新形势下企业内控体系构建策略探究

驻马店市华宇电力实业有限公司 谢宁

为适应社会转型和国家政策变化，企业在此改革背景下必须重视内部控制的管理问题，不能只开展表面化工作，改善“皮毛”现象。严密的内部控制制度直接决定了被审企业提供的会计数据和相关经济资料的可靠性，尤其是现代审计往往将企业现有的内部控制制度作为审查的起点和重点，对内部控制制度的调查、核实和评价决定了审计工作的范围、深度和侧重点。企业设立完善的内部控制制度，能够提高对外部和内部环境的控制程度，及时掌握变化的各种因素，对突发状况采取有效的措施，实现企业的规范化管理，为员工提供更轻松的工作环境。

1 新形势下企业内部控制存在的主要问题

简单而言，企业内部控制主要包括以下几项内容：(1)保证职责分工合理；(2)保证审批检查严格；(3)健全会计内控制度和企业管理制度；(4)提供有效的内部审计；(5)保证报关保卫制度的严密性；(6)确保工作人员能够胜任工作。由于我国现代企业实施内部控制的时间较晚，内部控制在全国范围内各大中小企业的普及率十分有限，导致出现了一些问题，主要表现为以下几个方面。

1.1 企业内部控制制度有待完善

内部控制制度是一个严密、完整的控制体系，是为了保护企业经济资源的安全性和完整性，通过企业内部分工以产生相互制约的方法，有内部审计部门协调其他部门完成会计控制和管理控制。所以，内部控制不是由最高决策者或监管者单独完成，这项制度也不是由少数“掌权者”制定，而是根据企业的实际情况，结合各部门的工作内容，制定的管理全体员工、协调各项经济活动的管理制度。很多企业在此存在的误区为企业所有者担心过度放权影响其领导地位，影响自己最高决策者和监管者的威望，担心企业内部的核心权力被部门分担后导致自己被架空，其实这是对企业内部控制制度实行的误解。另外，虽然一些企业制定了内部控制制度，但是可操作性差，员工并不能根据内控制度改善自己的工作效率，内控制度并未起到规范员工工作行为、提高执行效率、增加企业受益的作用。

1.2 企业内部控制的执行力度有待提高

内部控制制度建立后，能够有效执行是关键。如果内部控制制度是企业流于形式，制定的规则和细节看似完美，但在执行上存在很多漏洞，缺乏严肃性和缜密性，将会大大降低内部控制的考核力度，甚至可以认为内部控制形同虚设，浪费了企业的资源。以内部控制中设置组织结构和职责分工为例，采取矩阵制组织结构还是扁平式组织结构等组织结构形式，要根据企业的规模而定，企业建立初期，员工数量有限，可以采用直线式领导方式，随着企业规模的扩大、员工数量的急剧增加，企业的管理人员要根据企业的经济活动确定是否采取矩阵式的组织结构，这一阶段各部门员工的职责需要划分清楚，形成书面的管理条例，可以设立专门的内部控制部门，进一步协调各部门的内部管理工作。

1.3 企业会计内部控制制度有待完善

按照控制的目的不同，可将可控分为会计控制和管理控制。会计控制的核心在于保护企业的财产物资安全、保证会计信息的真实性和完整性、确保企业经济活动涉及的财务活动的合法性。会计或财务部门是企业必不可少的组成部门，任何企业都要跟财务打交道，大中型企业会专门设立相应的财务部门，聘请专业的财务人员完成财务管理、会计以及预算管理的各项工作，甚至一些企业会设立内部审计部门，用以监督企业内部各项经济活动的正常运行。但是，很多小企业在会计控制方面仍然存在较多问题。他们对会计内部控制的重视度严重不足，为了降低成本，仅聘请专科毕业、且尚未积累较多工作经验的会计人员负责企业的财务事项，导致在进行会计记录、财务预算等方面工作时出现较多纰漏。一些企业无视“不相容职务相分离”原则，采购人员兼顾管理工作、会计兼顾出纳，导致企业私设小金库、企业内外两套账的情况。

1.4 管理人员专业素养有待提高

我国的企业管理不同于发达国家，受国家发展方针的影响，我国目前仍然是以国有企业为主，而发达国家多以民营企业为主，尤其是高等学府，众人可望而不可即的世界名校往往是私立名校，学校不以营利为目的，是为了培养更多能为企业、能为国家、能为世界做出贡献的顶尖人才。放眼中国，国有企业占全国企业总数的70%，国家多数的优秀资源被国有企业占据，国企内部存在的问题已经不是稀罕事，员工工作积极性远远不如民营企业，职工拿同样的待遇，谁也不想多出一份力，企业领导多数是年龄较大的员工靠资历排上位，相比民营企业靠实力竞争上位，国企效率太低。虽然国家在大力推进国有企业改革，推行新的治理模式，但我国长期以来的治理模式根深蒂固，未来需要改革的路还很长，提高企业员工的专业素养还需进一步提高改革的力度。

