减税降费政策中小微企业受益情况调研

□葛美星

为深入了解上海小微企业减税降费政策落实情况，国家统计局上海调查总队近期对54 家小微企业展开问卷调研，调研结果显示：64.8%的小微企业税费负担率不超过5%，超七成企业认为税费负担较为合理，减税降费政策知晓度总体较高、成效显著。但也存在一些问题需引起关注:增值税税率调整频繁，企业有点应接不暇；增值税减税红利在产业链不同环节分布不均衡；社保基数上调一定程度上冲减了社保缴纳政策调整带来的利好。

近年来，为提升经济活力，减轻企业负担，我国出台了多项税费减免政策。步入2019 年，国家实施了一系列减税降费组合拳，重点出台了小微企业普惠性税收减免、增值税改革、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例、降低政府性收费和经营服务性收费等政策措施。为深入了解上海小微企业减税降费政策落实情况，国家统计局上海调查总队近期对54 家小微企业展开问卷调研，涉及制造业、批发和零售业、租赁和商务服务业等8 个行业。

上海企业税费负担情况

（一）64.8%的小微企业税费负担率不超过5%

随着近几年我国减税降费政策持续推进，企业税费负担呈下降态势，小微企业税费负担率（缴纳的全部税费占营业收入比例）总体较低。在被调研企业中，有64.8%的企业2019 年1-5 月税费负担率不超过5%，24.1%在5%-10%，9.3%在10%-20%，1.8%在20%-30%，没有企业表示税费负担率超过30%。

（二）超七成企业认为税费负担较为合理

减税降费政策有效减轻了企业负担，为小微企业发展腾挪了空间，得到企业高度评价和认可。在被调研企业中，有5.5%的企业认为当前税费负担“非常轻”或“比较轻”，70.4%认为“基本合理”，但仍有24.1% 的企业认为“比较重”或“非常重”。

减税降费政策落实情况

（一）减税降费政策知晓度总体较高

今年以来，我国在小微企业普惠性税收减免、增值税改革、下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例、降低政府性收费和经营服务性收费等方面出台了一系列举措，加之宣传力度较大，这些政策的社会知晓度总体较高。

1.全部企业知晓小微企业普惠性税收减免政策。今年出台的小微企业普惠性税收政策主要包括三项内容：对月销售额10 万元以下的增值税小规模纳税人免征增值税；对增值税小规模纳税人在50%幅度内减征六税两费；放宽小型微利企业所得税优惠标准，同时加大所得税优惠力度。调研显示，所有企业知晓该政策中的至少一项内容。

具体来看，96.3%的企业知晓“对月销售额10 万元以下的增值税小规模纳税人，免征增值税”政策，其中30.8%的企业享受到该政策；87.0%的企业知晓“对增值税小规模纳税人在50%幅度内减征六税两费”政策，其中23.4%享受到该政策；94.4%的企业知晓“放宽小型微利企业所得税优惠标准，同时加大所得税优惠力度”政策，其中27.5%享受到该政策。

2.增值税减税政策知晓率达到100%。4 月1 日起实施了深化增值税改革措施：将制造业适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10% 降至9%。调研显示，所有企业对该政策有所了解，其中46.3%的企业享受到该政策。

3.全部企业知晓养老保险单位缴费比例降低政策。5 月1 日起降低养老保险单位缴费比例，继续阶段性降低失业保险、工伤保险费率。调研显示，全部被调研企业了解该政策，且政策惠及面广泛。

4.81.5%的企业知晓政府性收费和经营服务性收费降低政策。7月1 日起降低部分政府性收费和经营服务性收费，包括减免不动产登记费，扩大减缴专利申请费、年费等范围，降低因私普通护照等出入境证照收费标准，降低移动网络流量和中小企业宽带资费、降低一般工商业平均电价、下浮铁路货物执行运价等。调研显示，81.5%的企业知晓政府性收费和经营服务性收费降低政策，27.8%的企业预计将从中受益。

