我国企业税收筹划存在的问题及解决措施

陈焕阳

摘要：我国企业税收筹划工作的开展要基于实际情况，根据税法规定，以实现企业扣除税负的效益最大化。在这一过程中，为了提高税收筹划的水平，就需要总结税收筹划的问题，然后进行有效解决，这样才能实现税收筹划目标，为企业快速发展奠定基础。下面笔者结合实际工作经验和相关的理论知识，对企业税收筹划的问题进行总结，并制定解决措施，服务于企业税收筹划工作。

关键词：企业;税收筹划;问题;措施

企业税收筹划是一项复杂的工作，在筹划过程中，需要根据企业实际情况，合理设置筹划方案，并且经过税务部门的审核之后，才能进行落实，否则将缺乏实践意义。与此同时，还要保证税收筹划方法正确，思路合理，风险最低，体现税收筹划与企业其他工作的协调性，所以，需要对其深入研究，加强重视。

一、我国企业税收筹划存在的问题

（一）税收筹划思想过于局限

税收筹划是企业内部管理中的重要内容，但是，在实际工作开展过程中，一些税收筹划人员思想过于局限，影响了税收筹划的合理性。具体表现在以下几方面：一是一些税收筹划人员认为筹划的目的就是为了尽可能的降低企业税负，从而导致影响了其他相关工作的正常开展。比如说在采购方面，为了享受优惠政策，对于采购额度、时间都进行了限制，影响了原料供应和其他工作的顺利开展。二是税收筹划人员对于避税筹划和节税筹划理解不够深入，过于注重避税筹划，“钻法律的空子”，投机取巧心理明显，不利于长期发展。三是税收筹划需要经过税务部门的审核通过才可以进行落实，且必须要合法，一些税务筹划人员没有深入的对审核进行了解，单一的从企业的角度出发，降低了筹划方案通过的概率。

（二）税收筹划方法缺乏创新

税收筹划需要科学合理的方法来保证其工作的优质高效，然而，实践过程中，一些企业税收筹划方法较为落后，仍然是根据税法的相关规定，从政策上寻找漏洞，并且在成本和效益方面进行分析，通过数额的增加和减少来进行税收筹划，这种筹划模式过于简单，且产生的效益较小。对于利用税制要素和合并技术展开筹划，并且实现税收筹划的信息化方面则相对较差，这主要与企业对于税收筹划的重视程度，税收筹划人员的专业素质、学习能力等有关。

（三）税收筹划与实际之间存在不协调性

税收筹划需要建立在实际可行的基础之上，这就要求筹划工作应该保持与现实之间的协调性，但是，一些企业在开展税收筹划工作过程中，对于企业的实际情况缺乏了解，没有进行实际的调查研究和历史数据的分析总结，且与各部门之间的沟通存在障碍，导致筹划方案缺乏合理性，产生内部矛盾，筹划目标脱离实际。还有就是一些企业业务发展迅速，跨国、跨地区等现象明显，存在信息反馈不及时、税收政策差异化的相关现象，因此，导致税收筹划效果较差，存在不合理的现象。

（四）税收筹划缺乏风险意识

税收筹划存在一定的风险，影响筹划的合理性以及具体筹划目标的实现，一些税收筹划人员在有关方面缺乏风险意识，没有对筹划风险进行准确识别和合理应对，导致筹划存在问题。比如说一些不可控风险，主要来自于政府在税收方面政策的变化、社会环境的稳定性等等，内部风险主要来自于筹划人员的素质、其他人员的配合、税收筹划的管理等等，导致税收筹划出现违法行为，影响企业信誉，与此同时，致使税收筹划不科学，筹划方案不实际，难以通过审核。

