完善企业存货内部控制的相关思考

刘宇轩

[摘 要]作为企业资产管理最关键的内容之一，企业存货的内部控制以及管理的好坏能够直接影响整个企业的业务经营水平，某种程度上是握住了整个公司的命脉。因此，本文旨在思考如何完善企业存货内部控制管理，以及如何解决其中的问题，并提出合理的建议和后续的改良方案，从而为提高企业的的发展提供参考。

[关键词]企业存货;完善;内部控制

[中图分类号]F406.7 [文献标识码]A

控制并管理企业存货是企业运行和经营过程中的关键步骤之一，若能够完善企业存货内部控制的相关制度，就能保证企业资金流不断裂、企业财产安全稳定、存货的会计资料完整可靠，故而相当关键。又因为内部的制度是管理者相当重视的方面，目的是为了能够培养所有企业职员的集体意识，在此基础上，存货的内部管理制度成为了成本分析中最为关键的步骤之一。一个企业总资产的三分之一左右是存货，尤其是在一些资本密集型的企业，很有可能占到企业总资产的二分之一左右。因此企业存货内部控制很有可能直接影响到企业的资金分配水平以及企业的利润率、运行效率等。就目前国内的企业现状，企业存货内部总体的控制管理水平普遍较低。为了改变现状，本文主要从存货内部控制方面进行深刻的剖析，致力于提出相关的对策和建议。

1 企业存货内部控制中的内容

第一，公司的存货采购。首先一个企业要保证所有和采购存货相关的内容都得到法律上的授权，所有参与人员都获得了相应的批准。由于公司的生产需要，要在确立公司的生产经营计划后，安排好货物与相关数据的对接工作，再通过管理人员的计划和审批工作，在进行授权后，才能够和卖方协商，既而签订合同，进行交易。在合同签约之前的发盘和还盘环节中，双方就已经商议好了合适的采购价格。在双方交易过程中，使用相关的购货合同、购货订单等单据都是需要得到预先编号的，同时还需要购货双方定时定点地清点货物和单据。

第二，验收存货。一个企业要专门设立一个能够验收存货的部门，从而保证所有货物的数量以及质量都符合企业购货的要求。对于专门成立的验收部门要保障所有存货在质量和数量上达到指标，之后编写验收报告单，将其送往企业会计核算部门，最后将存货全部转移到仓库，完成完整的验收过程。

第三，存货的储存。仓库的保管人员需要在接收到存货的验收报告单后，进行货物的验收工作，在填制好入库单后，记录存货的账面数据。同时还需要实施一些必要的控制管理手段，避免存货在储存期间被肆意毁坏或是遭受到自然灾害等。此外，存储部门还得保证所有和存货发生直接接触的人员都有管理层的授权或是批示。

第四，领用存货。货物的转移和领用都需要相关人员给出发运凭证以及领用单，此外还要对每次提出的存货设置一定的存货定额，对这些单据进行连续编号，定时定点地清点单货是否一致，保障货物的完整和安全，做到时时刻刻地“账实相符”。

第五，盘存多出的存货。由于的存货数量盘存大多分为两种，分别是永续盘存制和实地盘存制。又因为各地企业实施的存货盘存制度各异，所以对于不同的存货数量和种类的控制机制不同。在此基础上，要仔细核对账面记录。此外要定时定点地盘点现金、全面盘点存货、抽样盘点大宗货物等，时时刻刻做到账实相符。

2 在企业存货内部控制方面存在的问题

2.1 存货采购时管理懈怠

由于企业对于存货采购的管理制度普遍不完善，很大一部分原因是缺少严密的监督管理机制，存在一些不太规范的采购途径，又因为企业的人力、物力等干扰因素，企业处于被动的地位。诸多不合常理的促销活动，严重威胁了企业的利益，既而使得在采购时价格隐形流失。

2.2 存货入库、发出时管理松懈

企业入库以及发出时，由于操作人员缺乏相关的培训，内部控制制度不完善，交易人员为了获得不正当的收益，采用以次充好的方式发出货物，导致企业的总体信誉水平下降，从而造成企业的资产利润表上，年度亏损。此外还有可能由于存货内部管理不完善，使得存在存货未退料或假退料的情况。

2.3 存货日常储存时的能力不足

存货的日常管理按道理是存货内部控制管理的关键步骤，一是由于仓库管理人员保管不善，使得存货风吹雨淋或是被人偷窃等，造成企业损失。二是一些货物由于市场行情不好，被迫滞销，长期闲置形成间接亏损。三是存货由于库存量太多，发生贬值、破损等，直接造成损失。

