以评价企业的过去，衡量企业的现状，预测企业的未来。但是不能孤立的看科目余额和报表数字，要把账本、报表与水表、电表、产品发货单、原料采购单、运输合同、税收等方面结合起来分析报表的真实性，剔除虚假数字，通过银行存款流水与收入的对比来推断出收入的真实性，通过利润率的变化来判别企业可承受的贷款规模，从而控制担保风险。

六、对融资担保业务发展思路的建议

（一）努力争取与担保基金开展业务合作

“市担保基金”始终坚持政策性、功能性定位，体现政策性导向，不以盈利为目的，为符合国家和本市政策导向的中小微企业提供融资担保服务，其费率3‰—4‰极具竞争力，担保基金的審批流程也更为简易。同时，担保基金也会获得了更多政策上的支持。

因此，选择与担保基金建立合作关系显的势在必行，同时也是融资性担保公司能继续发展的有效途径之一。

（二）尝试开展非融资担保业务

非融资性担保业务包含：诉讼保全担保、经营投标担保、工程履约担保等，开展非融资性担保业务担保风险较低，有利于在现有社会和经济环境下，优化公司担保业务结构，并创造收入。

目前，有部分融资担保公司在开展诉讼保全担保业务，如联合担保公司（国盛集团参股纯国资担保公司）和创业接力担保公司，并将该业务作为公司主要业务品种之一。据了解联合担保公司开展诉讼保全担保业务至今尚未有一笔诉保业务发生代偿。

适时开展工程投标和工程履约担保。在银行开具保函额度超出该银行给予企业的授信额度时，企业需要增加第三方担保获得保函额度，因此可以利用在银行的担保额度为这些建筑施工企业的工程保函向银行进行担保，这样既帮助企业解决了问题，又实现了公司担担保业务的发展。

鉴于工程保函的风险主要来自保函申请人的风险，因此在开展该项业务时，对于保函申请人的审核就格外审慎，才能更好地防范业务风险的发生。

七、结语

总之，本着更好服务中小企业，围绕区域经济的发展，寻找适合自身业务发展的功能定位，加强财务内部管理，建立健全岗位配置及相互监督的机制，牢固树立风控意识，积极争取与上海市担保基金的合作，适时启动新业务的开展，审慎经营，稳健发展，使融资担保走上健康发展之路。

参考文献：

[1]崔延文.国外融资担保行业发展的经验及启示[J].吉林金融研究，2016 （6）：31-33.

[2]上海市中小微企业政策性融资担保基金管理中心 助力中小微 破解融资难[J].上海信息化，2018 （1）：97.