关于加强企业资金预算管理的研究

西安热工研究院有限公司 马瑞子

资金是企业的“血液”，“血液循环”是否通畅，直接影响企业的生命安全。因此，健康、有效的资金管理，对企业的生存和发展至关重要。与此同时，资金预算管理作为企业资金管理的重要组成部分，是企业维护资金安全，发挥资金使用效益的保证。如果企业能够提高资金预算管理的实用性和可操作性，将大大提高企业的经济效益。

1 资金预算管理概述

1.1 资金预算管理的定义

资金预算管理是指以企业战略为指引，基于企业所处的宏观与微观环境，合理预测企业未来一段时期资金的供给和需求，并合理安排资金到企业投资运营的各个环节的管理活动。

1.2 资金预算管理的实际运行

资金预算管理分为编制、执行及调整、监督考核三部分：第一部分，资金预算编制；在编制时按照“以收定支、收支匹配”的原则，由企业各基层部门填报资金需求，主管资金预算部门协调汇总，选择最低的资本成本，编制资金预算；第二部分，资金预算的执行及调整；企业面对的是动态的外部和内部环境，资金预算在执行过程中，根据环境的变化，需要对资金预算进行调整或追加。当需要调整或追加时，由责任部门提出申请，相关部门进行审批；第三部分，资金预算的监督考核；根据资金预算的执行情况，对各部门进行分析和考核，并对相关责任人进行考评。

1.3 资金预算管理运行中存在的问题

虽然资金预算是提高资金使用效率的关键步骤，但是在实际运行中仍然存在一些问题，比如资金预算编制不够科学导致频繁的修改、追加预算，或者编制不够重视导致资金预算的执行率非常低。在很多企业经营部门和生产部门人的眼中，预算是财务人员的事情，所以在填报预算数据时，不够科学和严谨。尤其当预算的执行情况与业务考评没有直接挂钩的情况下，预算更可能流于形式。

通过调查国内某科技型企业，在实施资金预算管理后，存在预算执行率低，甚至出现为了预算而预算的现象，并未发挥出预算提高资金使用效率的作用。具体问题有以下三点：(1)预算意识薄弱。在实施资金预算系统之前，在资金支付时为“见单即付”。在实施资金预算之后，不在预算范围内的不能支付，或者要经过一系列的预算调整程序才能支付，在业务部门的人员看来，增加了他们的工作负担，甚至将资金预算视为企业运行效率的“绊脚石”，对资金预算存在一定的抵触心理。(2)资金预算执行率偏低。预算执行率的主要原因为预算编制不够科学。在材料支付方面，生产经营人员与财务人员之间信息交流不够充分，或者生产人员在估计采购量时不够准确，影响了预算执行率。在税款支付方面，税款支付的预算主要由财务人员完成，由于财务人员无法全部掌握公司经营与采购计划，导致税款估计不尽合理。(3)预算责任不够明确。由于没有建立起一套完整的预算责任评价体系，不能及时发现脱离预算的差异，从而不能发挥资金预算的控制职能。

2 加强资金预算管理的意义

加强资金预算，发挥出资金预算的作用，对企业有四个方面的意义。

首先，加强资金预算管理，提高企业经营效率。企业管理者运用资金预算管理可以全面系统地了解企业的生产经营活动，明确经营目标，作出经营决策，提高企业的经营效率。

其次，加强资金预算管理，降低企业财务风险。资金预算管理可以使资金管理者提前发现资金的余缺，从而合理安排资金，大大降低了资金链断裂的发生概率，降低了财务风险，保证了企业经营活动的正常运行。

再次，加强资金预算管理，确保企业资金安全。资金预算完成后，以此作为资金支付的依据，从而降低资金支付的随意性。当经营部门提出付款申请时，财务部门将资金预算作为支付资金的依据，进行资金支付业务。当支付项目不符合资金预算时，先与申请部门进行沟通，确认是否可以延期支付或者不予支付。如果经核实确实需要当期支付，则应由责任部门提出申请，相关部门进行审批。

最后，加强资金预算管理，提高资金使用效率。实行资金预算管理，可以提前揭示资金过剩或余缺。当资金过剩时，资金管理部门可以提前将过剩的资金转入投资等领域，避免资源浪费，提高企业的投资报酬率。当资金短缺时，资金管理部门可以提前对各种筹资渠道、筹资方式进行分析比较，权衡最优资本成本，确定最优资本结构，降低企业的筹资成本。同时，资金预算管理，可以使资金管理部门提前有针对性地压缩应收账款，控制存货水平，优化企业的营运资金管理，降低营运成本。

3 实施ERP信息系统，建立科学的资金预算管理系统

3.1 ERP信息系统的含义

ERP信息系统，是Enterprise Resource Planning的简称，即企业资源计划系统，由美国Gartner Group公司于1990年提出，以供应链为基础，集成了支持性价值链(财务、成本、人力资源、质量分析)和决策性价值链(产品开发、市场定位、销售预测和利润分析等)，为企业管理提供了一个全面的解决方案。ERP能够集成企业的所有资源，包括内部资源和外部资源，为企业制造商品或提供服务提供最优解决方案，最终达到企业的战略目标。

