浅谈工程财务管理在企业工程管理中的作用

高海峰

（作者单位：天津普惠节能换热设备有限公司）

一个完整的工程建设项目通常需经过项目决策、勘察设计、组织实施、竣工验收与结算这四个阶段。工程财务管理在这四个阶段中发挥着专业核算和关键控制作用。

一、项目决策阶段

目前，虽然部分大型国企和上市公司花巨资购入了参考PMBOK、FIDIC条款和国内外先进工程管理经验的专业工程项目管理软件，但在实践中并未实现全系统应用、全过程管控和全流程监督工程项目。还存在一些不足：

1.项目管理的各专业模块之间在操作层面未完全实现顺畅对接与融合；

2.集团、企业、项目组之间多层级、多项目、多级进度的协同管理与在线实时沟通还不够顺畅；

3.项目资金的动态预警、跟踪与管控机制还不完善；

4.工程质量事故频发、工期拖延与费用超支等问题仍然相当严重；

5.工程项目管理“轻论证而重建设”的顽疾并没有得到根本性改变。

这些充分说明我国工程项目管理的水平还有很大的提升空间和潜力。因此建议企业规划的重大工程项目至少须经过专业的初步可研、详细可研这两次论证程序，才能正式进入企业的决策流程。初步可研主要解决项目是否可行问题，详细可研重点比较各建设方案的优劣。

二、勘察、设计阶段

科学合理的项目设计方案、勘察报告可以节约5%-30%的投资，甚至可以决定整个工程项目的成败。

工程建设单位（以下简称“甲方”）一般应首选与行业内经验丰富的一流勘察、设计单位合作。甲方工程财务管理部门和人员（“以下简称甲方财务”）须全程参与各个勘察、设计、技术咨询、设备采购和施工合同的谈判过程，并提出专业意见。待全部工程图纸和总投资数出来后，甲方财务须及时与甲方工程管理、预算部门分工协作，登录工程项目专业管理软件平台（以下简称“平台”）详细分解每项工程子项目的投资预算控制金额。

在工程项目开工前，建议企业负责人再组织内部各专业的专家和项目运维部门对项目进行逐项论证，最终确认项目建设的充分必要性和缩短施工周期的可行性，同时制定出项目投资的详细优化方案。

三、项目实施阶段

在甲方通过招（议）标方式确定施工单位（以下简称“乙方”）签订施工合同过程中，甲方财务须全程参与；并在合同签订后及时在平台上更新各明细工程项目的投资金额。推荐采用“工程清单计价”方式签施工合同。

1.乙方进场管理。乙方进场时的施工机械（机具）、设备等须提供详细清单给甲方，经双方签字、盖章后双方各执一份。退场时甲方财务负责在平台上对照审核经甲方指定的经现场员逐项现场核实签字的乙方退场物资清单。

2.工程监理单位管理。工程监理单位代表甲方对工程建设实施监控，对工程建设实施“四控、两管、一协调。”国内目前实行的仅是施工阶段的工程监理。甲方财务负责把监理单位书面通知甲方的监理报告中涉及工程投资变更、施工单位费用调整的数据在平台上更新，由平台系统自动在支付给乙方的工程款中扣除。

3.工程安全管理。甲方或监理公司在平台上开出的对乙方的工期、质量、安全等方面的罚单，甲方财务应及时在平台上确认。

4.工程设备管理。工程项目总投资的60-70%是设备投资。甲方财务须全程参与设备合同的谈判并提出专业意见。设备到货时，采购部门负责召集供应商、甲方工程管理部门和乙方共同开箱验收并在平台上依合同上的设备明细表填写“设备验收单”，双方凭签字的书面“设备验收清单”办理设备、配件交接手续。乙方开具的设备领料单应与设备明细表一致。

