对标分析深挖潜 降本增效促发展

● 吴庆海

一、背景

对标公司简介：A公司现有常减压装置两套，原油一次加工能力为200万吨/年；在建常减压装置一套，原油一次加工能力为250万吨/年；现有职工749人。B公司原油一次加工能力150万吨/年；现有职工200人。

对标方式：本分析将A公司生产运营融入到财务分析中，通过将不同口径的各项数据还原为同一标准下的数据，使分析更具有可比性。A公司与B公司均属于炼油行业中的短流程企业，可比性较强；A公司与自身去年同期开展对比，有助于进一步挖掘发展潜力。在分析中，通过数据对比做好差异分析，揭示差距，促进A公司长远发展。

二、原油采购环节

（一）横向与B公司对比

2017年A公司原油综合到厂成本价格（含原油采购价、中间环节费用）较B公司高150元/吨。原因如下：A公司原油采购价格较B公司高100元/吨；中间环节费用（含运费、代理费等）较B公司高50元/吨。

1．原油采购价格。A公司除采购X原油外，还采购价格较高的Y、Z两种原油；B公司仅采购X原油。因此两公司原油采购价格存在差异。

改进措施：建议A公司根据原油产出效益情况，择优采购原油品种。

2．中间环节费用。A公司原油运费较B公司高出40元/吨，经过分析运输环节，两公司船运费用基本一致，主要是A公司地处内陆，原油需要经陆运才能达到厂区。

改进措施：针对陆运费较高的现状，A公司拟修建港口至厂区的原油输送管线，此管线开通后将有效解决陆运费较高问题，预计均可节省原油运费30-40元/吨。

（二）纵向与去年同期对比

2017年A公司原油综合到厂成本价格较去年同期高400元/吨，主要原因是受国际原油市场形势影响，原油采购价格上涨。

三、炼油加工环节

（一）炼油装置收率

根据A公司生产数据反映炼油装置收率与B公司基本持平。

为在生产加工环节创造效益，A公司产品收率，深入展开管理量化，细化相关专项措施：一方面，在生产作业过程中，防止跑冒滴漏，降低原油在装置运行过程中的损耗，提高装置整体收率；另一方面，在保证产品质量达到标准的前提下，合理提升高附加值产品收率。

（二）加工成本

2017年A公司吨油加工成本较B公司高55元/吨，较去年同期高48元/吨。经过梳理业务流程，具体分析如下：

1．燃料费。第一，横向与B公司对比。吨油燃料费较B公司高2元/吨，A公司2017年燃料种类包含燃料油（自产成本价格4035元/吨）、天然气（采购价格2.6元/方）、LNG（采购3.9元/方），B公司仅有天然气。根据不同燃料热值，均还原成天然气后，A公司吨油耗量较B公司低0.61%。在A公司吨油消耗量低于B公司的情况下，因燃料油、LNG燃料价格较高导致吨油燃料费高于B公司，导致吨油燃料费较B公司高2元/吨。

第二，纵向与去年同期对比。A公司吨油燃料费较去年同期高4元/吨，根据燃料热值不同还原成天然气后，吨油耗量较去年同期低9%，主要是原料价格变动影响。

因2017年天然气价格高于去年同期，且因燃气公司天然气供应不足，A公司使用了LNG，价格较天然气高，导致吨油燃料费较去年高4元/吨。

考虑燃料市场价格及热值，经计算每一元的不同燃料产生热值如下：燃料油9.07焦耳，天然气14.02焦耳，LNG9.50焦耳。

改进措施：在仅考虑燃料价格，且各种燃料均供应充足的情况下，A公司拟优先使用天然气，其次为LNG，最后为燃料油。

2．动力费。第一，A公司横向与B公司对比。A公司吨油动力费较B公司高26元/吨，具体原因如下：

蒸汽：A公司吨油蒸汽费较B公司高23元/吨，主要原因：一是2017年蒸汽价格A公司（210元/吨）较B公司（185元/吨）高25元/吨，导致吨油蒸汽费较B公司高4元/吨；二是因吨油单耗量高，导致吨油蒸汽较B公司高7元/吨。

