企业纳税筹划风险及其防范对策

孙悦

[摘 要]随着现代社会的不断发展，推动了企业的现代化发展，但是现实是我国的企业起步相对较晚，在发展水平和市场竞争上处于劣势的状态，所以为了促进企业的发展，实现企业利益的最大化，企业就需要在当前的形势下不断进行变革，以实现企业的转型升级。而纳税筹划成为企业突破当前发展困境的重要方式，借助税收政策来进行纳税筹划，从而完善企业税收的发展，但与此同时，在进行纳税筹划的同时也会遇到较多的风险，不利于企业的发展，因此，本文主要就企业纳税筹划的风险进行探讨，从而为给出具体的风险防范对策提供帮助。

[关键词]企业;纳税筹划;风险;防范对策

[中图分类号]F275 [文献标识码]A

随着企业的现代化制度的不断建立和完善，企业的纳税筹划不断被人们接受和使用，由此，企业在纳税筹划的制定上存在多种多样的形式。尽管人们习惯企业的纳税筹划，但是需要明白的是纳税筹划存在一定的风险，因为纳税筹划是在税收法规、政策规定的边缘上实施，企业利用纳税筹划主要是为了降低企业的纳税负担，从而达到利益的最大化，这样的操作势必会存在很多风险。

1 现代企业纳税筹划的风险种类分析

1.1 经营活动风险

现代企业在纳税筹划上存在经营活动风险，这一风险主要是由经营活动引起的。从企业自身的角度出发，经营活动带来的纳税筹划风险主要在软件企业上，而软件企业存在于纳税筹划中是为了更科学的预期企业的经济收益，但是从企业的实际发展来看，软件企业并没有发挥这么大的作用，事实上，由于种种原因，企业在进行纳税筹划的过程中会产生风险，如经营不善、市场变化以及技术等因素都会给企业的纳税筹划带来风险。企业的业务一旦发生变化，给纳税筹划工作带来不利影响，增加企业需要承担的费用。

1.2 主观性的风险

纳税筹划存在主观性的风险，纳税筹划的主体是纳税人，纳税人选择的纳税筹划方案将直接由纳税人自己决定，在此期间，纳税人的主观意识起到了主要的作用。当企业的纳税筹划人员在进行纳税筹划方案的抉择时，不熟悉和不理解国家的财务会计制度、税收法规以及相关的税收制度等，这样选择的纳税筹划方案不符合企业发展的外部环境，由此给企业的发展带来困扰，不利于企业进行纳税筹划工作。所以由于主观性造成的纳税筹划风险需要企业引起重视，减少企业的纳税筹划风险就需要减少纳税人主观抉择方案的行为。

1.3 政策性的风险

对企业来说，需要及时把握政策变化的方向，才能在正确政策的指引下更好地发展企业的纳税筹划工作。因为外界经济环境以及国家产业政策、经济结构等内容发生变化，势必会影响企业的纳税筹划。所以企业在开展纳税筹划工作时，要重视对政策的研究，降低企业发生政策风险的机会。经济形势的发展，推动了税收法律以及法规等内容的不断发展，税收法律、法规会根据社会发展的实际需求来补充、调整和完善。进而不断适应现实市场经济发展的需求。而纳税筹划具有较强的前沿性的特点，属于事前筹划中的一种，纳税筹划在开始的选择到最后的实行是一个复杂的过程，其中涉及方方面面的内容，如税收法规、政策等都需要考虑进纳税筹划工作中。举个例子来说明：白酒消费税以征收生产环节内容为主，所以白酒企业做了纳税规划。根据国家税务局发布的《关于加强白酒消费税征收管理的通知》，其中将白酒消费税的最低计税价格设定为对外售价的70%，所以白酒企业需要自己建立销售公司，以较低价格卖给销售公司，销售公司转给经销商时以较高的价格出售，从而企业获取差价，降低企业承担税收的压力。

1.4 成本和操作风险

纳税筹划工作需要考虑成本和操作中的风险问题。企业的纳税筹划在开展的过程中除了受到法律的规范外，还要面对较多的纳税筹划成本。而对纳税筹划的成本来说，主要由直接成本和机会成本组成。对直接成本来说，纳税人的办税、税务代理以及相关的培训所产生的费用都属于直接的纳税筹划成本;机会成本则是选择后的成本计算，尤其在纳税筹划方案的选择上机会成本发挥较大的作用，换句话说，选择能实现企业税收最大化的方案的机会。机会成本对企业的纳税筹划而言，需要企业重视起来。因为对纳税人来说，在纳税筹划方案的选择上是不容易的，特别是选择出让企业利益实现最大化的纳税筹划方案更不容易，所以在此背景下，纳税人的综合素质就显得十分重要了，综合素质能直接提升纳税人在方案选择时成功的几率。

2 企业纳税筹划风险的防范对策

2.1 提升纳税筹划的风险意识

企业的纳税筹划具有一定的风险，所以企业要实现发展，就要学会控制纳税筹划的风险，为降低纳税筹划的风险制定相关的措施，提升企业的纳税筹划水平。那么首先要提升纳税筹划的风险防范意识。企业在进行市场竞争时难免会存在一定的风险，所以企业一定要具备风险意识，才能将危险控制在一定的范围内，进而当风险出现时才能更及时地进行控制与防范。为此，企业在实施纳税筹划时，要了解相关税收政策和财务制度，并且熟悉掌握，才能将纳税筹划工作做好。要意识到有些税收是必须要缴的，同时现代企业参与竞争的外界环境十分复杂，需要提前进行考虑才能将风险控制在最小的范围内。所以风险防范意识对纳税筹划风险防范来说十分重要。

2.2 建立完善的软件企业风险预警体系

完善的软件企业风险预警体系对企业的纳税筹划风险的防范具有帮助，同时建立完善的软件企业风险预警体系是防范纳税筹划风险的重要措施。软件企业风险控制预警体系的建立包含以下几个方面的内容;一是制度化的管理。管理的内容主要是企业所经营的业务，这些业务如预算、采購、发票以及税务等的管理，而管理好这些业务流程就能在一定程度上防范纳税筹划的风险。二是制度化的内控。软件企业在企业日常经营活动中主要以计划、审核、分析和评价的方式来操作，进而软件企业在纳税筹划中发挥监管控制的作用，才能防范企业的纳税筹划风险。三是制度化的风险预警。风险预警体系包含的内容较多，除了上述所说的内容外，还包括风险预警。风险预警主要针对税收表现来运作，如对企业的所得税进行申报的过程中可以对其指标进行分析，这些指标涉及收入、成本、费用以及各种所得额的变动率、税收贡献率等，分析不同比率之间的系数，同时将这些系数与行业设定的均值进行比较，才能知晓税收涉及的风险大小。