浅谈地质调查项目野外经费使用风险防控

■ 孙娜巍

（天津华北地质勘查局，天津 300170）

0 引言

地质调查作为一项国民经济发展的基础性、先行性工作，一直受到党中央、国务院的高度重视，近年来投入力度不断加大，与之相伴，广大地质工作者付出了艰辛、凝结了智慧，也赋予了广大项目和财务管理人员责任使命与担当。党的十八大以来，以习近平同志为核心的党中央把党风廉政建设和反腐败斗争作为全面从严治党的重要抓手，国家财政体制改革日趋深入，经济管理法制化、规范化、透明化是行政事业单位的必然选择。在此大背景下，作为管理大量财政资金的国家地质事业单位，财务管理的责任就是将国家投入的资金管得住、用得好、出成果、出效益，而做好这项工作的首要任务就是要下决心花大力气加强地质调查项目经费的管理，使其财务管理越来越精细化和规范化。防控地质调查项目野外经费使用风险便是确保地质调查项目资金使用规范、安全和有效的途径之一。

1 地质调查项目经费财务管理的风险点

1.1 野外车辆油料费

由于地质工作野外作业的特殊性，距离驻地路途遥远，车辆是地质调查工作中的必备交通运输工具，而车辆燃油费是其主要成本费用之一。随着地质调查工作任务的不断增加，燃油费在地质调查成本费用中占的比重越来越大，车辆加油成为野外地质调查管理工作中的重要环节和廉政风险点。目前地勘单位野外用车辆的加油方式主要有三种：现金、公务卡、加油卡。为了减少野外现金使用，加强现金管理，近年来多数地勘单位野外车辆采用了加油卡或公务卡等充值加油的方式。但在实际工作中加油卡管理存在诸多问题。如：日常工作中，由于不相容岗位未分离，加油主卡密码和实物卡通常为一个人管理，加油主卡和加油子卡也由一个人管理，常出现加油卡开卡、领用、交回和销毁（挂失）记录信息不全或不真实，加油主卡和子卡充值不履行书面审批手续，同时又没有建立相应的加油主卡和子卡充值、加油消费和结余台账，没有执行按月网上调取加油明细进行监督检查的制度，这就有可能使相关人员存在侥幸心理，利用职务之便，通过非正规手段套取加油卡里的资金。

1.2 野外备用金管理

车辆加油借款一般单次数额较大，如果借款人不按时报销冲账，将有可能造成资金长时间被挪用或占用的情况。用备用金给加油卡充值报销时，往往开具几张发票一次性核销，存在账实不符情况。如果相关部门不及时掌控实际加油的消费情况，就为违法人员套现、车辆非工作加油等提供了便利，因为其报销依据也是在购油处取得的合法有效票据。目前管理的方式多为粗放型，一般为司机或管理车辆的部门安排专人统一管理，存在不相容岗位未分离情况，多数未建立相应的管理台账备查，很少有监督核查环节，有时会存在虚列支出现象。如野外用车有时没有严格填制派车单，个别车辆行驶记录不够真实，报销时出现旅游区加油票或者非项目施工地加油票等。

1.3 野外雇工劳务费

野外地质调查过程中，样品采集、样品运输、场地清理、槽探施工等需要雇佣临时用工人员。雇工多为当地的农民，受农业生产季节性限制，雇工多少、雇佣时间、雇工费的标准等都存在不确定性。比如，合同签订时间多于雇工时间，合同约定的雇工费标准大于实际支付的标准，虚构业务内容签订虚假合同等。现规定野外（国外）雇工标准和市内（国内）雇工费标准不同，但实际执行中，回到单位所在地后仍通过支付高于市内雇工费的野外标准（国外标准）套取劳务费等。

