关于如何加强企业内部控制的思考

田发蕾

摘要：随着社会的发展，市场的多元化，“互联网+”时代的到来，信息技术被广泛运用，企业内部控制制度应随着时代的发展而不断改进和完善。内部控制建设只有与经济社会发展同步或者超前，才能更好地发挥其防范和控制风险作用。文章主要介绍企业内部控制制度建设的重要意义，分析企业内部控制建设存在的问题，进而提出企业内部控制的几点建议。

关键词：企业；内部控制；思考

随着我国市场经济的不断发展，“一带一路”建设的推进，企业面对的机遇更多，竞争压力更大，要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，除技术创新、开拓市场、提高产品质量，还必须加强企业内部管理，建立科学合理的内部控制制度，降低或规避企业在市场竞争中所面临的各种风险。因此根据企业战略发展方向，建立适应企业发展的、科学合理的内部控制制度，对企业实现其现代发展目标，显得尤为重要。

一、企业实施内部控制的意义

（一）对企业目标的实现具有推动作用

企业在运行过程中或多或少都会遇到风险，作为企业内部管理重要组成部分的内部控制，渗透在企业日常经营管理的各个环节，能从上到下形成有效的监督、制约机制，使企业决策、运营更加科学、透明，及时发现和防范风险，促使企业健康发展。科学合理的内部控制能合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，有效推动企业目标的实现。

（二）可以提高企业经营管理水平和风险防范能力

企业建立与实施内部控制的原则，一方面要贯穿经营决策全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。另一方面要求在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。企业一旦建立了规范的企业治理结构和议事规则，明确了决策、执行监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制，在执行筹资投资、技术创新，制定企业战略等重大决策时，就会进行充分的、科学的论证和调研，部门联动，相互监督，减少因决策失误给企业带来不可挽回的损失。因此，内部控制有利于提高企业经营管理水平，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。

（三）有利于提高企业经济效益

企业是现代社会中最重要的经济组织，一个健康的企业对社会发展、人口就业、社会稳定发挥着不可估量的作用。拥有先进经营管理理念、管理模式的企业，会将制衡机制嵌入内部管理制度，利用信息化手段堵塞漏洞、消除隐患，有效防范风险，提高经济效益。因此，要想在当今竞争愈来愈激烈的市场中独树一帜，建立科学合理的内部控制制度就迫在眉睫。

二、企业内部控制存在的问题

（一）决策层对内部控制的重视程度不够

内部控制的目的是为了防范风险，加强风险控制。部分企业决策层对企业内部控制重视不够，缺乏合理的认识，理解存在一定的偏差或片面化，造成企业在内部控制制度建设和部门的分工设置不够合理，不能从源头上建立合理的内部控制体系。例如：企业管理层日常不插手内部控制，不能将内部控制提升为日常决策管理的一部分，认为内部控制是财务部门的工作，控制的是财务收支，制度与执行分离。

（二）内部控制建设跟不上经济发展要求

内部控制信息化程度偏低，缺乏统一的信息接收、反馈、处理机制。关联企业之间、母子公司之间、部门之间信息沟通不畅，外部信息不能及时反馈，严重影响了企业的发展。伴随着信息化时代的到来，现代企业对互联网的依赖程度越来越高，内部控制仅仅依靠旧的手段和方法，已满足不了企业的发展要求，达不到控制的目的。

（三）内部控制监督难以落实

企业的内部监督控制的目的是防范风险，加强风险管理。不仅是对财务收支单方面的监督和管理，它贯穿于企业的融资、投资、生产销售、资产管理、项目更新、利润分配等各个环节。目前，部分企业内部虽然成立了审计部门，由于重视程度不够，其职责很难履行。一方面企业审计部门和其他部门受同一方管理，审计部门负责人与其他部门责任人在同一行政级别，不能客观独立地履行其职责，即使发现问题，也无力纠正。另一方面企业审计人员缺乏一定程度的专业知识和技能，即使存在问题，也难以查出或杜绝。

（四）企业各部门配合不力

企业内部控制在执行的过程中出现两种形式：一种是虽然建立了内部控制制度，制定了内控手册，但落实不到位，只流于形式，仅供相关监管部门检查时使用；另一种是把内部控制理解为控和制，抓住部门审批权限，以内部控制为名，部门之间各自为政，互不配合。既怕承担责任，又怕失去权利，互相推脱，增加了审批程序和审批时间，增加企业运行成本，影响经济效益，不能起到有效的监督作用，背离了内部控制的初衷。

（五）企业缺乏高级财务和审计人才

面对复杂的经济环境，传统的会计核算和会计人员满足不了现代企业发展的要求。企业会计准则、税法多次修订，税率的变化，现有财务人员需要不断地学习、提升。而财务人员面对银行、凭证、记账、报表、报税、财务分析等工作，已经忙得焦头烂额，疲于应付。太多的具体业务使财务人员没有时间进行自我学习，财务人员参与专业培训的机会较少，视野较窄，前瞻性不够，面对财务风险，识别、防范能力严重不足。而高层次财务、审计人员多聚集在会计师事务所、外资或大型企业，中小型企业很难引进。

