基于风险导向的企业内部审计研究

石雅婷 济南园林开发建设集团有限公司

前言：如今，技术发展日新月异，市场经济的多样化和多变性给企业的生存和发展带来了巨大的挑战。公司的业务也受到国内外经济的影响。根据近年来对企业数据的分析，公司业务战略的实施必须注重风险管理，以确保实现公司目标。

一、风险导向的内部审计

（一）传统内部审计方式

目前，传统内部审计方法仍然被采用。在进行审计工作时，弊端层出不穷，导致内部审计效率降低。相对这些缺点，建议采用以风险为导向的审计策略。他们之间的区别在于，以前的内部审计只是将票据的账簿翻过来，检查账单，然后让专门的审计师检查金额，这种落后的方法非常耗时。

（二）内部审计专业的发展需求

为了节省开支，一些企业将内部审计和部分业务交由外部审计负责。为了使内部审计取得更好的发展，以减少外部审计产生的不利影响。有必要为企业所面对的风险提供准确的咨询和确认服务，并进一步实施以风险为导向的内部审计，企业内部审计师目前使用的审计方法主要是基于制度审计和存在很多缺陷的账目基础审计。他们无法根据业务流程中存在的风险来确定审核的目标和范围，因此内部审核被企业所忽略，陷入发展困境。

二、风险导向的内部审计问题

（一）内部审计人才短缺

大量研究结果表明，中国企业内部审计师的现状并不乐观。在主要针对财务审计师的人员总体组成中，存在大量没有一定的技术和能力，缺乏对企业风险管理的理解的人员。其质量不足以满足风险导向审计的要求。根据数据调查，大约71%的审计师专门从事财务会计和审计，而内部审计师中只有不到15%从事法律管理和财务。

（二）面向风险的内部审计技术是落后的

已经实现了中国许多大型企业财务部门的会计电算化，以及一些企业管理信息系统，例如ERP已经实现。但是到今天，只有少数企业逐步推广了信息技术辅助的审计。许多企业仍然专注于手动审核，并且大约一半的内部审核员无法立即操作计算机，无法提高审计工作效率。 财务分析是企业内部审计最普遍，最基本的方法。在审计过程中，诸如信息技术，风险评估和管理审查之类的技术没有得到很好的利用。

（三）内部审计缺乏准确的定位

根据调查结果，内部审计机构具有以下条件：

1.内部审计机构缺失；

2.内部审计组织的领导是执行层；

3.董事会领导内部审计组织；

在被调查企业总数中，前两个企业约占总数的70%。这表明建立内部审计机构和执行领导层更为普遍。

三、企业风险导向的内部审计策略分析

（一）完善内部审计师的知识结构

结合我国内部审计师的现状，在中国，内部审计法规明确定义。审计师需要具有的能力和知识结构，并规定他们的学历、专业技能和经验。企业还可以使审计师轮流担任不同的职位，并且在每个职位上进行进阶培训，可以使审计师更充分地了解企业风险和控制，并提高审计师的整体素质。

此外，内部审计师还应改变原有的审计观念，注意风险意识的建设，并始终注意规避，转移和控制风险。

首先，通过将审计师的知识整合到公司的日常工作中，就可以将内部审计的知识传播到整个公司范围内的所有员工，并有效地提高每个员工的财务意识。对公司而言，能最有效地提高公司财务管理效率。

其次，企业的所有部门在对其部门进行面向风险的内部审计时，必须考虑自身的因素和公司因素。例如部门的职责、工作计划和企业发展计划。有必要考虑该行业的共同特征。

最后，在面向风险的内部审计实施过程中，应根据实际情况及时更新和完善企业制度。因此，企业应加强内部审计的管理，将企业增值和经济效益方面相互联系，以帮助企业实现快速发展的目标。

（二）准确定位内部审计职能

首先，内部审计需要选择适合的审计报告。在审计过程中，审计机构对决策层或执行层负责，这将直接影响其地位并决定其职能程度。审计师是行政体系的支流，是重要的组成部分，应该具有独立性。

其次，治理主体还对风险导向的内部审计要求进行了研究和开发，可以进一步加深对内部审计的理解，提高了风险导向的准确性。此外，它还可以宣传内部审计导向的方法，并增强管理层的理解。

（三）充分利用信息技术援助

内部审计信息化可以改善单位财务管理的时间和空间。它可以使新的财务管理方法得以广泛传播和应用，从而跟踪公司的资金并实时监控会计工作的执行情况。

因此，中国企业应加强对内部审计师的培训，积极采用计算机技术来实现企业审计工作的信息化。企业内部审计信息化可以通过加快计算机审计软件的开发或聘请专家并提供渠道来实现。信息收集的方法非常适合内部审计师控制企业风险评估，分析定量指标，发现企业中存在的漏洞和风险，比较立即措施和预防措施，并做出更快的反应。此外，我们必须提前做好应对不同复杂审计环境的准备，加快风险网络信息网络内部审计的建设，相互联系，采用科学技术手段完成企业对审计的要求。

结论：总而言之，基于企业工作存在的问题，以企业风险导向的内部审计，基本上可以满足企业风险管理工作的需求。但是，以风险为导向的审计需要在实践中得到改进和进一步完善。本文分析了风险导向型内部审计的原因和存在的问题，并在此基础上提出了相应的解决方案。但是，本文不能保证所涉及的特定策略的有效性。这种新的审计方法在中国企业中的适用性仍需进一步研究。