ERP环境下民营企业内部控制问题研究

沈阳大学 孔祥文 姚莹

ERP系统主要是将管理作为关键的信息系统，内部控制是ERP环境下的重要组成部分。民营企业发展过程中，内部控制遇到的相关问题，要借助ERP工具不断健全企业内部控制体系。在ERP环境下，企业可以有效弥补传统管理模式存在的局限性，可以为内部控制建设提供重要的理论基础、以及物质保障。ERP系统可以帮助民营企业更好适应现如今的发展环境，提高企业的监督控制能力和管理水平。信息时代下实现数据共享，不仅可以为企业经营节省人力资源，也为企业的发展提供了全新的可能。新时期下，企业内部控制涵盖了控制活动、风险评估、内部监督等多个方面，其主要目的是实现企业经营目标，推动企业的长远发展。ERP环境下，企业内部控制既面临着机遇，也面临着新的挑战，要妥善处理企业内部控制过程中遇到的问题，充分发挥ERP系统的作用。

1 ERP环境下民营企业内部控制研究

企业内部控制是在专业管理制度的要求下，有效监管、防范风险，借助整体创建过程控制体系、流程手段、描述关键控制点，将生产经营业务过程中产生的管理规范直观表达出来。企业实施内部控制，要遵循的根本方针就是内部控制原则。它主要涵盖了重要性原则；全面性原则；适应性原则；制衡性原则；成本效益原则。企业内部控制的五大要素分别是：控制活动、内部环境、信息沟通、风险评估、内部监督[1]。

1.1 简析ERP系统

ERP的全称是企业资源规划，这是一种先进的企业管理模式，主要作用是将企业的人力、物力、财力等方面的资源，进行合理配置，充分发挥其在企业经营管理中的作用，提升企业的市场竞争力，增加企业的经营效益。ERP可以使企业经营效益达到最大化，可以有效进行质量管理、人力资源管理、库存管理、财务控制等。内部控制理论，可以让企业在不耗费人力、财力的前提条件下，科学实现企业内部控制的目标，深化了内部控制的检查、纠正、预防等作用。内部控制的目标，将企业经营活动中的全部内容基本包含在内，ERP信息系统的主要服务对象是企业经营目标。内部控制与ERP信息系统，相互渗透，不断完善，如果将二者有机结合起来，可以有效改善民营企业内部控制现状[2]。

1.2 借助ERP系统强化企业内部控制

1.2.1 ERP在内部控制中的应用

在ERP环境下，企业经营过程中的所有业务内容均可在系统操作过程中进行，涵盖了资金流、信息流和物流等方方面面。企业内部控制过程中的全面性原则有明确规定：内部控制可以贯穿企业经营管理过程中的各个环节，比如监督、决策、执行等，可以对企业经营活动进行实时监控。民营企业可以在生产、销售、供货等各个工作流程，对公司的人力资源、物力资源、财力资源进行全面控制，真正将财务处理与业务处理有机结合起来。ERP系统最突出的优势就是“只认程序，不认人；只认命令，不认权”，这就打破了传统家族管理的局限性。

1.2.2 实施ERP系统的重要性因素

民营企业在实施ERP系统之前，需要全面调研企业管理的真实情况，筛选出适合企业发展的管理模型，依照市场环境以及企业经营特点，重新设计企业的经营流程，真正实施适合本企业发展的方案。在企业的经营管理过程中，要高度重视重点业务内容以及存在较高风险的项目，采取严格的风险控制措施，尽最大可能规避企业经营过程中存在的风险[3]。

2 ERP环境下民营企业内部控制存在的问题

2.1 以家族企业管理为主，系统安全性差

我国民营企业普遍应用的管理模式，主要是以家族企业管理为主。随着家族企业的不断发展，在管理观念、经营状况、发展方向方面，倾向于企业业主个人思想以及能力的表现。除此之外，民营企业业主与其亲属，在企业内部发展过程中产生了利益团体，这对企业内部管理来说，是一个不小的安全隐患。网络安全隐患，制约着企业内部控制的发展，ERP系统涉及到企业的大量信息与数据，若遭受到病毒的侵害，会产生系统瘫痪、信息外泄等问题，对企业造成严重不良影响[4]。

2.2 内部控制环境不完善，流程再造存在问题

在民营企业的内部控制过程中，内部环境尚且不够完善，主要体现在以下几个方面：第一，企业对内部控制管理的重要性认识不够充分，内部控制的相关体系不够完善，有的企业没有建立起配套的内部监控制度，与市场经济的发展要求不相符合，不仅严重影响了民营企业的经济效益，而且阻碍了民营企业的发展进程。ERP系统与传统的企业管理模式有很大不同，如今若还采用传统的业务管理模式，就会与时代的发展要求相脱节，难以真正实现ERP系统的价值。因此，在信息时代下，企业要重新建构经营流程，充分发挥ERP系统的重要作用。

