社保入税VS普惠减税

编辑/崔书健

税改新规接连出台，对中小纺织企业究竟影响几何？

2019年，对传统纺织制造业是怎样的一年？开年以来一连串的消息让纺织人的心也随之起起落落。社保新规让不少纺织企业感叹成本要上升；个税改革后明明工人的待遇将有所提高，可节前用工紧张的问题似乎已经提前到来；就在企业焦虑之时，国务院送来了新的普惠性减税措施大礼包；与此同时，对于下一年订单颇为恐慌的出口纺企也得到了中美经贸问题有进展的消息，暂时松了口气。

社保新规下，成本增加了多少？

1月1日起，基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等各项社会保险费，要按照实际工资征收，不再按最低工资标准来缴纳。

对此，不少纺织老板们不淡定了。有纺企负责人表示，照章缴纳，30%的利润就没了，有的甚至说利润将被腰斩。还有企业表示，如果要保持现在的利润水平，至少得涨价20%。那么社保缴纳新规，对中小纺织企业究竟影响几何？

相信接下来，“更大规模减税”仍将陆续出台，这只是一个开始

根据2018年《中国企业社保白皮书》，社保缴费基数完全合规的企业仅占27%，也就是说，将有73%的企业被新政策波及。据称，在劳动力密集的制造业和餐饮行业，这一比例会更高。中金公司研究部认为：2017年企业缴纳的社保费合计约5 万亿元，缴费基数规范化会增加社保征缴收入约7000 亿元，工业企业利润将因此下滑3%。

经分析测算，如果一名员工的税前工资为1 万元，税后到手为7400 元，而企业付出的成本是14300 元。如果这是一个50 人的中型公司，按平均工资1 万元计算，以前是按最低基数缴纳，2019年这个企业将要多交113 万元。一个500 人的工厂，按平均工资6000元且此前是按最低基数缴纳计算，2019年，这个工厂将要多交430 万元。

2016—2018年企业社保基数合规性比例

因此有人分析表示，社保改革后，部分中小企业受到影响会减薪，上班族收入减少，会导致消费降低。

还有人预测，2019年会有一大批中小企业无法承受社保之重，导致裁员甚至是倒闭。与此同时，兼并重组也将频繁发生。通过整合做大来提高竞争力、降低人工成本会是另一个方向的选择。这也表明未来中小企业的生存环境将愈发艰难。

用工紧张，2200万技术人才缺口

与此同时，还有一部分纺织企业说不会裁员，原因很简单，用工不足仍是问题。招不满，何谈裁？

每年节前，在我国的制造业基地长三角和珠三角，由于工人提前回家过年、选择返乡就业或跳槽等原因，企业都会经历一波季节性的用工紧张。

在浙江绍兴一家服装加工厂，负责人表示，订单已经排到了5月份，马上就要到春节了，为了不耽误交货，近期一直在组织工人赶工。但是就在隔壁车间，却只有机器没有工人。

因为招不到工，机器只能“睡大觉”。原本应该是繁忙赶工的车间，只能变成了落满灰尘的仓库。该厂厂长竹丽表示：“近期员工招不到，现在就把500 台机器都停了。给员工的工资在5000 元～8000 元左右。工人难招，特别是年纪轻一点的更难。 ”

为了留住工人，不少企业只能试图提高工人待遇。浙江雅士林智能家居有限公司董事长范博源表示：“每一年春节前，都给员工找好大巴送他们回去，过完年又到员工家乡去接他们，工人每月的工资有6000～7000 元。”

他还表示，近5年来，服装加工物料成本上涨大概在10%左右，但是人工成本的涨幅则达到了35%。范博源希望通过产业升级扩大智能制造规模，来解决工人短缺的问题，提升企业利润。以前一条流水线必须要20～30 个工人，现在只需要一个人就可以了。

然而，升级生产线容易，但是让工人们随之升级谈何容易？目前，懂智能化设备的技术工人严重短缺。现在企业不仅要花钱买设备，还要花钱培训工人。

范博源表示：“懂智能设备的工人非常紧缺，有些高科技人才也不愿意进工厂车间，目前唯一的解决办法还是自行培训。 ”

随着智能制造的发展，目前，我国制造业的用工缺口出现了结构性的矛盾。有数据显示，预计到2020年，高端技术人才的缺口将达到2200万。

再次减负，谁能进入微税时代

成本上涨、用工不足，在众多中小纺织企业一筹莫展时，1月9日，国务院总理李克强在国务院常务会议上宣布对小微企业推出一批新的普惠性减税措施，以保证小微企业关系经济平稳运行和就业稳定。该政策的提出暂时缓解了部分纺企老板的焦虑感。