1.4 轻型工程施工费

轻型工程主要包括浅井、坑探和槽探等。施工费用通常包括雇工费、机械租赁费和施工费等。不同工程采用的掘进方式不同，费用构成也比较复杂，费用计算是根据工程量和各种工程的预算标准而得出。此类工程施工完成取样和地质编录后，多数需要回填、踏实。而填平后各项工程具有相对的隐蔽性，很难再验证工作量的完成情况。如果业务管理部门不及时组织野外施工验收，留下施工过程中的影像资料，就会发生以下情况：一是少完成工程量，都按照项目设计预算的工程量计算费用报销；二是工程量虽然完成了，但没有按照设计技术方案的要求完成，质量不过关；三是根本就没有进行施工，但通过签订虚假合同仍然报销相关费用；四是没有按照设计方案要求保质保量采集样品等；五是出包工程时，直接按照设计预算价格标准出包。以上情况都会不同程度地影响单位项目质量和项目资金管理，因此也是财务管理关注的重点。

1.5 野外津贴补贴和差旅费

地质工作人员野外工作补贴包括野外工作津贴和差旅补助费。野外工作津贴标准又分为勘探、普查和高度流动分散普查三类，并按地区进行分类。出差补助执行财政部印发的中央和国家机关差旅费管理办法。野外差旅费以野外工作考勤天数按人月计算发放和报销。在实际工作中发现，由于野外考勤未做实，野外津贴补贴和差旅费补助的报销存在一些问题：一是预算多列野外工作天数；二是野外工作时间超过设计方案中预算的野外工作天数；三是以假乱真，虚报、冒领野外津贴补贴和差旅费补助。野外出差天数的确定、一般出差和野外出差的界定，都是单位项目和财务管理中的难点。

1.6 野外租房费

野外租房分为工作用房、样品存储用房和项目组人员生活用房。由于项目组人员一般都是业余时间整理资料，为了便于生活、工作，以及设备、家具、用具、样品等的看管，生活用房与工作用房（包括样品用房）有时采用合并租赁。这样一来就很难准确划分生活用房和工作用房的计量标准，由此导致租赁房屋的费用很难准确划分，有的将生活用房的费用混同工作用房或样品储存用房费用一起报销，租赁房屋的时间与野外地质调查工作周期也存在差异等。另外，有些项目组办公用房租赁合同所附产权证包括生活用房部分，但没有在合同中注明办公用房的面积、单价等基本经济信息；有的项目组生活用房租赁没有签订合同，也没有房主的收款收据等手续；个别项目组租赁房屋的面积没有严格控制，租房合同中没有附房主身份信息及房产证中房屋面积等相关信息。以上这些都是项目经费财务管理的廉政风险点。

2 问题产生的主要原因

2.1 预算管理不规范

项目预算缺乏依据或依据不充分，不够精细和科学；未按规定编制预算或编制虚假预算，骗取套取财政资金；未按照技术实施方案执行，虚编野外工作天数、雇工人数和天数、槽探工程量、燃油费以及房租费等，擅自提高预算标准，任意调整、突破预算，又不及时上报等。

2.2 内部控制管理不健全

相关内控管理制度不健全，或根本没有建立内控制度等。项目技术管理、预算、车辆燃油费、不相容岗位、备用金、劳务雇工、人事考勤考核、探矿工程野外验收、野外房租等相关内控制度不完善。没有形成系统、行之有效的项目和项目经费管理的内控制度建设。技术业务和项目资金管理部门职责不协调，造成管理出现脱节、经费使用监管出现漏洞等现象。比如野外雇工劳务费技术人员只关注工作量的完成，财务人员只注重经费的支付标准。岗位设置不合理，职责不清，个别岗位没有达到不相容岗位相分离的要求，比如加油主卡密码和实物卡都由一个人管理。

2.3 项目管理存在薄弱环节

对项目的管理不够全面，存在重此轻彼的偏颇现象。常常只关注项目的完成情况及所取得的成效，而忽视项目过程管理的重要性。在野外工作计划的审批、施工合同的签订、费用真实性及相关性的复核、验收及结算管理等方面没有行之有效的监督管控方式。项目预算编审不够精细、科学，往往套用固定预算模式，而与实际情况联系不紧密。