（二）减税降费政策成效显著

1.减税降费政策受益面广。今年出台的减税降费政策内容丰富，涉及增值税、所得税、社会保险、政府性收费、经营服务性收费等多项内容，政策惠及面广，更多小微企业享受到政策红利。被调研企业中，有94.4%的企业从减税降费政策中受益，这一比例高出2018年25.9个百分点。从受益程度看，有14.8%的被调研企业认为受益程度“很大”或“较大”，42.6%认为“一般”，37.0%认为“很小”或“较小”。

2.近四成企业税费负担率出现下降。被调研企业中，有38.9%的企业认为2019年1-5月税费负担率比上年同期“略有下降”或“明显下降”，48.1%认为“基本持平”，13.0%认为“略有上升”或“明显上升”。上海至海实业有限公司今年1-5月营业收入在100万元-500万元，享受到“4月1日起实施深化增值税改革：将制造业适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%”政策，2019年4-5月减免税费1.1万元。澎轩（上海）实业有限公司享受到“1月1日起实施的对增值税小规模纳税人在50%幅度减免六税两费”政策，2019年1-5月城建税、教育费附加及地方教育附加三个项目减免税费0.3万元。

3.小微企业从所得税减免政策中受益显著。财政部、税务总局联合发布《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，明确从今年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的实际税率降至5%，100万元到300万元的税率降为10%。而2018 年小型微利企业年应纳税所得额不超过100 万元的实际税率为10%；100 万元以上的实际税率为25%。今年出台的减税降费政策使得小型微利企业所得税税率明显下调，小微企业获益显著。

4.64.8%的企业认为政策获取渠道通畅。随着互联网、信息技术及新媒体发展，企业获取信息途径日益多元化、渠道越发通畅。被调研企业中，有64.8%的企业认为获取相关政策渠道“比较通畅”；35.2% 认为“一般”。从获取途径看，有30.7%的企业通过税务机关官方网站获取小微企业税费优惠政策；22.9%通过电视、报纸、广播等新闻媒体；22.2%通过微信（税企交流群、公众号等）；9.8%通过税务局电话、短信；9.8%通过税务、社保等部门组织的专题培训辅导；还有4.6% 通过办税服务厅人员宣传获取。

减税降费政策落实中值得关注的问题

（一）增值税税率调整频繁，企业有点应接不暇

近年来增值税税率多次调整，如2018年5月1日起将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，2019年4月1日起从16%降为13%，且每次调整涉及的行业、企业规模、盈利情况等各有不同，企业需要适时关注、掌握最新的税率政策，根据增值税变动政策因时制宜对订单合同做出调整，特别是一些小微企业，由于财务人员通常兼职且财务制度不健全，在增值税税率调整频繁情况下，企业经营管理受到一定影响，需引起关注。

（二）增值税减税红利在产业链不同环节分布不均衡

4 月1 日起实施了深化增值税改革措施：将制造业适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。以制造业为例，处于产业链不同环节企业享受到的政策红利不同。处于产业链上游和中游企业，若签订采购或销售合同以不含税价格为基础，增值税税率降低对企业利润有一定贡献，主要体现在增值税税率下降引起的税金及附加降低上；若签订采购或销售合同以含税价格为基础，则客户也会要求相应降价。而面向消费者的终端产品，在增值税税率降低情况下，售价未必会发生变化，终端产品生产企业享受政策红利最大，获益更高。

（三）社保基数上调一定程度上冲减了社保缴纳政策调整带来的利好

从2019 年5 月1 日起，城镇职工基本养老保险单位缴费比例由20%降至16%，单位缴费比例较之前下降了4 个百分点，一定程度上减轻了企业负担。但随着上海平均工资上涨及最低工资标准调整，企业缴纳社会保险基数增加，一定程度上冲减了社保缴纳政策调整带来的利好。