三、加强企业内部控制的对策及建议

（一）树立现代管理理念和管理模式，强化风险意识

企业决策层的重视，是企业内部控制建立和有效发挥作用的前提。如何使内部控制融合到企业日常管理的各个环节，发挥其监督和风险防范作用，管理者应树立现代的管理模式和管理理念，加强风险防范意识，建立预警机制。从传统的危机出现进行事后补救，改为事前防范控制。建立事前、事中控制，事后分析制度，使各项风险在出现前得到及时的控制。企业的重大业务活动，如投融资活动、大型资产采购处置、项目的更新、人事任免、员工奖励绩效的考核、利润分配等重大事项，实施之前应进行科学合理的分析论证（事前控制）。实施过程中要进行密切的管控，及时纠正实施过程中出现的问题（事中控制）。活动结束之后，进行认真科学的分析判断，总结经验，为防范今后经營活动中的风险，奠定一定的基础（事后分析）。只有这样，才能使企业能够长远健康发展。

（二）强化信息系统建设，建立良好的信息沟通制度

信息化系统是保证内控制度执行的有效工具。强化信息系统建设，提高信息化手段在现代企业内部控制过程中的运用，提高内部控制的科学性、及时性和有效性。选用高效财务软件和网上办公系统，各项业务能在线上审批的决不做无谓的人力消耗。逐步实现由“人控”到“机控”，实现对经济活动的自动、实时控制，降低人为因素的影响，提高风险控制效果。建设完善数据存储、处理和备份系统，建立数据长期保管机制。做好财务系统与业务系统的对接，满足财务数据和业务数据关联分析的需要。

建立高效的信息沟通制度，提高工作效率和对外协作的能力，加强各部门之间、总分部之间的信息沟通，让信息在不同层级、不同部门、不同环节及投资者之间及时传递对接，实现信息共享。不断优化信息管理流程，将沟通过程中发现的问题及时反馈、汇总分析、报告并加以解决，实现实时监督。同时，信息化的运用，使企业在产、供、销、库存、成本核算，资金周转、投资回报等环节更加透明，既提高了工作效率，又便于管理者及时发现问题，采取有效措施，堵塞漏洞、消除隐患，调整策略，积极应对。

（三）加强企业内部审计监督作用

设置内部审计部门，配备专职、专业的审计人员。负责健全完善内控相关制度、流程，协调各职能部门及控制活动的具体工作。组织管理层和相关业务部门进行内控制度培训，提高其对内控建设和执行必要性的认识。定期向决策层汇报内控规范实施工作进展情况。能够客观地反映管理中存在的问题或薄弱环节，对执行过程中发现的缺陷，提出有效的整改措施。提高审计人员参与论证、决策的机会，强调科技加内控，有效保证企业内部审计部门在日常监督和专项监督中发挥作用。

（四）完善内部控制体系建设，明确部门职责权限

一个企业仅仅依靠内部审计部门的监督是远远不够的，应根据企业发展战略、组织结构、业务流程和容易出现纰漏和风险的环节，依据《企业内部控制基本规范》，建立上下协同，横向联通的内部控制体系，设置不同的部门和岗位，明确各部门人员职责权限，应当在授权范围内行使职权并承担责任，形成各司其职、各负其责，相互制约的工作机制。对不相容职务实施分离，对于重大业务和事项，实行集体决策和联签制度。逐步健全内部控制体系，强化内部流程控制。真正发挥出制度管权、管事、管人的作用。

（五）引进财务和审计方面的高端人才，建立预警机制

人才是当今社会企业发展的核心，特别在企业内部控制建设和执行过程中，高水平的财务和审计人员能从企业日常发生的相关业务，寻找市场规律，利用专业知识进行及时分析，并作出职业判断，对可能出现的危机，提前采取措施。纠正那些偏离企业发展目标的业务活动，及时调整策略，避免重大损失，將风险控制在萌芽状态。企业要在引进和留住高端财务、审计人才（如：注册会计师、高级会计师、审计师等）方面下功夫，提高其薪酬待遇，提供发展平台，建立长效的激励考核办法。还可以从企业现有财务、审计人员中，选派部分有进取心、业务基础好的年轻人进一步深造，使其成长为能为企业服务的高端人才。加强对财务、审计人员的业务培训，补充其法律、金融、管理等方面知识，树立现代理财观。

四、结语

企业内部控制制度建设和运行刚刚起步，还存在这样那样的问题。在激烈的市场竞争中，企业不但要对瞬息万变的市场积极应对，自主创新，还要不断探索和完善内部控制制度，充分发挥内部控制在企业管理体系中的作用，提高企业竞争力，使其健康持续发展。

参考文献：

[1]林猷艳.试分析国有企业内部控制及财务管理的创新[J].财会学习，2017（16）.

[2]戈文萍.完善国有企业财务内控管理的措施探讨[J].现代商业，2014（04）.

[3]邱令琪.新经济常态下国有企业如何有效加强内部控制体系建设分析[J].投资理财，2017（01）.

（作者單位：新乡职业技术学院）