2.4 廉政风险防范意识不强

个人法律意识淡漠，知法犯法；党支部对党员教育、管理、监督作用发挥不够；职能部门管理存在薄弱环节，内控制度宣传、执行和监督不到位；“一岗双责”意识不够，对部门职工的日常管理、监督不到位；警示教育不够，纪律规矩意识、风险防控意识不强，没有经常排查廉政风险点并采取有效措施进行防控；没有充分认识到反腐败工作的严峻性，监督管理不到位，甚至是缺失。

3 地质调查项目经费财务管理风险防控对策

3.1 加强预算管理

加强项目经费的预算管理，从源头抓项目资金使用的监督管理。科学合理地编制项目预算，严格执行国家《预算法》、财政部有关预算管理办法及中国地质调查局关于预算编制的要求等相关文件。在项目立项和设计阶段，技术部分应尽可能科学合理地设计工作量或工作内容，使预算编制具有可操作性，从而为项目资金合理使用和预算执行提供源头保障。如：在项目立项和项目设计时，应按照野外设计的工作量，科学编制年度用车计划及车辆燃油费预算。同时按时编制燃油费月度用款计划，使其作为衡量支出与借款金额的标尺。确因特殊情况实际费用不足时可按原程序提出补充计划。严把项目预算编制审核关，在项目设计或工作方案中要全面反映野外雇工的必要性、内容、工作量、聘用方式、时间或次数、人数以及雇工标准。严控预算执行过程，强化刚性预算，预算一经上报批复后，应是预算执行的主要依据，未经批准，不允许调整。对于实际工作有变化确需要调整预算时，各部门各负其责，严格按照地质调查项目实际,及时履行调整程序。

3.2 加强内部控制建设

全面梳理相关环节的内控管理，针对日常财务管理发现的风险点和管理难点，倒逼制度建设。内部控制主要是以制度为依据，以资金事前控制为主，使之形成事前有预算和计划，事中有验收，事后有报销付款审核的闭环。内控始终遵循全面性、重要性、制衡性、适应性和有效性原则，补齐短板，让风险由不可控转化为可控，最后降低到最小化。如：修改完善车辆管理制度，在野外车辆加油费的管理上，要建立“一车一卡一台账”制度，严把车卡使用关。本着“谁使用谁负责”的原则，由项目组负责加油卡的领取、使用和管理，按需加油。野外用车应执行派车制度，谁用车谁申请、签字，及时填写派车单，用车部门完成任务后签字确认。同时车辆运行记录除驾驶员签字外，还须由实际使用人、项目负责人（部门负责人）签字。留存相关记录，并作为车辆运行台账的依据。要求车辆无论是作业期间还是非作业期间均停放到指定位置。相关部门也应对机动车运行实施全信息动态管理，建立车辆实际运行台账。修改完善备用金管理制度，设定借款额度，前账不清、后账不借，年底清零。

3.3 加强项目野外工作计划的审批管理

在项目的立项、续作，实施方案的编制与审核，野外验收（包括槽井坑探工程）与审核，成果资料汇交以及验收与审核，对项目负责人的考核等方面都要进行精细化管理，尤其是在野外工作计划的审批管理上要进一步加强，以此达到与项目经费管理的协调性和一致性。编制野外年度工作计划应以项目设计方案或年度工作方案为依据，主要包括工作内容、工作周期、人员安排、雇工人数、劳务费标准等，工作计划制定完成后报送单位人事、财务、科技等部门，这是各部门对劳务费把关的直接依据。应根据设计方案或年度工作方案，制定年度野外工作时间计划，经单位技术管理部门审核批准后报人事和财务部门备案。根据地质调查项目设计任务书工作周期、年度设计方案或年度工作计划，科学合理地核定工作时间、样品采集量、存放场地面积和存放环境条件要求、办公面积等，在此基础上制定野外工作时间、样品存放和办公间费用计划，上报单位科技、后勤和财务部门审定后实施。