具体政策如下：

1.大幅放宽可享受企业所得税优惠的小型微利企业标准，同时加大所得税优惠力度，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元、100 万元到300 万元的部分，分别减按25%、50%计入应纳税所得额，使税负降至5%和10%。调整后优惠政策将覆盖95%以上的纳税企业，其中98%为民营企业。

2.对主要包括小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3 万元提高到10 万元。

3.允许各省（区、市）政府对增值税小规模纳税人，在50%幅度内减征资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、耕地占用税等地方税种及教育费附加、地方教育附加。

*为弥补因大规模减税降费形成的地方财力缺口，中央财政将加大对地方一般性转移支付。

4.扩展投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，使投向这类企业的创投企业和天使投资个人有更多税收优惠。

上述减税政策可追溯至今年1月1日，实施期限暂定3年，预计每年可再为小微企业减负约2000 亿元。

据上海国家会计学院教研部硕导、“一带一路”会计研究中心秘书长葛玉御分析，在政策1 中，小微企业应纳税所得额不超过100 万元的，企业所得税税负5%，相对于之前减负50%；应纳税所得额在100 万元～300万元的部分，企业所得税税负10%，相对于之前减负60%。

而在政策2 中，要注意增值税是“起征点”，不是“免征额”，每月达到10 万元，就要全额交增值税。一年销售额不到120 万元、每月销售额比较均匀的小微企业基本就不用交增值税了，企业所得税也交不了多少，小微企业进入“微税”时代。

对于政策3，中国财政科学研究院应用经济学博士后盘和林则表示，这一条相当于减少了流转税，而且涉及税种广，几乎涵盖了所有企业可能承担的税负，也是一种“普惠”，直接且全面为中小企业生产经营减负，真正体现了扶持中小企业、放水养鱼的诚意。

对于政策4，中国国际税收研究会学术委员汪蔚青认为, 这个内容还未正式公布全文，目前是符合规定的投资在满24 个月当年可以按投资额的70%，抵扣当年的应纳税所得额（按税法计算的利润）。而这次新政出台后，是把扣税比例从70%提高到100%还是把24个月的期限缩短,这个问题令人期待。

政策背后的大局势

而对于减税背后监管层释放了什么信号，2019年还可能迎来什么减税措施等问题，专家们也纷纷从各自角度给出了分析。

苏宁金融研究院宏观经济研究中心主任黄志龙指出，国常会新闻公告中的“发展好小微企业关系经济平稳运行和就业稳定”，特别是“稳就业”，位列中央经济工作的“六稳”目标之首。这说明当前经济下行压力和稳就业形势之严峻；另一方面也表明监管层对于小微企业在稳就业目标中的作用寄予厚望，因为小微企业创造了80%的就业岗位。

此外黄志龙预计，2019年，可能进一步出台的减税降费政策主要有：已经实施的个人所得税专项抵扣的政策，减税规模将与个税起征点提高的减税规模基本相当；企业的社保缴费负担有望进一步下调，这将显著降低企业的税费负担；增值税税率有望进一步下调，税制也将进一步简化；企业所得税税率下调也存在可能，但针对创新型企业、小微企业的结构性减税政策仍将延续。

中国国际税收研究会学术委员汪蔚青表示，这次国务院常务会议推出一批针对小微企业的普惠性减税措施，既在意料之中，又有意外之喜。

“意料之中，是因为政府已多次提到要大幅减税减费，鼓励民营企业发展，给小微企业减负。所以，这次的减税措施是政府在履行之前的承诺。意外之喜，是因为没想到这次减税幅度这么大。这次减税是国家整体减税降费系列政策中的一部分，并且减税的利好尚未全部出尽，未来还有增值税税率下调等其他税收优惠政策可以期待。” 汪蔚青说道。

据中国财政科学研究院应用经济学博士后盘和林分析，此次减税仍是结构性减税，似乎并没有涉及大型民企，期待更大规模减税更多地落在民企身上，无论大中小微，来一次整体性减税。

盘和林表示，实际上当前大型民企的生存压力同样不小。从产业链角度看，大中小微企业是相互依存发展的，即大型民企发展困难，中小微企业也扶持不起来。从数量上来看，2000 亿元1年对中小微企业可能仍显不够。不过，相信接下来，“更大规模减税”仍将陆续出台，这只是一个开始。