行政事业单位内部控制建设存在不足点及改进

刘玉 青海省计划生育科技指导中心

一、引言

行政事业单位内部控制建设是实现行政事业单位进一步发展的基础保障，然而，在其建设的过程中存在着推进困难、执行不到位、监管力度不足等问题，严重影响了其建设的预期效果。导致这些问题的发生原因主要是行政事业单位不能做到对该建设产生足够的重视、忽视了专业人才的培养以及监管监督的重要性。尽管我国财政部出台了有关提高行政事业单位内部管理水平、促进行政事业单位内部控制建设的相关政策，各事业单位也践行了政策要求，获得了一定的成果，但在行政事业单位内部控制建设的推进过程中依然存在着各种问题。所以，为了实现行政事业单位内部控制建设能够获得更好的建设效果，为我国行政事业提供坚实的保障，针对这些问题认真分析其发生原因，制定出科学有效的解决措施势在必行。

二、行政事业单位内部控制建设存在的问题

（一）内部控制建设不全面

在如今的行政事业单位管理过程中，依靠内部控制来实现降低经济活动风险的主要方式是：首先合理的制定出相关经济制度，之后规划好具体措施的实施方案，最后再通过对经济活动的管控。整个过程几乎包括了经济业务的所有事项，因此，仅仅依靠某一个部门来牵头，其他部门作为辅助配合的话是远远不够的。可是，目前一些行政事业单位内部控制的建设就是这样，单单依靠财务部门来实现整个过程的运转，并且行政事业单位内部控制的重点也主要是收支预算、合同管理方面，忽视了行政事业单位在法律法规、重要决策方面的重要性，致使行政事业单位内部控制建设不能够得到全面的推广，严重阻碍了行政事业单位内部控制建设的步伐。

（二）内部控制方法简单

实现行政事业单位内部控制得到提升的最佳途径就是通过采用合理的控制方法，制定出科学、高效的工作流程。但是现如今在我国行政事业单位内部控制建设的过程中依然没有做到对工作流程规划的足够重视，行政事业单位内部控制方法不能够满足行政事业单位工作要求，致使行政事业发生工作流程不合理，工作业务不明确的现象。因此，针对该问题进行业务流程体系的完善，经济业务的调整非常重要。

（三）内部控制制度难以得到贯彻

目前，大部分行政事业单位都不能做到内部控制制度的贯彻，部分行政事业单位不能严格按照内部控制要求来执行相应的工作内容，仅仅按照传统的工作流程以及工作制度来进行工作，使得相关经济业务难以高效的完成。所以，为了实现行政事业单位内部控制建设的稳步推进，做好由财务部门牵头，其余部门认真贯彻内部控制制度的工作非常有必要。

（四）内部控制的评估和监督不到位

行政事业单位内部控制建设的快慢与对各部门风险评估的准确性有着直接的关系。但是在我国行政事业单位内部控制建设过程中，各部门的风险评估工作都是由内部人员进行的，缺乏相应独立的监督部门，行政事业单位内部控制的评估和监督落实不到位，致使风险评估结果缺乏客观性，不能真实的反应各部门业务中存在的问题，给行政事业单位的发展带来很大的隐患。

（五）内控制度建设缺乏全局性

现如今，在行政事业单位内部控制建设过程中，行政事业单位是由某一行政部门来管理的，通过该行政部门的直接管理来完成相应的管理任务，所以，在该行政部门与事业单位组成的一个高效、稳定的建设体系下，避免了各部门与事业单位之间产生脱节现象，实现降低行政事业单位内部控制建设过程中发生各类风险的概率，进而实现行政事业单位内部控制建设的系统性、全局性，促进行政事业单位内部控制建设的不断发展。然而，目前这两者还处于相对独立的状态，严重阻碍了行政事业单位内部控制建设的进行。

三、对行政事业单位内部控制建设的建议

（一）提高工作人员的思想认识

在行政事业单位内部控制建设过程中，虽然对建设负主要责任的是单位负责人，但为了实现行政事业单位内部控制建设的稳步推进，各单位工作人员也要积极参与到各单位业务中。这就要求行政事业单位必须贯彻落实监督监察任务，对各单位工作业务进行风险评估，通过在单位内部进行内部控制建设思想的教育，定期开设教育宣传活动，来提高各单位工作人员对内部控制建设的认识，调动工作的积极性，为行政事业单位内部控制建设提供一个良好的建设氛围。

（二）重视对专业人才的培养

由于行政事业单位内部控制建设需要有专业的人才以及专业的技术作为支撑，为了及时、有效的发现行政事业单位内部控制建设过程中存在的问题，并对问题进行分析提出合理、高效的解决措施，这离不开专业人才的监察和审计工作。所以，通过对各单位人才的培训以及对内部控制的监督，来提高各部门工作人员的工作能力，加强内部控制监督力度对行政事业单位内部控制建的建设非常重要。

（三）完善行政事业单位内部控制评估体系

为了实现行政事业单位内部控制建设的良好目标，在建设过程中，一套科学、高效、完善的行政事业单位内部控制评估体系必不可少。通过在行政事业单位内部成立独立的评估部门，定期的对各单位以及各部门进行定性和定量的评估，严格按照体系的评估标准对评估结果进行分类，并做出相应的奖罚措施，以此来完善行政事业单位的各项工作，警惕各工作人员加强对行政事业单位内部控制建设的重视，促进行政事业单位内部控制建设的推进，提升行政事业单位内部控制建设的效果。

（四）加强内部控制监督力度

行政事业单位内部控制的建设是一个长期的、繁杂的过程，其建设的最终效果高低与内部控制监督力度直接相关。通过在行政事业单位内部设置监督部门，做到客观、全面、不徇私的监督，认真、负责的监督各部门的工作情况，从而加强内部控制管理力度，提高内部控制管理水平，促进行政事业单位内部控制建设的稳步进行。

（五）加强外部监督力度

在行政事业单位内部控制建设的过程中，由于在行政事业单位内部控制中其控制方式多变、不能够强制执行，所以，内部控制监督权力被削弱，仅仅依靠内部控制监督力度的加强是不能够实现整个监督工作的客观、公正的。因此，非常有必要加强行政事业单位外部监督力度，充分发挥外部监督体系的能力，促进行政事业单位内部控制监督力度的加强，通过审查审计部门和财政部门来进行行政事业单位外部的监督，配合内部控制监督体系实现高效率的行政事业单位内部控制建设问题的发现与解决，从而保障行政事业单位内部控制建设的高效推进。

四、结束语

综上所述，目前我国行政事业单位内部控制建设的过程中存在着如：内部控制建设不全面、内部控制方法简单、内部控制制度难以得到贯彻、内部控制的评估和监督不到位以及内控制度建设缺乏全局性、系统性等问题，导致在行政事业单位内部控制建设中时常会发生各种违规现象，严重阻碍了行政事业单位内部控制建设的推进。为此，通过提高工作人员的思想认识、重视对专业人才的培养、完善行政事业单位内部控制评估体系以及加强内部控制和外部监督力度，来实现对行政事业单位内部控制建设过程中出现的问题进行有效的解决，进而加强对经济活动风险的掌控，提高行政事业单位内部控制建设的效果。