针对蒸汽较B公司高的情况，A公司将从以下方面做好管控：一是加强各蒸汽放空阀门管理，各排凝点尽量加装疏水阀；二是加强巡检和整改，及时维修和消除蒸汽漏点，杜绝非生产消耗。

电：A公司吨油用电（9元/吨）较B公司（6元/吨）高3元/吨，主要是A公司炼油环节流程长，吨油耗电量较B公司高4度/吨。

第二，纵向与去年同期对比。蒸汽：A公司吨油蒸汽费较去年同期降低9元/吨，主要是以下因素综合影响：一是2017年蒸汽价格（210元/吨）较去年同期（200元/吨）高10元/吨；二是因吨油消耗量降低，导致吨油蒸汽费较去年同期降低。

A公司吨油蒸汽费较去年同期降低的原因主要是2017年采取多项措施降低蒸汽费用，首先，集中蒸汽对重点部位进行处理，提高蒸汽的使用效率；其次，加强蒸汽放空管理，回收利用凝结水；第三，严格控制抽真空蒸汽压力，减少抽空器蒸汽消耗。

电：A公司吨油用电（9元/吨）较去年同期高1元/吨，主要是加工量较去年同期少，吨油耗电量较去年同期高0.5度/吨；另外，电价较去年同期上涨0.06元/度。根据换算，同等加工量的情况下，吨油耗电量较去年同期低2.02度/吨。

A公司针对用电采取多项改进措施：一是热油泵预热适当，控制两泵之间温差；二是根据装置温度和天气情况及时调整空冷器的使用数量；三是根据气温及水温变化情况调整循环水场的风机运行台数，优先使用水轮风机，减少耗电。

3．人工成本。第一，横向与B公司对比：A公司吨油人工较B公司高20元/吨，主要原因是当前装置加工量未达到应有加工能力，且职工人数目前较B公司多。

第二，纵向与去年同期对比：A公司吨油人工较去年同期高9元/吨，主要原因是2017加工量较去年同期下降20万吨。

因此A公司需要控制人员数量增加，在装置允许范围内提高原油加工量。

4．折旧摊销。第一，横向与B公司对比：A公司吨油折旧摊销较B公司高17元/吨，主要原因是A公司固定资产原值高于B公司。

第二，纵向与去年同期对比：A公司吨油折旧摊销较去年同期高7元/吨，主要原因是2017年固定资产原值变化不大，但加工量较去年同期少。

针对吨油折旧摊销问题，建议A公司及时处置停用或多余设备，并合理提升原油加工量。

四、税金及附加

（一）横向与B公司对比

因两公司产品结构不同，造成消费税差异，导致A公司税金及附加较B公司高。

（二）纵向与去年同期对比

因A公司产品结构调整，应交消费税的产品销量较去年同期低，影响营业税金及附加较去年同期低7，125.23万元，吨产品消费税及附加较去年同期低10.82元/吨。

五、措施及结论

（一）措施

A公司拟在各业务流程采取针对性措施：一是在原油运输方式可能改变的过程中，全面收集相关资料，认真对运行成本进行测算，为项目决策提供准确的数据支持；二是在生产运行过程中，加强设备维护及管理，确保装置的“安、稳、长、满、优”运行，提升工艺质量，提高装置收率及高附加值产品收率，严控燃料、动力等能源消耗。

针对A公司存在的问题，建议优化业务流程，进一步加强精细化管理，落实标杆管理的理论及意义，深入细化对标分析，积极采取有效措施，努力做好从对标管理到持续改进的过程控制，以提高运用标杆管理手段解决实际问题的能力，从多种可选方案中选择最优方案，最终实现降本增效的目标。

（二）结论

在企业运营管理过程中，做好成本效益的对标分析，发挥财务管理价值，以深入挖掘潜力、降低成本、增加公司效益，使成本费用的控制更加具有针对性，以持续提高精细化管理水平。通过深入做好成本费用的对标分析，挖掘影响公司经营效益的根源，引导成本费用控制方向；优化业务流程，完善管理机制，夯实管理基础，加强成本控制，以便落实成本控制的应对措施，压缩各项可控费用，实现降本增效，促进企业生产经营的良好持续发展，切实提升公司竞争力。