我国商业银行内部控制体系建设的研究

● 李 颖

2014年9月12日，《商业银行内部控制指引》出台后，监督管理机构对商业银行的内部控制管理的要求越来越严格化。有效的内部控制体系是商业银行全部业务顺利开展的必备武器，因此各大商业银行都致力于内部控制体系的建设。正是因为缺乏完善的内部控制管理体系，缺少对各类风险的认识与防控，所以才会频发银行业的恶性经济案件，这无疑会给商业银行造成巨大的资金损失，同时也会严重威胁到客户的资金安全，对银行业的发展造成了危害。因此，加强商业银行的内部控制体系建设迫在眉睫。

一、我国商业银行内控体系建设出现的问题

在监督管理机构的严格要求下，我国各大商业银行都积极的制定了内部控制的规章制度，但是尽管如此，还是频繁的出现银保监会对不同的商业银行开罚单的情况。根据银保监会网站的统计，2018年监管机构对违反《商业银行内部控制指引》开出的罚单共计101张，截止到2019年3月份，2019年已经开出了14张违反《指引》的罚单。商业银行频繁的违反《指引》而受处罚说明了我国商业银行内部控制管理工作中确实存在问题。

(一)商业银行的金融风险防控意识薄弱

金融市场迅速发展的同时也带来了诸多的风险因子，这样一来，商业银行需要投入更多的精力来防控金融风险。但是，为了发展业务，抢占市场份额，大多数的商业银行忽视了防控风险的发生，并没有在加强内部控制方面做出努力。没有防控金融风险的意识就很难构建一个有效的商业银行内部控制体系，从而不利于商业银行的长足发展。

(二)商业银行部门岗位和职责设置不合理

商业银行业务规模不断扩大，业务种类也是日新月异，以往存贷业务为主体的商业银行运营模式不复存在，商业银行的职能部门会随着业务规模的壮大而增加。在这种形势下，商业银行日常业务的办理程序更为复杂，要求也变得更为严格，但是那些专注于传统柜台业务的员工已经明显不适合现代商业银行发展的需要，否则将会加大商业银行的操作风险，大大降低商业银行的运营效率。除此之外，很多商业银行忽视了风险管理部门的建设，风险管理部门配备的员工数量少，办事效率低，也会使风险控制管理工作难以到位。

(三)商业银行的会计制度严格性较差

一个经营效益高、资产稳健的商业银行需要一系列严格规范的会计核算制度，没有及时的账证与报表的核对、资产盘点、档案的完整保存，是很难维持商业银行的持续经营。近些年，不少商业银行因为违反会计核算的原则来获取违法收入而受到监督管理机构的严厉处罚。松散的会计制度体系只会让商业银行的内部财务状况混乱，长此以往势必会影响其正常经营，到最后会损害债权人的利益，动摇商业银行的稳定。

(四)商业银行内部监管体系不健全

商业银行的部门分支细密，员工数量众多，而且员工的业务水平和职业道德素质不尽相同。在商业银行的日常经营管理中，提高业绩的同时也要防控各种风险。但是，我国商业银行在对员工进行绩效考核时，大多仅仅注重经营业绩的考核，却忽视了员工操作规范程度和职业道德的考核，导致员工习惯性的忽视了风险控制管理的要求，出现未严格执行客户授信制度、违规转让不良资产、未对贷款进行风险限额管理等违规行为，由此给商业银行带来了不少的损失。

(五)外部监管的力度有待提升

我国银保监会负责对商业银行进行监督管理，《商业银行内部控制指引》是为进一步推进商业银行规范内部管理，完善内部控制而出台的监管性文件。这一文件的出台确实有力的督促了商业银行加强内部控制管理，但是由于我国商银行的体系复杂，各商业银行分支机构及网点的数量众多，这样大大加大了监督管理机构对商业银行自身内部控制体系建设的监管难度，难度大的情况下只能做到重点监管，并不能做到有效的全面监管。商业银行会借此钻空，形成侥幸心理而做出违反法律法规的业务操作。

