简析中小企业财务报表真实性分析

刘佳达

（南宁市广源小额贷款有限责任公司，南宁530000）

1 引言

在日常的信贷经营中，一些信贷客户，尤其是中小企业的信贷客户，其财务报表会存在不同程度的问题。中小企业财务报表真实性的分析是十分关键的问题。

2 对报表进行初步分析

2.1 结合行业进行分析

企业在发展过程中，不可能脱离整体的社会行业趋势，行业地位、行业的整体竞争趋势、行业的整体收入增长情况、行业的平均销售利润情况以及行业的负债水平等都会影响到其在该行业中的运行情况[1]。在初步分析中小企业报表时，假如中小企业的报表体现的各类财务指标明显高于或者低于该行业的平均情况，就需要对相关的数据进行进一步的核实。经济的周期性变化会对一个行业的整体发展趋势有进一步的影响，对于企业的整体经营状况也会有一定程度的影响[2]。

2.2 结合中小企业的规模进行分析

中小企业的规模同财务报表的数额应该呈现正相关的整体关系，行业内部的地位不同、规模情况不同，企业的资产总额以及销售收入有十分明显的界线划分，企业的日常资金投入、用工时长以及收入盈利情况都会有十分明显的差别[3]。鉴于此，按照贷款申请的材料内容，相关的人员首先应该判断企业的规模大小，这样的判断能够从企业的占地面积、厂房面积、设备情况以及用工情况等诸多方面，对企业的规模进行一个直观的判断与认识，在这样内容的支撑下，按照日常的工作经验或者行业之间的数据对比，进一步核实中小企业的财务报表情况。假如最终的财务报表情况与工作人员的直观判断相差悬殊很大，就需要进一步核实企业的财务数据内容[4]。

3 现场调查形成基本判断

3.1 结合厂容、厂貌进行分析

在现场调查的过程中，结合厂容、厂貌进行分析是首要内容，厂容、厂貌能够展现企业的管理能力、财务实力、员工责任心以及工作积极情况。收入在逐渐增长，利润也在逐渐增加的企业，其员工的待遇也会按照相关的增长情况得到进一步的提升。员工积极地工作，并有热情地进行日常的工作总结，在工作中展现出强大的责任心，这样的工作态度可以从侧面反映企业的工资状况[5]。

3.2 结合管理人员的综合素质进行分析

中小企业的经营管理能力对企业的发展至关重要，中小企业的管理能力表现在中小企业的采购、成本、技术以及销售内容中，体现在中小企业对于今后的发展规划以及企业布局中，管理的内容还会融合中小企业的日常考核、用人以及规范制度方面，从这些细小的内容都能够展现出企业的经营管理能力[6]。

3.3 结合企业与股东发展历程进行分析

企业的成长需要时间，成长是一个循序渐进的过程。在对企业进行分析时，需要对企业的日常发展历程进行进一步的掌握，了解中小企业的发展背景也是一项十分关键的内容。股东为中小企业的发展带来了资金支持，并在思想上完善经验和管理的多种模式。在经营情况良好的中小企业中，一般情况下不会频繁地更换重要的股东。中小企业在发展过程中不断积累下来的土地、厂房、市场、设备以及客源等都能够充分反映出企业的发展情况。企业的发展趋势应该同股东的发展一致，在这样的整体情况下进行财务的报表分析，才能够进一步地展现其真实性[7]。

4 账实结合重点核查

通过对中小企业进行初步分析，并对企业的各方面的管理内容进行进一步的剖析，基本上能够有效地判断企业财务报表的真实情况，对于存在有明显疑问的报表内容，还是需要进行深入的细部调查，通过账实结合的方式，重点核查以确定中小企业财务报表的真实性[8]。

4.1 损益表结合企业销售进行核实

销售是企业日常经营阶段最后的一项内容，销售的整体是企业最为关键的数据内容，企业的生存能力以及市场竞争能力都会用最终的销售情况进行集中表现，结合企业的销售情况来核实企业的损益表，能够对企业报表的真实性有更加具体的内容判断[9]。对于该项内容来说，首先应该分析企业的销售模式、人员情况、回款政策、销售策略、市场占比情况、区域竞争情况以及最终的主要销售对象情况进行进一步的信息分析，对比报表中的销售收入增长情况、销售费用情况、销售利润等科目进行数据的整合，在这样的基础上结合应收账款以及应收票据的情况进行进一步的内容分析[10]。

4.2 资产负债表结合重要科目进行核实

银行有经验的人员能够发现，企业的资产负债表存在的真实性主要通过几个重要的科目来体现，企业想要增加总资产，就会调整资产方，并在这样的基础上调整相对应的负债以及所有者权益方。同时，企业想要配合相关的资产负债表的最终数据情况，还应将资产负债表中应收账款、其他应收、应付账款以及其他票据等科目进行数据增加。

5 结语

随着国家对中小企业资金的不断扶持，中小企业在现有的社会背景下也有了进一步的发展，要想不断提升自身的竞争能力，同银行合作是必不可少的一项内容。在具体的信贷工作中，通过以上的内容能够对中小企业的财务报表情况进行真实性的核实，帮助银行的工作人员提高工作效率，并减少无效的劳动时间，对于财务报表严重失真的企业，应该尽早地进行防范措施的应用，有效地规避客户信贷风险。