论金融工具创新对税收的冲击

罗锦松

摘 要：金融创新的重点是对金融工具的创新，对金融工具进行创新会对税收的性质、时间及来源带来冲击，甚至会引税收制度及相关政策的问题，但不可否认，金融工具的创新也会对社会经济的发展起到一个推动作用。本文主要阐述了金融工具的创新对税收造成的冲击，提出相应的解决方案，并借鉴外国成功案例对其进行科学的分析。

关键词：金融工具 创新 税收制度 解决方案

引 言

上世纪后半叶以来，世界的经济结构发生了很大的变化，金融工具飞速发展，金融工具的发展加速了经济全球化的到来。金融创新主要是对金融工具进行创新，它推动了世界经济的不断发展，同时带来了税收政策以及相关制度问题。我国在建国伊始，虽然经济大幅落后于发达国家，但我国经济一直处于持续高速发展，尤其近十年的进展更是飞快，这离不开金融工具的创新。本文对金融工具的创新进行了阐述并对其带来的问题作出分析，探索出相应的应对策略。

一、金融工具的创新

为了减少金融行业在进行交易时所承担的风险，使所得利益最大化，需要将金融业的各个要素进行和重新整合，也就是所谓的金融创新。金融创新不仅仅是指金融工具的创新，还包括对金融业的组织、资源以及市场等的创新，金融工具的创新是其最主要的一个内容，金融工具的创新是在传统的金融工具上进行的衍生所得到的产品。随着经济的快速发展，我国各个金融企业间的竞争也越加激烈，因此作为金融创新的重要内容，金融工具创新成为了各个金融企业间竞争的主要手段。

一般传统的金融产品指的是证券，根据上文所说的金融工具的创新是金融工具的衍生，可以看出衍生的金融工具类似于合约或者协议达成的权利等。衍生的金融工具的种类非常的多，但从本质上可以分为两大类，一种为长期合约，另一种为选择权合约。将金融工具重新组合实际就是将各个不同类别的金融产品使用不同的手段或方法组合起来，再形成一个全新的金融工具。

金融工具的创新主要为了降低金融交易中存在的大风险，其在降低风险中起到了很好的效果。金融工具的创新一般基于所处的经济背景，在上世纪八十年代，西方国家对金融的管理不当，金融市场的风险越来越大，且没有延缓的趋势，各个经济主体在这种情况下感受到了巨大的风险威胁，严重危害了很多金融机构的发展和生存了。在这种时代背景下，很多用来管理风险的新种类金融工具被创造出来。

二、金融工具的创新对税收的冲击

1、冲击税收的原理

在进行税收时，政府为了达到征税公平的目的，要求收入水平与个人缴纳税款数额保持一致，收入不同的人缴纳的税款不同。金融工具的创新，使其具有的广泛性特点，与过去所使用的金融工具完全不同，使过去的金融工具无法与之媲美。也正是因此，我们无法用传统的判定方法去确定所得税的金额和缴税的类型。且由于金融工具的创新具有复杂性，税收的最终归处也无法确定。由于以上诸多因素的原因，想实现公平的税收就显得困难。

税收原则要求政府所征收的税款不得阻止或损害社会经济的进步。当为了降低风险而不断进行新的金融工具创新，使资产和负债发生混淆，就会对收税管理造成不好的影响，甚至会导致避税等违法行为。

2、冲击所得税制

所得税征收的重要一点就是在于确定所有人的身份，只有确定了所有人的身份以后才可以進行所得税额征收和管理，所谓的所有人指的就是在得到利益的同时还会承担风险的人。一般的金融交易中，所有人与法律上的所有权人是对等的，随着金融工具的创新，这部分发生了变化，金融工具的创新会降低风险，使确定纳税人的难度变大。应税所得在过去一半按照不同的种类区分它的性质，在进行征税时有着不同的税率计算征收方法，金融工具的创新成分复杂且灵活多样，使得征税类别判断变得困难。由于衍生的金融商品的长期合约和选择权都具有很强的不确定性，会对计税基础带来不小的冲击。

三、应对的思路和设想

通过对上述问题的深层次的分析，可以看出最核心的问题就是在保证金融工具创新的同时又可以使税收工作高效率、高质量的进行，并且降低税收的损失。我们应该正视核心问题，明确税收政策的目标和总体的原则。目前我国在金融工具的创新上迅猛的发展呈现不可逆的趋势，应当合理调度税收政策，让其可以更好的适应金融创新带来的冲击，并且利用税收政策促进金融工具的创新。为了使税收政策的调整满足政府财政的需求，还需要加强在税收方面的管理，防止偷税漏税的违法行为出现。我国金融工具创新发展的时间较短，我们可以多多借鉴西方国家的一些成功的案例的经验，再结合我国国情进行调整和修改，使与之相关的法律法规的制度更加健全。

结 论

随着我国经济的不断发展和经济全球化的不断推进，金融工具还会被不断创新，所以我们必须在保证创新的前提下，结合我国的具体国情对税收制度进行改进，避免出现金融工具的创新对我国的税收制度带来冲击的情况发生。

参考文献

[1] 张云洁.金融工具创新对税收带来影响分析[J].纳税，2018（3）.

[2] 李柯.论金融工具创新对企业财务管理的影响[J].商场现代化，2015（11）：172-173.

[3] 付刚.金融工具创新对企业财务管理的影响[J].文艺生活·文艺理论，2013（6）：283-283.

[4] 刘佳.规制与创新：金融衍生工具的税收法治化[J].现代管理科学，2015（5）：84-86.

[5] 戴红卫.简要分析金融工具创新对企业财务管理的影响[J].中国经贸，2013（16）：310-311.