基于内部控制的高校内部审计优化探析

杨艺

【摘 要】 审计是国家经济社会运行的免疫系统，是民主法治社会的良性产物，也是推进民主法治社会的工具。随着高校内部管理体制的不断改革及经济责任的日益明确，高校内部审计工作也面临新任务。为切实提升高校的管理水平和竞争力，强化内部审计工作成为了高等院校从事管理活动和经济活动之中的一项重要监督活动。以内部控制视角进行高校审计工作，不断优化和创新工作机制、转变参与模式，从而促进高校内部审计工作的发展，推动高校的可持续发展。

【关键词】 内部控制 高校审计

高校内部审计工作是高等院校管理活动和经济活动之中的一项重要监督活动，在提升效益、完善管理以及防范风险等方法发挥了关键性作用。在实际操作中，高校内部审计工作要远远落后于实际的发展需求，所以，提升高校的管理水平和竞争力，强化内部审计工作水平是关键。这就需要从多方面、多角度的对内部审计进行创新，基于内控的视角来研究内部审计工作，从而对内部审计各个阶段的主要工作进行优化，最终满足内部审计的目标，将内部控制体系完善，最终提升高校的管理水平。

一、內部控制与内部审计的辩证统一关系

开展内部审计工作与内部控制发展有着直接的关联，两者之间是相互依存，辩证统一的。内部控制的发展与内部审计的各个阶段都是相互照应的，同时，内部控制也需要完善的内部审计工作来支持。理清楚高校内部控制与内部审计之间的关系，这样也有利于高校内部控制体系的构建，健全内部审计工作，并且内部审计部门也需要关注高校内部控制的需求与发展，能够做好业务环节、审计目标、审计方法等多个方面的改进与优化，才能更好的服务于高校的建设与管理。

二、基于内部控制视角，高校内部审计优化的必要性

基于内部控制视角，对于高校内部审计进行优化是审计工作水平得以提升的关键。内部审计部门可以为各个部门的管理工作提供必要的支持与保障，在提升高校管理水平、改善风险防范意识以及增长经济效益等多个方面都提供了保障与支持。但是随着社会水平的不断提升，高校所处的环境也基本一样，这就要求在高校内部控制制度建设之中将内部审计的作用完全发挥出来，这就让高校的内部审计面临的考验更加的严峻。

大部分高校的内部审计工作能力和高校的发展规模以及速度都有着极大的差距，强化内部审计工作能力就成为高校提升其竞争力的关键，但是提升内部审计水平，需要考虑到多个方面。高校内部审计运转模式需要工作人员规范审计业务以及指导逻辑，这是内部审计达成的必经之路。

三、基于内部控制视角的高校内部审计工作优化策略

（一）准备阶段。准备阶段主要包含了立项、审批、审计组的成立、审计之前的调查、审计方案、审计计划、递交审计资料、发送审计通知书。准备阶段对于内部控制能够发挥事半功倍的成效。

（二）实施阶段—以内部控制为审计基础。考虑到高校内部审计还存在实施环节漏洞，在内部审计部门缺少客观实际的操作规范。所以，就需要将理论依据与实际水平相互的结合起来，对审计措施进行科学合理的安排，并且严格的按照计划来进行内部控制，并且开展相对应的风险审计活动。

这一个流程主要包含了深入调查、实质性测试、内部控制测评、审计施工底稿编制、审计取证等多个方面。其中，内部控制制度的测评、调查和实质性程序是关键，这是内部控制得以开展的基础所在，有重点的对内部控制结构的合理性以及可信性进行监测，这样也可以监控内部控制的流程运行情况。并且，这一个步骤，对于中期的审计报告的参考以及运用都起到了至关重要的作用。内部审计的实施阶段，并没有对工作组需要出示报告有特别的要求，但是却是在发生突发现象中不可或缺的重要步骤，但是目前的高校内部审计体系还无法完全融入整个内审阶段。

（三）报告阶段—反馈于内部控制。这一个阶段中，审计发现、建议以及内部审计出具报告和管理的建议书是关键流程。内部的审计部门出具审计报告是核心环节，同时，也只有内部审计人员才能够得出审计报告的最终结论。

因此，作为高校的内部审计人员，在基于内部控制上，提出部门的整改方案，就需要将“内部控制为基础，反作用于内部控制”的核心思想，也就是在报告之中，审计人员需要针对高校经营管理之中以及内部控制之中的不足提出意见，尤其是对于内部控制制度的完善，运行是否有效进行了评估，并且是否堆砌进一步提高与优化，提出针对性的意见，从而确保本校目标能够顺利的实施下去。并且，在审计报告之中直接将内部控制以及管理活动之中出现的问题与缺陷传递给管理者，高校才能够将自己的管理与内部控制流程完善，确保自身的战略目标得以实现。

（四）后续审计阶段—持续改进内部控制。在审计报告作出之后，开展追踪审计程序，后续的审计对于被审计单位问题的纠正与落实、内部控制的完善以及对于高校风险的识别，都具有重要的意义。高校内部审计部门在这一个阶段就需要关注有后续审计与审计成果应用这两个关键的环节。

1. 后续审计。高校内部审计部门需要认真的考核与评判被审计单位所出具的审计完成结果报告，并且对被审计部门按照没有解决的审计内容进行讨论，对于部分已经完成的选择适当时间从而开展后续的审计。同时，督促被审计单位对于审计组提出修改意见的落实情况，这样就可以避免在完成过程中注重形式，忽略质量，导致审计工作失去意义。高校相关的内部审计人员以及财务人员都应该保持其独立性，能够按照实际的情况，将主观能动性完全发挥出来，并且认真的完成后续的审计工作，这样才可以按照实际的标准来有效的监督整个整改过程。

2.审计成果应用。在运用审计成果方面，高校的相关部门以及工作组都需要机遇内部控制的基础，从多个视角出发，全面的剖析，这样才可以让审计成果发挥出最好的效果，并且将内部审计的最大作用体现出来。

四、结语

总而言之，在高校内部审计工作机制建立中，以内部控制的角度进行，这样就可以将内部审计工作“免疫系统”的功能完全发挥出来，进而对高校治理风险进行有效的控制与防范。同时，在开展高校内部审计工作的时候，也需要不断的发展与创新，从原本的被动监督式转变成为主动参谋式，促进高校内部审计工作的开展，推动高校的可持续发展。