基于风险导向内部审计在施工企业的应用研究

罗虹

摘要：从施工企业实施风险导向内部审计的意义和在施工企业应用的现状作为切入点，展开具体分析，并以此依据，提出强化风险意识，提升风险管控技能;优化内部审计人员结构，提升风险管控质量;保证内部审计机构具有独立性，提升施工企业服务质量等几方面的应用表现。希望在现代社会主义经济水平不断提升的影响下，更加注重风险导向审计工作的开展，为今后全面提升风险管控制质量奠定基础。

关键词：风险导向;内部审计;施工企业;应用

风险导向内部审计工作，是施工企业健康全面提升经济效益的重要举措。该文从施工企业实施风险导向内部审计的意义和应用的现状入手，紧紧围绕风险导向内部审计在施工企业应用的现状进行阐述，针对施工企业如何应用风险导向内部审计进行深入探讨。希望施工企业能够以实际状况为核心，结合风险导向内部审计要求制定出完善的管控体系。

一、施工企业实施风险导向内部审计的意义

（一）强化风险管理力度的实际需求

在进入21世纪以来，在社会主义经济水平快速提升下，各种各样的新型技术不断出现，使施工企业间的市场竞争力也在不断增大。目前，国内的施工企业在实际工作期间，且工作环境具有混乱复杂的特点，企业施工过程中存在一定的风险，严重影响着施工企业施工目标的实现[1]。在这种状况下施工企业要想稳步发展，就要对企业风险进行严格管控。基于此，内部审计部门要充分发挥其工作职能，重视风险管控工作的开展，将风险管控的具体内容列入到重点工作的范畴内。在施工企业内部开展审计工作，准确评估施工企业风险，运用科学方式降低风险，最大程度上为风险管控人员提供帮助。

（二）解决传统内部审计问题的重要举措

施工企业在传统模式的影响下，开展内部审计工作，主要是检查以往历史账本记录状况和内部控制系统运行状况等内容，并结合实际状况给予相应的建议。这种传统的内部审计方式是事后评价的一种重要方式，在一定程度上忽视了施工企业风险管控和反馈工作的开展。在传统内部审计模式的作用下，施工企业存在很多的内部审计问题。受这种状况的影响，相关的管理人员并没有结合企业未来的发展目标来开展内部控制工作，其评价缺乏科学性与合理性，不利于施工企业整体价值的提升。风险导向内部审计工作的顺利开展，能够有效解决传统内部审计问题，是企业未来发展趋势的重要举措。

（三）内部审计发展强大的必然选择

传统内部审计方式已经无法满足现阶段施工企业发展进步的需求[2]。因此，施工企业为了平衡收入与支出之间关系，在大力削减内部审计部门的权力，甚至还要将内部审计部门的相关业务外包给外部的审计公司，通过这样的方式，为内部审计部门工作人员的工作增加了一定的难度。在这种状况的影响下，施工企业要为摆脱内部审计风险，就要不断拓宽业务发展渠道，提升业务管理制度，丰富内部审计内容，为今后有效控制风险、提升服务质量提供更重要的帮助。

二、风险导向内部审计在施工企业应用的现状

（一）内部审计观念落后

内部审计人员审计观念比较落后，主观认为自身的任务是纠察企业错误、对企业整体进行监督等。这种落后的审计观念，缩小了自身工作范围，将自身的审计业务局限在财务审计方面，不利于施工企业全方位管理工作的开展，会使施工企业审计内部陷入恶性循环状况。

（二）风险管理意识不足

风险管理是施工企业开展风险导向内部审计工作的基础条件。但是，在国内施工企业实际开展风险导向内部审计工作时，施工企业风险管理人员对其方式方法还不够了解，对其缺乏重视。甚至还有一些施工企业还存在风险管控制度缺乏完善性的问题，其风险管控人员时常处于被动的工作状况，工作态度比较消极。大部分的施工企业在开展风险导向内部审计工作期间，都以定性分析方法为主，没有运用定量分析法，这样会影响施工企业管理人员正确的认识风险、评估风险以及控制风险。

（三）内部审计目标落后

施工企业内部审计人员在实际工作中，还要负责纠错审查、维护企业平稳运行的职责。内部审计人员多元化的工作职责，审计目标落后，综合素养比较低。在实际开展相关工作期间，要求内部審计人员既要具备系统的知识储备，还要具备熟练掌握施工企业经营流程的能力，甚至还要掌握其他领域的专业知识点[3]。但是现阶段，国内施工企业内部审计结构缺乏科学性与合理性。