3.4 加强岗位职责分工管理

科学设置岗位，合理分工，明确划分职责及权限，使其在具体工作开展中既能相互独立，又能相互制约，实施不相容岗位相分离，坚持量质并重，齐步提升原则。如：项目组野外工作期间，应严格野外考勤制度，按月考勤。考勤表一式四份由考勤员、项目负责人和证明人（野外临时党支部设有纪检委员、纪检监察员或廉政监督员的，由他们签字背书）签字后，报销时分别送单位科技、人事处和财务部门，项目组留存一份。加油卡的保管和使用上，主卡的保管和密码管理岗位相分离，保证持卡人不知道密码，掌握密码的人不持卡；主卡和子卡保管使用岗位相分离，持主卡者不能同时持有子卡，反之亦然；给主卡充值、通过主卡给子卡充值都需要由2个人共同完成，即始终保持充值操作和监督同在。

3.5 加强合同管理

地质调查项目涉及的合同主要包括野外雇工合同、野外施工合同及野外租房合同等。单位应制定统一的合同文本或协议，在确保有预算费用的前提下，严格履行审批程序。合同签订时应以审定的年度工作计划或项目设计任务书为依据，载明合同有关事项，附有含必要信息的复印件。如果临时发生变化，应及时履行审批手续变更、终止或续签合同。对于劳务合同，按照工作需要雇用相应的人员，临时雇工超过一个月的，应由单位人事部门统一签订劳务合同或协议，不足一个月的，可由项目组直接签订劳务合同或协议，但应符合相关聘用的基本条件。对于施工合同，按照工程费用的多少和政府采购相关规定选择出包的方式（公开招标、竞争性谈判和直接委托等），出包工程的价格标准应扣除单位自行组织的地质编录和管理等方面的工作费用。对于租房合同，项目组应采用询价方式确定价格。租赁时间应与野外工作时间一致，如有特殊情况应单独说明原因并报批。办公间、样品间等工作用房与项目组成员生活用房在一起的，应在房屋租赁合同中详细写明各自界限，必要时也要签订生活用房的合同，以此量化项目组成员自行承担的住宿等生活费用。

3.6 加强施工验收或结算管理

各项工程施工完成后，财务部门应参与技术部门的野外工程验收工作。对工程的质量、工作量完成情况等进行现场验收，形成野外验收意见书。需要回填的工程，应对工程完成情况和地质编录过程留下影像资料，并建立施工位置标志。相关费用结算及报销要提供相应的依据，严格履行审签手续后方可支付。如：劳务费应根据合同或协议签订的内容、标准、工作量完成情况和雇佣时间，以银行转账的方式支付给劳务人员，一般不能以现金形式支付劳务费。发放时应由本人签字认领，严格禁止代领野外劳务费，确有原因不能亲自签字领取劳务费的，应在发放表后面附有带第三方签字证明的代签（领）人出具的书面说明。施工费应提供施工方开具的正规发票、合同、雇佣人有效身份证、固定联系方式、工作量完成影像资料纸介质、“某工程施工质量及工作量验收单”和“某工程工作量核定和费用结算表”等资料，按照合同规定的额度、支付方式及付款进度支付。项目组报销野外差旅费要同时提供野外考勤表、乘坐单位自有车辆的过路过桥费票据或按照规定乘坐的各种交通工具的有效票据、按照规定住宿的住宿费发票。搭乘单位其他项目组车辆的，需出具由本人、项目负责人、本项目证明人、车主证明人、车主项目负责人签字的书面说明材料等。租房费一般要求采取银行支付方式，报销凭证应附有租赁合同（附房产证）、发票、经手人、证明人、项目负责人签字的收条（房主签字）、房主身份证复印件或户口本以及银行卡信息等。

4 结语

综上所述，科学编制预算规范及审批是防控野外经费财务管理廉洁风险的前提，建立健全内控制度是严格管理的红线，培养职工自我廉洁教育的习惯是重要手段，压实“一岗双责”是管理的关键，建强建实财务人员队伍是保障。要以问题为导向当好“守门员”，以更实举措加强推进地质调查项目野外经费风险点的防控，切实做到用好项目经费、管好国家资金。