二、完善我国商业银行内控体系的措施

(一)提高商业银行金融风险的防控意识

金融风险防控意识是商业银行加强内部控制管理的基础，没有敏锐的风险防控意识就没有审慎经营的原则要求，这样就会导致商业银行内部管理松散，自然而然的就难以建立完善的内部控制管理体系，长期这样下去，商业银行的企业文化会缺失，随之经营效益会下降，商业银行的持续稳定经营也会受到威胁。所以，要想从源头上解决这一问题，就要自上而下的对员工进行风险防控意识培养，构建具有本行特色的企业防控风险的文化，比如说，可以经常开展风险防控的学习讲座、组织与此相关的企业团建活动等等。通过商业银行全体的努力，金融风险的防控意识便会贯彻于整个商业银行的内部，从而促使商业银行在完善的内部控制体系下实现稳定的发展。

(二)注重员工的业务能力和职业道德素质的培养

员工群体是商业银行的重要组成部分，员工的业务能力是商业银行提高运营效益减少操作性风险的推动力，而员工的职业道德修养是商业银行资金安全高效运转减少信用风险的关键因素。员工高水平的业务能力和高尚的职业道德修养能够促进商业银行内部控制管理体系的健全。商业银行应该定期和不定期的开展员工业务能力测试和培训，按培训和测试成绩进行奖惩活动，以激发员工提升自我业务水平的积极性。除此之外，商业银行可以树立员工先锋模范的形象，以此来提高员工的职业道德修养，减少员工违规操作业务而给商业银行带来风险的几率。

(三)构建独立健全的会计内部控制制度

《商业银行内部控制指引》对商业银行会计制度提出了严格的规定，要求商业银行建立有效的会计核对和监控制度，对业务审核程序也要严格规范，除此之外，商业银行应当按照规定建立完整的会计、统计和业务的档案并妥善保管。在人员职责的安排上也要遵守会计制度的要求，根据不同的工作岗位和性质，赋予其相应的职责和权限，做到权责分离，相互监督。会计制度的设立也要由专门的部门研究和监督执行，避免出现独裁专断的现象。

(四)完善内控监督管理的激励机制

商业银行内部控制管理工作中，仅仅依靠外部力量是难以做好的，自身的力量是完善内部控制管理体系的关键。内部合规与风险管理部门的严格监管与把控、决策部门的内控制度研究以及全体部门员工的自觉守纪守法是内部控制机制健全的必备因素。然而，庞大的银行内部体系给内控管理带来的难度，只有采取激励机制，才能让员工有遵守内部控制制度的自觉性，积极地防控业务操作中的操作和信用等风险。

(五)加强外部监管机构的合作，运用科技化的监管技术

现代互联网金融科技飞速的发展，各商业银行依托互联网技术极大地加速了其业务规模的扩大。然而，商业银行运用金融科技的背景下也产生了很多风险失控的问题，原因是金融科技是新兴事物，对其的监督步伐难以追赶其飞快的发展速度。所以，各大外部监督机构要积极地研究金融科技监管技术，以更高的效率来加强商业银行的内部控制监管。但是，仅仅依靠单个力量是远远不够的，各外部监管机构应该加强合作、共同研究对商业银行内部控制管理的监督对策，完善我国商业银行内部控制管理的体系，从总体上防控银行业的风险，维护金融市场的稳定发展。

现今，我国的商业银行积极地应对激烈的市场竞争，着眼于发展金融科技，打造零售银业，实现场景化金融运营模式。但是，在业务种类日益繁多的情况下，商业银行的风险也不断加大。我国商业银行已经认识到内部控制管理体系出现的问题，正在积极的创新内部控制体系，致力于降低各项风险发生的可能性。外部监管机构也在积极地探索监管策略，共同致力于减少商业银行运营风险，维护金融市场的稳定。通过各方的努力，相信在不久的将来，我国商业银行会在全球竞争激烈经济环境下处于优胜地位。