2 新形势下构建企业内部控制体系的策略分析

建立完善的内部控制制度，需要征求各个部门负责人的意见，从企业长期的可持续发展、各利益相关者的角度出发，不能简单地由少数几个“掌权者”随意、主观地、仅考虑自身利益来设定。因此，企业建立内部控制体系时要尽量让每一位员工参与到体系构建的过程中，实现对体系构建每个环节的监督，平等的对待员工和管理层，确保奖罚分明，坚持公平、公正的原则，以激发企业全体员工的工作积极性。同时，良好的环境氛围是促进员工积极工作的关键因素之一，也是企业构建高效的内部控制制度的重要基础。优化企业内部环境，要求企业首先要认清自我，即明确企业在市场中所处的竞争地位和目前实际的发展状况，管理层要考查一线工作、结合企业定位制定短期和长期的发展规划，为内部控制的展开奠定基础；其次，完善组织结构，建立内部董事会或监事会，监督内部控制等管理工作的顺利进行，定期检查企业的重大决策，降低企业经历风险和突发事件的概率，实现企业良好的长期发展。

2.1 完善会计内部控制制度

会计控制和管理控制是内部控制的两大组成部分，会计控制侧重于保护企业财产物资的安全性，确保企业的经济活动符合法律、法规的要求，避免企业陷入财务风波。完善会计内部控制制度是完善内部控制制度的两大板块之一，要求设立相应的审计部门，聘请专业的审计人员负责会计内控的科学合理性，监督各部门经济业务的重要环节，通过预算管理、利用合理的资金结构以实现对企业财务风险的控制和企业运作的控制。规范的会计内部控制高度严格了各部门对资金的调用，减少了资金滥用的风险。

2.2 规范授权审批控制制度

授权审批制度是企业内部资金调用、采购出入库、产品销售等环节的基本制度，科学合理的授权审批能够保证资金的合理使用、产品的快速出库，即高效的企业内外部运营。但是很多企业的授权审批制度也存在问题，产品出库需要层层上报，多个领导签字盖章，严重影响销售部门及时向客户提货，导致客户对企业的运营能力产生怀疑，甚至导致重要客户流失。因此，企业要根据本企业经营活动的特性，结合法律法规，明确负责的职责和权限，对常规授权和特别授权作出清晰的界定，保证授权审批的范围、程序和责任发挥合理的作用。

2.3 强化风险管理体系

企业面临的风险分为经营风险和财务风险，企业的高层管理人员是风险管理的重要成员。企业的管理层首先必须强化风险管理的意识，关注宏观环境的变化，市场竞争的程度，对企业经营作出科学的决策。其次，企业高层要和财务高层密切交流，共同构建一套行之有效的风险控制体系，强化企业内部的财务管理工作，避免企业投资出现较大亏损。其实，风险管理不应只是高层管理者的管理工作，应该引导企业全体员工建立正确的风险防控意识，了解企业目前经营的状况和在市场中所处的位置，尤其是一线员工更能够了解消费者的需要，基层员工能为管理者提供更贴近消费者真实需要的经营意见和建议。

2.4 加强工作人员业务培训

现代化的企业采用现代化的内部控制体系，需要现代化的员工适应现代化的企业环境，因此，增强对企业全体员工专业素养和综合素质的培训是营造良好的内部控制氛围的重要举措。规模越大的企业部门越多，员工数量越多，不同员工的学历、年龄、业务水平、道德素质等呈现不同的水平，企业需要自上而下，树立良好的品行、榜样和形象，带动员工关注企业的内部控制制度，深入学习企业内部控制的精髓，将内部控制的各项措施落实到实处，提高内部控制的执行力度。定期对员工进行专业素养培训和综合素质拓展，不仅能够为员工创造良好的工作环境，还能帮助企业更好地进行内部控制的管理。

2.5 强化内部控制的信息系统建设

随着大数据时代的来临，信息沟通成为企业内外部竞争的重要渠道，尤其是企业内部有效的信息沟通，是企业反抗竞争对手的有力有段之一。建立企业内部控制信息系统，除了收集企业相关的财务信息，分析企业经济活动的收入与支出等财务状况，也是收集企业的非财务信息的重要渠道。全方位的掌握企业的采购、生产、销售、财务、人员动态等信息，能够有效开展企业的内部控制管理，有效防范企业的经营风险和财务风险。为了给企业提供可靠且准确的信息数据，企业的管理层应该重点关注企业内部控制信息系统的建立和强化。

3 结语

新形势下企业建立内部控制体系势在必行，内控为企业在外部市场上的竞争提供更加坚实的基础，辅助企业在设置组织结构和职责分工、授权批准、资产保护、预算管理、财务管理和职工素质培训等环节实现标准化和规范化的管理。另外，会计控制和管理控制是密不可分的，适用于管理控制的一些有效措施也可以用于会计控制。根据本文对数百家企业的调查，大型企业内部控制实施较好，多数中小企业普遍存在着完善内控制度、提高内控执行力度、完善会计内控制度和加强员工培训的问题，企业要针对这些问题，借鉴成功企业的经验，结合企业自身的实际情况，构建适合本企业的内部控制体系，实现有效的财务管理和企业的长期可持续发展。