2.3 内部监督体系不健全，员工工作积极性不高

在民营企业的发展过程中，有的企业内部监督机构不够完善，有的企业没有设置相关的内部监督体系，这显然不利于民营企业的发展。有的民营企业虽然设置了相关的内部监督机构，但是形同虚设，并没有真正发挥内部监督的作用，严重阻碍了企业内部控制工作的有效开展。与此同时，家族式的企业管理模式，对民营企业内部控制工作的开展有一定限制，对内部控制的有效性、执行力有不良的影响，间接损害了企业经营的长远利益。ERP系统下，对员工实时跟踪管理，要求员工严格遵循企业的规章制度开展相关工作，有些员工在工作过程中会有抵触情绪，工作积极性不高，认为自己的工作任务量相较之前有所增加，这种抵触心理在某种意义上，影响了企业内部控制中的经营流程设计[5]。

3 ERP环境下民营企业内部控制研究的相关建议

3.1 认真落实系统安全控制工作，健全ERP岗位设置

ERP环境下，如果系统安全问题得不到妥善处理，有很大可能会导致企业信息外泄，对企业内部控制工作的有效性产生严重影响。因此，在企业的经营管理过程中，要认真落实信息系统的安全控制工作。在系统研发初级阶段，要认真分析系统有可能会出现的漏洞，对系统研发进行实施监督。除此之外，企业应该与时俱进，对ERP系统进行及时更新与维护，做好员工信息安全教育工作，定期组织企业员工进行网络安全的相关培训，及时对数据进行备份，确保ERP系统的安全性。民营企业内部控制要在业务流程、机构设置、治理结构等方面形成有效监督制约，还要注重企业运营效率。借助ERP系统中的权限设置，可以重新划分公司的职责权限，真正实现内部控制的作用与价值[6]。

3.2 提升流程设计的质量

流程设计，又称为流程再造，牵涉到的因素比较复杂。流程设计的健全性，直接影响着企业内部控制的实施效果。因此，在流程设计的过程中要运用最适用的方法，确保企业的日常经营不受影响，真正实现企业运行的基本目标。第一，在流程再造过程中，要有效梳理ERP系统下的相关业务流程，合理评估流程，整体分析流程的设计情况，尽可能规避经营风险。第二，要对ERP系统下潜在的风险进行有效评估，全面了解内部控制环境以及ERP系统环境，多维度进行综合分析，深入研究风险可能带来的影响，做好应对策略。第三，要严格识别关键控制点，认真遵循企业的相关流程情况，仔细核查实施岗位设计的健全性，确保关键控制点梳理的有效性。第四，要严格明确岗位权限，根据市场发展的相关要求，科学设置岗位权限，确保各个岗位之间可以相互制约，以确保系统的安全性。第五，要及时明确内部控制的实施方法，认真依照企业内部控制的实际发展情况，充分了解企业经营过程中的各项指标，筛选最佳方案，真正实现企业内部控制的全面发展[7]。

3.3 定期组织员工进行相关培训

ERP环境下，要想确保企业内部控制有效性，就必须要深刻认识到财务人员的重要性，企业要定期组织相关财务人员进行培训，深化财务人员对内部控制的了解程度，深化对ERP系统的了解程度，深化财务人员的内部控制意识以及财务风险意识，不断创新操作模式，要根据时代发展的要求，充分利用现代化的技术手段，提升企业内部控制的有效性。建立健全合理的奖惩和评价制度，是提高员工工作效率和工作热情的重要基础[8]。如果企业内部的财务人员不去纠正工作中出现的错误，或者没有得到合理的工作报酬，将会不利于构建企业整体的工作氛围，工作人员也会出现消极逃避或者盲目自信。所以，奖罚制度的设置要严明公正且科学合理。同时，企业要创建健全的激励以及考核机制，充分调动员工的工作积极性，对工作人员的工作流程、工作内容进行有效监督管理，确保企业员工严格按照规章制度开展工作，真正落实企业内部控制的相关机制[9]。除此之外，由于风险是不断变化的，之前制定的措施方案可能会不太适用于当下出现的风险。因此，应及时地调整可行性方案，为了发现隐藏的风险，及时对财务风险管理进行考评。ERP环境下企业经营内部控制，可以起到发现风险与规避风险的作用，为企业的发展提供契机。

综上所述，随着信息时代的不断发展，民营企业内部控制要及时创新工作模式，打破传统模式的局限性，充分认识到ERP系统的重要性，真正发挥ERP系统的作用与价值，为民营企业的创新发展提供坚实的物质保障。ERP环境下，企业内部控制既面临着机遇，也面临着新的挑战，要妥善处理企业内部控制过程中遇到的问题，充分发挥ERP系统的作用。民营企业的相关管理人员要清楚认识到 ERP对内部控制的深远影响，着重分析ERP系统环境下企业经营内部控制的优势以及有效性，分析内部控制管理过程中的问题与不足，根据市场发展的实际情况，提出相应的改革建议，真正提升企业内部控制的有效性，推动民营企业的可持续发展。