二、我国企业税收筹划问题的解决对策

（一）学习税收筹划知识，拓展思路

第一，税收筹划人员需要了解新时期的税收筹划思想和要求，进行思维模式的转换，将税收看作是一种公益性的服务，自身也是税收的受益者。与此同时，要深刻理解税收筹划，将其看作是一种投资行为，科学合理的税收缴纳金额和缴纳模式是可以促进企业发展的，并不是税负越低越好，要使用成本收益分析法来计算税负缴纳和企业经济效益情况，合理设置筹划目标。比如说企业在某些方面的采购控制，如果增加采购金额，将会享受到一定的优惠政策，但是税负明显下降，如果增加采购，会导致经济效益大幅提升，而税负降低较少，但是整体利润增加。所以说，笔者认为，企业税收筹划方面思想的转变，应该从经济效益角度进行具体分析。第二，企业税收筹划需要从节税筹划方面作为重点，比如说建立分子公司、分部分项开展筹划、递延纳税、加强增值税抵扣等等，消除“投机取巧”的减负心理。第三，税收筹划人员要学会换位思考，要了解税务机关对于税收筹划的要求，提高审核通过率，避免出现一些违法违规行为，影响企业的信譽。为此，需要税收筹划人员与税务管理部门之间加强沟通和交流。可以建立网络交流平台，进行问题的咨询，还可以由税务部门定期举办相应的座谈会和培训，讲解审核要求和相关的筹划知识。

（二）借鉴一些经典案例，创新方法

税收筹划的方法较多，在这里进行创新方法介绍，主要是对按照税制要素进行筹划和合并技术应用方面来开展税收筹划工作进行详细论述。

在按照税制要素进行税务筹划的过程中，首先需要找出不属于征税范围的内容，避免筹划工作繁杂，影响筹划效果。与此同时，还可以通过内容的识别来进行合理减税。比如说在技术专利转让方面，我国规定无形资产转让如果不在境内使用对其免税，一家需要进行专利转让的企业需要考虑将这一专利转让给不在国内使用的企业，还是转让给在国内使用的企业，前者可以减免税负，后者则会正常征税，要综合分析，从而作出合理决定。其次，对于有利于递延纳税的税法规定进行深入解读，然后基于此来签订销售合同，比如说使用保兑仓模式、分期付款模式等等，都可以降低企业税负，避免因资金周转不灵出现的税负压力较大的问题。

在合并技术应用过程中，可以使用分拆技术来实现节税筹划，企业所得税属于累进税，计税基础越大，适用的边际税率越高，将所得税进行纳税人数量的分割会降低税负，减少计税基础，降低边际适用税率。还可以采用企业合并技术开展税收筹划，可以对于盈利企业和亏损企业进行互补和协调，降低税负。比如说X企业盈利100万，Y企业亏损80万，将其进行盈亏合并，计税基数变为20万，税负明显降低。

（三）加强实际的了解，增强可行性

企业开展税收筹划工作之前，需要加强对企业实际情况的了解，尤其是一些分子公司和国外的业务，更要增强了解的客观性和全面性，消除对税收筹划的总体影响。为了有效解决这一问题，可以使用分部分项的筹划模式，给予分子公司一定的权力，使其进行税收筹划方案的制定，然后由总部审批和督导落实，这样更符合实际。除此以外，还要建立信息共享平台，及时了解不同地区、不同国家、不同分子公司等等的税法、环境以及税收筹划目标的完成情况，给予监督指导。

（四）合理进行税收筹划风险分析和管控

税收筹划人员要具有较强的风险意识，并且能够对风险进行有效的应对措施制定，这样才会有利于税收筹划目标的实现。通过上文介绍的相关风险，笔者认为，外部风险方面，可以通过与税务部门建立便捷的联系渠道，及时了解税法情况，做到与时俱进。在内部风险方面，需要建立税务筹划方面相关信息的数据库，展开统计分析，预测筹划风险，并且加强对筹划人员的培训，提高专业水平，降低风险。还可以采用聘请第三方的代理公司开展税务筹划的模式，这样更加专业，有利于风险的降低。

三、结束语

综上所述，企业税收筹划工作的开展，需要筹划人员转变思想，合理使用筹划方法，注重对实际情况的了解，有效的进行税收筹划的风险识别和控制才能增强筹划效果，实现筹划目标。与此同时，还要做到筹划工作开展的专业化和规范化，为企业税收筹划水平的提升奠定基础。

参考文献：

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