3 对于完善企业存货内部控制的建议和对策

3.1 提升所有员工存货管理的认识

存货内部管理需要企业全体上下所有员工的参与，不能将全部的希望给予某个单位或是某个领导成员去实施完成。重点是要先明确每个人的价值观，以及他们对于存货内部控制的思想观念，每个人都养成一个思维模式。存货的内部管理不只是存货管理部门的任务，而应该是所有员工的责任。所以培养每个员工的存货管理责任意识对于企业运行经营是相当关键的。可以设立一些奖惩制度，降低企业成本的同时，明确每个职工的责任和义务。

3.2 完善企业内部控制的责任分工

首先，建立存貨管理的相关责任分工，使得不相容岗位相互分离、相互监督，如收纳和会计、采购和验收、销售与收款等。其次，在授权方面严格审批和控制，明确分工和责任，保证交易过程中的所有参与人员都有职责范围以及相关的工作要求。如若出现异常现象，要及时向上级报告，避免未经授权的工作人员提货、存货、验收、保管、领用等。在此基础上，要帮助树立企业文化，培养企业内部全体员工具备基本的现代管理观念。尤其是管理层要大范围提倡企业存货内部控制，从而更大程度上增强企业上下人员都具备的组织控制思想，从而能够明确各个员工的权责大小和范围。

3.3 加强存货的日常管理

在采购时，保证所有存货都在监控范围内，尤其针对大宗货物、大型的设备等，由于成本较高，必须公开透明交易，避免工作人员进行 “暗箱操作”，谋取暴利，从而增强企业的信誉水平，并有计划地在一些实力较强的厂家采购，保证货物的质量，减少中间环节，从而避免被中间商抽走利润，达到降低成本的目的。此外要监眼货物的质量，同时检验并组织相关部门抽查样品，保障存货日常管理不存在巨大疏漏。在此基础上，完善企业的存货内部管理。既而也要对客户结构进行系统的分析和调查，定时筛选人员和安排查账。若是对于大宗货物的卖家，可以实行先进货后付款，同时要注意货物的预付款必须要有较为严密的审批手续，避免经手人员贪污受贿。

3.4 监督部门不定期抽检存货

企业的相关监督部门以及人员要保证不定期抽检仓库的存货，仓库的保管人员要对存货的质量和完好程度负责，一旦出现损失要查明原因并及时处理，并相应的追究责任，对有关人员进行相应的处罚，使得账实相符。而对于对长期市场行情不佳，导致滞销的存货或者原材料，要按比例地提存货减值准备金，同时开始入账资产减值准备或是坏账准备等备抵类科目。对存货进行降价售卖，尽可能地减少企业损失。

3.5 设立标准成本，一定程度控制存货成本

设立标准成本目的是克服由于理论上的实际成本计算而带来的缺陷，采用成本控制系统能够最大可地避免大批次的浪费，降低企业不必要的成本，从而增加企业的利润率。全面实施存货内部控制为的是从根本上控制存货实行标准成本，因此，企业在市场分析时，首先要通过市场调查分析，以及相关的技术水平估计来安排存货的标准;在此基础上，让专业的会计人员汇总并计算出真实的存货实际成本，并记录下标准成本总值与标准成本之间的差值。若是差异巨大，要深入分析可能产生的原因，由专业人员编写“差异分析报告”，专门向相关的负责人报告分析，多方面地思考解决途径，并及时采取系列手段。

3.6 对存货加强监督

保证企业存货的控制能够高效运行，相关的运营部门要加强仓库的存货监督。企业应成立监督部门和外部人员，定时定点突击抽样检查，监督企业的控制手段，保证在此过程中灵活变通，采用多种方式检查，如：逆查法、顺差法等。可从报表的相关人员和原始凭证入手，考察凭证的完整性和准确性，并实时与存货数量对比，保证单据的真实性，保证“账实相符”“账单相符”，若是发现存货中的失误或薄弱环节，需要及时采取纠正手段，在外部监督完善的同时，也要注意加强企业内部人员之前的监督工作，只有齐心协力才能达到企业存货流转的最佳状态。

4 结语

总的来说，完善企业存货的内部控制是一项相当关键且复杂的步骤，能够影响到企业整体的生产经营活动。只有整个企业员工齐心协力，共同营造良好的内部环境，每个方面都立足于现实情况，真正为企业着想，才能够建立一套尽可能完善的现代企业存货内部控制制度，提高公司的整体运营水平。

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