3.2 ERP信息系统的特点

(1)一体性：ERP系统由计划、制造、库存、项目管理、财务等业务子系统集合而成。业务流程的操作与管理与财务管理在一个系统中，使得财务管理模块与各业务模块对接，财务与业务之间形成紧密的联系。

(2)及时性：在ERP信息系统中每一笔业务的发生都会及时反映在系统中，同时在各子系统中也会显示，并实时产生财务数据，保证了财务数据的真实性和及时性。

(3)数据共享性：ERP系统中业务活动的原始数据一次录入系统后，可以实现实时共享在相应个各子模块中，避免重复劳动。

(4)准确性：在ERP系统中企业的各项活动是按照设定的标准流程操作，不能随意更改，保证了系统中数据的准确性。

(5)流程性：ERP使得各业务模块紧紧按照业务发生的流程，及时产生相应的数据，并对业务活动及时作出调整和监控。

3.3 ERP信息系统对资金预算系统的积极意义

3.3.1 ERP信息系统可以优化企业资金预算体系

ERP信息系统搭建起企业资源平台可以整合企业资源，对企业资金进行集中配置、集中监控及信息共享，支持资金集中管理，汇集整个企业的财务资源，进行优化，实现资金使用价值的最大化。

3.3.2 ERP信息系统可以提高资金预算管理的科学性

在ERP系统中，经营部门与财务部门实现信息共享，可以提高资金预算填报的科学性，针对上文国内某科技型企业的问题，可以有效提高在材料支付方面、税款估计方面预算的科学性和准确性。

3.3.3 ERP信息系统可以明确预算责任

在ERP系统中，在业务发生时能够及时、准确核算预算的执行情况，在第一时间发现预算差异，及时进行校正和调整，发挥财务管理的控制职能。

3.3.4 ERP信息系统可以提高资金使用效率

ERP信息系统可以实现企业各个部门信息、资源的一体化。在资金集中管理情况下，可以利用ERP系统合理配置资金。同时，利用系统实时生成的信息，及时分析资金预算执行的情况和偏差，找到原因，对预算作出调整，保证资金安全，控制财务风险，增加了企业资金预算的灵活性，提高了货币资金的使用效率。

3.4 ERP信息系统与资金预算管理融合的注意事项

以上分析了应用ERP信息系统对于企业资金预算的积极意义，然而ERP信息系统毕竟起源于崇尚精细化管理的西方企业中，在我国企业中的应用广度和深度有待提高，同时对我国企业的管理思维和流程也提出了挑战。为进一步发挥ERP信息系统对我国企业资金预算管理的积极意义，避免“水土不服”的现象发生，企业管理人员应注意以下几点。

3.4.1 提高ERP信息系统的应用意识

ERP系统与资金预算管理融合的前提是企业管理层的支持。采用基于ERP信息系统的资金预算系统，不仅是采用一个企业管理的软件，更是引入一种全新的管理观念和管理思想。ERP系统的实施需要建立在标准化、规范化的业务流程基础上，因此需要重新优化业务流程，合并企业管理中不必要的环节，优化业务流程。

ERP系统与资金预算管理融合的保证是员工的积极参与。推行ERP系统后，企业应做好内部宣传和员工培训，让员工体会到ERP系统的便捷性、有效性，并熟练掌握ERP系统的操作技能，保证ERP系统在企业能够实实在在地运行。

3.4.2 选择与企业发展相适应的ERP软件

ERP产品的选择是企业实施ERP系统的基础和关键，应当确保ERP系统产品与企业经营实际，经营目标相一致。因此，企业在选择ERP系统软件时，应充分考虑自身特点、人员素质、组织结构、投资能力及筹资能力等，做好前期调研和准备工作，避免盲目求大求全、相互攀比。选择已经开发成熟的软件，发挥ERP信息系统对于企业管理的积极作用，保证ERP软件的可靠性、专业性，借鉴成功企业的经验，实现资金预算管理的进一步发展。

3.4.3 提高财务管理人员综合素质

ERP信息系统使得财务部门的工作范围从单纯的会计核算，拓展到相关的管理业务。财务机构职能的转变，要求企业应调整财务机构的内部设置，财务机构中增加预算、稽核等分支机构。同时财务人员应提高自身素质，完成从账房先生到财务分析师的角色转变。财务人员需要深入了解企业业务流程、盈利方式、业务模块等方面，提高预测、分析、控制、决策等方面的能力，使财务工作成为决策层实现企业战略的有力工具。另外，财务人员应提高计算机的应用能力，以实现对ERP系统正确有效的操作。

4 结语

总之，加强资金预算管理，是实现企业管理创新，保证资金使用效率和安全的重要环节。实施ERP信息系统可以帮助企业建立起健全而科学的资金预算系统，与此同时，做好相关ERP信息系统与企业资金预算管理的融合工作，确保ERP信息系统对企业资金预算管理的积极作用，提高企业的经济效益。