我国煤炭企业税收筹划策略分析

刘志华 山东万祥矿业有限公司

一、引言

煤炭资源是我国的主导能源之一，我国的煤炭资源也十分丰富。煤炭企业是国民经济的重要组成部分，但是近年来随着煤炭产能的逐渐过剩，煤炭企业利润也呈现下滑趋势，不利于国民经济的发展。从我国的现实情况来看，煤炭企业一般承担较重的税费，在一定程度上影响了煤炭企业的利润。如何促进煤炭企业利润的提升是现阶段需要解决的问题，也是煤炭企业长久发展的必要途径。本文对我国煤炭企业税收筹划策略的研究具有重要的实际意义，可以为煤炭企业合理利用资金提供参考。

二、煤炭企业税收筹划的必要性

（一）税收筹划的内涵

税收筹划是以国家法律和税收制度为依据，结合企业自身情况对税费进行筹划，以实现减税的目的[1]。税收筹划不仅有利于提高企业资金的利用率，而且有利于企业提高财务管理水平和质量。

（二）煤炭企业税收筹划的必要性

由于煤炭企业的税负比较重，因此需要进行科学合理的税务筹划。第一，有利于煤炭企业降低经营风险。煤炭企业在进行税收筹划的过程中，有利于培养合法纳税意识，要求相关的财务人员做好税收筹划相关工作，从而有利于降低企业经营风险。第二，有利于提高煤炭企业的资金使用效率[2]。对于煤炭企业来说，税收筹划有利于实现减税的目标，可以为企业节省资金，从而实现资金的优化配置。第三，是煤炭企业提高财务管理水平和质量的必要途径。在我国，煤炭企业的规模一般比较大，税务处理较为复杂，只有对税收进行合理规划，才能保证财务管理水平的提高。

三、我国煤炭企业税收筹划风险分析

（一）政策风险

煤炭企业税收筹划面临的风险主要包括政策变动风险和政策选择风险。一方面，由于国家相关税收政策发生变化，煤炭企业在进行税收筹划过程中则会面临相关风险。随着经济的不断发展，我国的税收政策也在不断调整，从而更好地服务于市场经济。在此过程中，由于政策发生变化，煤炭企业的缴税方式和税率等都可能发生变化，这无疑为税收筹划带来了一定风险。另一方面，在进行税收筹划过程中，由于对税收政策和制度认识不够深入，可能引发决策失误风险。由于对煤炭企业相关的税收政策和制度不够了解，企业财务人员在进行税收筹划时可能因选择失误而为企业带来更重的税费负担[3]。

（二）税收筹划基础不稳定引发的风险

税收筹划的基础条件不仅包括煤炭企业管理人员对税收筹划的重视程度，也包含煤炭企业财务管理水平和纳税诚信等基础条件，一旦基础条件不稳定，则会引发相关风险。首先，如果煤炭企业管理人员不重视税收筹划工作，则相关工作缺乏支持，不利于税收筹划工作的开展。其次，如果煤炭企业财务管理水平和质量均不高，则财务人员无法根据企业自身特点进行科学合理的税收规划。最后，如果煤炭企业存在纳税诚信问题，则相关的税收筹划工作则可能产生一定偏差，同样会产生一定的风险。

（三）人员风险

主要是指煤炭企业进行税收筹划的人员引发的风险，主要包括相关的操作风险和专业知识风险。一方面，对于煤炭企业来说，如果相关的税收筹划人员在操作过程中存在思想不重视、税务申报不全面等问题，则极易引发风险，不利于税收筹划工作的顺利推进。另一方面，如果税收筹划人员专业素质不足，也同样会引发风险。部分人员对煤炭企业的纳税事项了解不全面、对税收政策认识不深刻，在税收筹划的过程中无法进行专业判断，从而也无法让企业实现减税的目标。

四、我国煤炭企业税收筹划策略

（一）强化煤炭企业税收筹划管理制度

要保证煤炭企业税收筹划工作的顺利推进，完善的内部管理制度必须要建立。煤炭企业应当以制度为准绳，指导相关的税收筹划行为，实现提高企业经济利润的目的。煤炭企业应当对税收筹划的相关工作进行权责划分，从而加强制度管理，避免因权责不清而影响税收筹划工作的开展。同时，煤炭企业还应当建立完整的税收筹划工作流程，并纳入内部管理制度体系中，从而不断提高税务筹划工作的效果。

（二）不断稳定税收筹划基础条件

首先，应当提高煤炭企业管理人员对税收筹划的重视程度。通过管理人员带动，提高煤炭企业整体人员的积极性，从而更好的进行税收筹划。其次，不断提高煤炭企业财务管理水平和质量。企业财务管理水平的提升，有利于为税收筹划奠定基础条件，从而更好地服务于企业纳税的相关工作。最后，煤炭企业应当重视纳税诚信的提升，从而有利于提高企业的信誉度，有利于煤炭企业的长远发展。

（三）组建高素质的税收筹划人才队伍

对于煤炭企业来说，要实现税收筹划的目标，就应当充分发挥相关人员的主观能动性。煤炭企业应组建专业素质过硬、综合素质较高的人才队伍。税收筹划人才不仅要对煤炭企业的税收政策及相关情况也深入的了解，而且需要对煤炭企业的自身实际情况有全面的掌握，这样才能进行科学的税收筹划。此外，税收筹划人员还要具备良好的职业道德，要帮助煤炭企业进行合理的税收筹划，而不是帮助企业偷税漏税。

（四）加强税收筹划风险管理

对于煤炭企业来说，税收筹划风险无时不在，因此需要加强风险管理工作。针对政策风险，煤炭企业应当及时跟踪国家相关税收政策的变化，选择适合自身特点的税收筹划策略，具体问题具体分析，从而实现科学决策。针对其他风险而言，煤炭企业主要应当制定相关的风险控制策略，预防和控制风险，从而实现合理的税收筹划。