（四）内部审计资源配置不均衡

人力资源管理工作，是施工企业优化内部审计资源配置的重要举措。施工企业对人力资源配置工作缺乏重视，施工企业基层施工人员所占比例远远大于管理岗位员工所占比例，具有独立思考能力、创新精神的员工数量较少。不仅如此，施工企业缺乏完善是内部审计制度，无法为内部审计人员开展工作提供重要保障。

三、解决风险导向内部审计在施工企业的应用问题的途径

（一）强化风险意识，提升风险管控技能

施工企业市场竞争力不断增强，为了能够紧跟市场发展趋势，施工企业就要勇于面对风险，不躲避、不退缩，有效解决风险导向内部审计工作问题，就要从根本处解决问题，注重培养内部审计人员的风险意识，定期组织内部审计人员参加施工企业培训工作，这样不仅能够增强内部审计人员管控工作的参与度，也能有效提升内部审计人员的风险管控技能。施工企业内部审计人员在实际开展工作期间，要具备敏感特点，结合施工企业实际发展状况构建完善的监督管理机制，在学习先进理论知识的同时，能够不断创新风险管控方式。

（二）优化内部审计人员结构，提升风险管控质量

在风险导向审计模式的影响下，施工企业在正常运作过程中，不仅需要大量的高素养人才，还需要多层次的审计人员，这是优化内部审计人员结构，提升风险管控质量的基础条件[4]。因此，施工企业要积极引进先进文化与工作理念，注重开展经济技术与管理技术等专业人才招聘工作，深入了解审计人员的内心需求，组织审计人员积极参加培训以及实践活动。在调整好施工企业内部审计人员结构之后，要构建高能力、高素养的精英队伍，鼓励精英队伍发挥自身的榜样作用，组织各个层级审计人员对机遇与挑战进行细化分析，以实现信息共享、经验交流以及人才培育为发展目标。通过运用这些方式开展内部审计工作，能够为施工企业培养大量的优秀人才和全面提升风险管控质量创造条件。

（三）保证内部审计机构具有独立性，提升施工企業服务质量

国内施工企业在实际开展风险导向内部审计工作期间，可结合实际风险管控状况与未来发展趋势进行分析，设立独立的内部审计机构，其具体是内部审计工作由董事会和专业的内部审计人员负责，定期对内部审计结构管理人员进行工作总结，并将结果形成报告的形式呈现出来，便于董事会人员掌握。还要将董事会制度与内部审计制定进行有效结合的方式，来让董事会与内部审计机构充分发挥自身的功能作用，促进施工企业内部审计人员工作职能转变，以增强施工企业整体价值为依据，在提升自身运行效益的同时，能够全面提升施工企业服务质量[5]。外部审计人员与内部审计人员进行专业沟通，不仅能够增强施工企业审计人员的综合素养，也能强化其独立性。实际上，内部审计机构是高层管理机构的重要组成部分，其审计工作与风险管控工作的开展，为其增强整体管理权力奠定基础。

四、结束语

总而言之，施工企业内部审计工作被分为财务导向、业务导向、管理导向和风险导向。其中风险导向的内部审计工作，是施工企业发展进步的关键阶段。在实际开展内部审计工作期间，要注重风险管控工作的开展，以风险为核心，协助相关人员降低施工企业产生风险的概率。随着市场竞争力不断提升，施工企业越来越重视风险导向内部审计工作的开展。但是，在实际工作中还存在一些不足急需改进。像风险管控技术有待提升、内部审计人员工作方式单一，综合素养有待提升等现象显著。基于此，施工企业要结合实际管控状况进行分析，制定完善的内部审计管控体系，为今后促进施工企业健康发展创造条件。

参考文献：

[1]陈柳宏.风险导向内部审计的应用研究——以J汽车股份有限公司为例[J].现代经济信息，2019 （05）：288.

[2]林昊.基于风险导向的房地产企业内部审计工作探讨[J].财务与会计，2019 （6）.

[3]张国辉.风险导向内部审计在对外承包工程审计中的应用[J].中国内部审计，2019 （6）：73-75.

[4]张津.浅析施工企业如何建立以风险控制为导向的内部审计[J].财会学习，2019 （16）.

[5]常琪.商业银行开展风险导向内部审计的意义及对策分析[J].纳税，2019，13 （05）：215-216.