5.工程外委机加工件管理。外委机加工件是工程管理中的重点之一。材料甲供的须由甲方工程管理部门在平台上填写“机加工件委托书”，并经过磅后送到指定加工商。价格由甲方工程管理部门根据市场价格确定后及时录入平台，供甲方财务、预算部门共享。加工件制作完毕进入工程现场时也须过磅且全程有甲方人员监督。甲供材料剩余须由甲方指定专人负责退到甲方库房并在项目管理平台上作退库处理。工程外委加工件由甲方内部单位加工时须与外部加工商一样对待。

6.工程甲供材料管理。甲供材料管理是甲方工程管理的核心之一，加强全流程管控非常有必要。建议主要从规范“工程项目专用领料单”的支领与缴销流程、在平台上规范开据“工程项目专用领料单”标准、设专职人员管控甲供材料、加强对工程现场甲供材料的管理这几个方面入手。

7.工程签证、变更管理。工程项目总投资在全部工程合同签订后就不能随意变更。确需变更的须经过甲方工程管理部门组织专业论证并在平台中完善相关信息并打印签字后方可双方结算的依据。

8.工程甲方现场代表管理。甲方现场现场人员手定的施工日志、工程进度报表（总结、报告）和施工质量报表，起着客观记录工程进度与质量的作用，甲方工程管理部门须定期检查。甲方财务认为有必要时可在系统上查阅相关资料，作为工程结算的参考与佐证。

9.工程物资的计量。大量的工程管理实践证明：在工程开工前建设标准的磅房，并与企业财务核算系统和平台实现实时共享数据是非常有必要的。从工程开工的第一天起甲、乙双方的所有物料（设备、机具、材料等）进场均应先过磅再入库，并将相关信息录入平台。

10.工程资金管控。工程项目发生的所有投资、费用均须由在甲方相关人员审批后录入平台。所有工程资金的收支均应在平台上实时办理。支付每一笔工程款前，乙方须提供增值税专用发票和财务收据，并经甲方相关人员在平台上审核确认。须严格禁止仅凭收据支付资金。平台一般会依据甲方提前设置的停止给乙方支付施工费、设备款的金额或比例（一般为70%，90%），系统及时提示甲方财务暂停拨付相关款项，待甲供材料核对清楚、办理竣工结算后或开据全额设备发票并经甲方财务在平台上确认后，再付款。平台应明确设定工程、设备质保金的期限，期限未到在平台上不能申请付款。对于生产线等有设计产能目标的工程项目，须等大规模投料试车后，产品达到设计产能、质量标准后，再在平台上支付工程款。

11.工程预、决算。工程开工前，甲方工程预算部门负责工程项目预算工作，并将预算数据录入平台；开工后，甲方工程预、决算部门负责及时审核乙方上报的工程量并及时将相关数据录入平台，作为分批支付工程款的前提条件。所有工程现场签证单均须由甲方指定现场人员在平台上实时填制、打印，且经预、决算部门当天现场复审签字并加盖预算专用章，并当天上传到工程管理平台上才有效。

12.工程日常财务管理。甲方的工程财务核算须与企业的日常经营在财务管理软件核算中严格分开，单独核算。

13.工程预、结转固定资产。在工程投入使用当天，工程财务须结合工程管理部门按专业部门暂估的价值预转固定资产并将相关信息录入平台。待决算完毕后再调整固定资产原值与折旧。

14.工程考核。甲方财务须及时向工程项目考核部门反馈工程项目的各项详细数据。包括：工程工期、投资、质量、安全、现场和管理费用的完成情况等。

四、工程结算与资料归案

工程竣工后，甲方工程管理部门须先组织有关部门对竣工资料进行验收，并负责监督乙方在工程竣工投产后90天内将工程最终整体验收的竣工资料（须附竣工图、隐蔽工程记录、图纸变更记录、现场签证单等），并负责将相关资料录入平台共享。

综上所述，工程财务管理在工程项目的各个阶段都发挥着专业的、关键的、控制性作用。