国有企业财务管理中税收筹划的运用分析

陈锦冠

（中交四航局第三工程有限公司，广东 江门 529000）

1 引言

税务筹划工作对于当今的企业发展而言，具有非常大的影响作用，尤其是当大型企业或者是集团在平时管理工作开展过程当中更应该重视税务筹划工作，我国的国有企业在平时开展财务管理工作过程当中，部分国有企业实际并不注重税收筹划工作的重要性，而随着当今国有企业自身的管理模式不断转变，大部分的国有企业开始思考如何将税收筹划工作应用到企业的财务管理工作当中。

国企在进行转型工作开展过程当中，要针对企业内部的管理模式进行相应的改变，尤其是国有企业自身的财务管理工作在开展过程当中，要完善财务管理工作的管理制度，同时也要将税收筹划工作应用到财务管理当中。企业良好的财务管理环境往往都是税收筹划工作开展的成果。税收筹划工作在平时开展过程当中，可以针对企业在经营过程当中所有的资源进行合理利用。合理开展税收筹划工作，能够更好地帮助国有企业开展财务管理工作。

2 企业财务管理与税收筹划的关系

2.1 税收筹划开展基于财务管理工作

当今的企业在平时开展财务管理工作过程当中要学会如何正确衡量财务管理工作和税收筹划工作之间的关系。财务管理工作在平时开展过程中，需要拥有一个良好的财务管理环境，而财务管理环境在当今企业内部发展过程当中，又被称为良好的理财环境，指的就是企业在平时开展财务活动和财务管理工作时，产生影响企业内外管理的各种条件，这些条件包含经济条件、政策条件、法律条件、市场经济条件、金融条件和企业内部管理条件。企业理财工作在平时开展过程当中，拥有一个完善开放的系统非常重要。而税收筹划工作实际上也可以作为财务管理工作的一部分，企业在进行税收筹划工作过程当中，需要在既定的财务管理环境当中开展工作，比如要遵守税法和财务法规等。

2.2 税收筹划工作应服从于财务管理工作目标

企业开展税收筹划工作，其根本目的是为了能够更好地保证企业开展财务管理工作，而税收工作的开展，应当和财务管理工作发展一致。简单来讲，税收筹划工作应服从于财务管理工作目标，保证企业在财务管理工作的过程当中，使企业自身价值最大化。

通过税收筹划工作开展获取节税的税收利益，主要表现在两个方面：第一，企业在开展财务管理过程当中，首先要仔细考虑如何降低企业的税负，提高企业自身资源利用率和资本回收率；第二，延迟纳税。

2.3 税收筹划服务于企业财务决策

企业在开展税收筹划工作时，往往都是通过对企业筹资、企业投资、企业的生产经营以及企业的经济效益分配等工作来实现的。税收筹划工作的有效开展，实际上将会大大影响企业的正常生产经营决策、利润分配决策和投资决策等，因此，当今企业在进行税收筹划工作过程中，要保证不能独立于企业的财务管理系统，或者说，税收筹划工作应当服务于企业财务决策。如果税收筹划工作在开展过程当中独立于企业财务决策工作，那么企业在进行财务管理工作过程当中，将会缺乏一定的科学性和合理性。

2.4 税收筹划工作与企业财务管理工作共同开展

企业财务管理工作在开展过程中主要负责四方面的工作：第一，低筹资工作；第二，投资工作；第三，企业经营工作；第四，企业股利分配工作。而税收筹划工作在开展过程当中，能够更好地保证这四方面工作的有效开展，同时提高这四方面工作的准确性、合理性和科学性。企业在开展筹资工作过程当中，运用不同的筹资方式，都会对企业自身的经济效益产生一定的影响，因此，在平时工作开展过程当中，应当保证税收筹划工作与企业财务管理工作共同开展，税收筹划工作同样也要融合于企业财务管理内容当中[1]。

3 企业在筹资工作开展过程当中如何开展税收筹划

3.1 资金结构的选择

企业的资金结构指的就是企业在进行管理工作以及资金筹集工作过程当中，对筹集来的资金进行相应的分配，建立起科学有效的比例关系。国企业在当今筹资工作开展过程当中，一定要充分考虑税收因素，因为企业在进行财务管理过程中运用不同的筹资手段，都会产生不同的经济效益。国有企业在对自身财务管理工作开展过程当中，以及筹资工作开展过程当中，一定要选择合理科学的资金结构，有效提高国有企业自身的经济效益，同时也能够帮助国有企业获取有效的节税效应[2]。而国有企业在进行平时的财务资金结构规划过程中，也要确保企业自身负债的规模，将企业负债控制在同一水平之内，既能够有效避免相应的投资风险、财务风险，同时也能够更好地提高企业自身的筹资风险成本。

3.2 筹资利息的处理

国有企业在平时开展税收筹划工作过程当中，要详细了解目前我国的税法规定，同时也要仔细明确企业筹资的利息支出形式和费用，仔细合理地控制筹资利息的支出，进而帮助企业获得更好的节税利益。

3.3 债券处理方法的选择

目前，国企在处理自身债券的过程当中，往往都要考虑债券溢价摊销方法的选择，债券溢价摊销实际上指的就是对债券利息费用进行调整。我国当今的国有企业在进行债券溢价摊销方法选择的过程当中，一般只会选择两种方法：第一为直线法；第二为实际利率法。选择不同的摊销方法并不会影响利息费用的总额度，但是企业在每一部分所负担的实际利息费用，往往都会因为方法的不一样而产生不一样的效果[3]。而相对于直线法而言，实际利率法能够更好地帮助企业在溢价发行债券时获取更好的节税效益。

4 国有企业经营过程中的税收筹划

4.1 销售筹划

企业在开展税收筹划工作过程当中，首先可以对销售工作进行详细的筹划，比如在产品销售过程当中，企业可以要求销售部门的经理或者是销售部门的工作人员，自由地选择任何一种销售方式，通过不同销售方式的应用，能够让企业了解到税收筹划工作的多样性[4]。而且销售方式的不同也会导致企业适用于不同的税收政策。而且在平时开展销售筹划工作过程当中，也要保证销售筹划能够和销售收入实现时间的筹划共同开展。

4.2 内部核算税收筹划

企业在平时开展财务管理工作过程当中，内部投资工作往往是每一个企业都会面对的问题，尤其是内部投资工作，往往都会涉及企业自身的固定资产，因此，企业的领导层在该工作开展过程中一定要详细考虑。固定资产在进行投资过程中，应当充分考虑折旧因素。因此，在内部核算的税收筹划工作开展过程当中，企业要选取科学的折旧方法，保证折旧方法符合当今的法律规定，同时也要保证折旧方法选择能够更好地考虑到税收的影响。