试论营改增对企业会计核算的影响

刘芳

(华润<辽宁>医疗器械有限公司，辽宁 沈阳 110000）

社会主义市场条件下，企业经营发展中，会计核算工作发挥着不可替代的作用，尤其是社会经济转型发展过程中，会计核算工作作用更加显著。企业为提高市场经济效益，提高市场占有率，实现可持续发展目标，需在企业运营过程中重视会计核算工作，并在国家现行政策的规定下，规范实施各项核算工作。现阶段，国家税务改革中，大力推行“营改增”，国家税收制度也由此变得更加完善。企业如何在新时期适应国家税收政策，有必要重新认识“营改增”产生的具体影响，积极调整会计核算项目，促使税收改革给企业带来更大的经济效益，推动企业全面发展。

一、“营改增”相关内容简介

“营改增”，主要是指我国境内货品加工、销售或者修理的个人、企业理应缴纳的增值税费。伴随着我国社会经济体制的转型发展，国家立足于激励市场企业的发展，不断降低企业纳税负担，全面推行“营改增”政策，以此进一步完善我国现有税收制度[1]。“营改增”政策的实施，可规避以往的税收通病，例如：漏税、偷税等，其不但与我国市场经济实际情况相符，还与现代国际发展趋势相符[2]。基于客观角度分析，“营改增”的实施，能够是的我国税收与企业收益维持在一个平衡状态，同时可有效降低企业税负重担，进而有助于企业更好利用流转资金，不断扩大企业规模，最终实现可持续发展。

二、“营改增”对企业会计核算的具体影响分析

（一）基于收入核算角度分析“营改增”产生的影响

以往税收制度背景下，企业纳税通常是按照实际营业额进行缴纳，这种情况下，企业面临巨大的税负。然而“营改增”政策实施之后，企业纳税则是在折扣增值税之外，缴纳一定的税费即可，可有效降低企业税负压力[3]。除此之外，“营改增”政策的实施，对部分企业产生较大的影响，例如：部分企业经营过程中，受产品、经营范围等的影响，造成部分无法抵扣，这类增值税的存在，势必会出现增值税多缴纳现象，对于企业而言，不仅无法降低税负压力，还会增加税负压力，给企业经济效益的增长带来巨大负面影响。

（二）基于成本核算角度分析“营改增”产生的影响

“营改增”政策实施之前，企业在纳税时，通常需要做好企业成本、进项税额划分工作。然而“营改增”政策实施之后，部分进项税发票则可以进行抵扣，这种情况下，企业不再受到发票制约，尤其是一些小企业，进项税发票可以抵扣的情况下，专用发票对其制约作用大大缩减，有助于推动企业材料费、人工费等核算方式的优化[4]。基于另一种程度而言，能够有效降低企业税负，进而有助于提高企业产品市场效益。

（三）基于现金、利润核算角度分析“营改增”产生的影响

企业税负增减与现金增减有着必然的联系，基于数学角度分析，两者呈现出反向关系，简单来说就是税负增加的情况下，现金必然会减少；反之税负减少的情况下，现金必然会增加。基于传统税务制度角度来说，企业通常需要进行预缴一定的税金，无形中减少了企业流动资金，同时在经营过程中，企业税金与营业税需结合具体项目进行缴纳，但是会出现预缴纳税款总额度超过实际缴纳税款额度[5]。正因如此，预缴纳税金会直接减少企业流动资金，对企业的正常运营产生较大的负面影响。然而“营改增”政策实施之后，企业纳税通常在周期性经营活动结束之后缴纳一定的税金，这样一来，就可以完全避免上述问题的出现，可确保企业生产活动的有序进行，一定程度上有助于提高企业生产效益。

三、企业会计核算应对实施“营改增”政策的有效解决措施分析

“营改增”的全面推广实施，企业需高度认识到“营改增”政策实施给企业会计核算带来的巨大影响，及时调整与完善会计核算项目，以此不断提高企业经济效益。总体来说，企业会计核算应对实施“营改增”政策的有效解决措施，主要涉及以下几个方面的内容。

（一）准确评估“营改增”政策实施给企业产生的影响

企业为了更好适应“营改增”政策，需在财务工作中构建行之有效的评估系统，结合“营改增”政策实施对企业经营发展产生的一系列影响，并以此为依据，制定与之相对应的改革措施，以此最大限度缩减“营改增”政策适应周期。企业需结合自身实际发展情况，并以财务部门为核心，组织相关专业技术人员规划税务工作，并对会计核算工作进行调整优化，以此全面提高企业税务管理能力，充分发挥“营改增”政策实施带来的积极作用，有效降低企业税负，扩大企业经济效益空间[6]。除此之外，企业加强税务部门的交流，针对税务制度中的现行政策进行有效解读，深入分析税务具体缴纳情况，从中发现对企业自身具有优惠之处，并及时完成税金认定与缴纳工作，以此全面提高企业整体效益。

（二）完善企业会计核算体系

企业会计核算工作具有复杂性、系统性等特点，涉及企业方方面面的内容，并且具有复杂的工作程序，例如：各项信息的收集、原始凭证的整理、核算明细的记录等，任何一个环节的工作都具有较高的要求，一旦出现错误，即使是小错误，也会直接产生较大的负面影响，具体表现在给企业带来巨大的经济损失。由此可见，会计核算工作的重要性。基于一定程度上而言，企业管理工作执行力度与效果和会计核算息息相关，正因如此，企业需重视企业会计核算体系的完善，并对会计核算工作进行科学管理。现阶段，“营改增”政策的实施，给企业各项核算带来不同程度上的影响。所以，企业需要深入分析“营改增”政策实施给企业各项核算带来的具体影响，在此基础上需结合企业自身实际情况，调整会计核算项目与机制，确保企业能够在最短时间内适应“营改增”政策实施需求。只有这样，企业才能确保自身会计核算具有足够的适应性。除此之外，企业需要结合“营改增”政策实施产生的具体影响，考虑各项工作的基础上，明确各项工作相对应的指标，例如计量方式的明确等。

（三）优化企业会计核算流程

“营改增”政策实施之后，企业需要高度认识到会计核算流程优化的重要性，并付诸实践措施优化会计核算流程。首先，企业财务部门需积极主动参与到会计核算流程优化当中，结合“营改增”制度，确保会计核算流程的适应性。同时，企业领导需要明确“营改增”制度实施之后，不同岗位的工作职责、工作目标等，为会计核算工作的有序进行夯实基础。其次，企业需结合会计核算流程、方式等，进一步细化核算过程，同时结合核算工作实践中的具体情况，设置问题处理小组，针对工作实践中出现的形形色色问题，积极探讨行之有效的解决措施，保证“营改增”实施之后的会计核算工作得以顺利进行。

（四）加强培训，全面提高会计人员职业素养与专业能力

“营改增”政策实施之后，给企业会计核算带来一系列影响，无形中给会计人员提出了更高的要求。所以，企业需要对会计人员围绕“营改增”政策具体内容进行集中、有效培训，促使会计人员通过系统培训，快速掌握“营改增”政策中的相关内容，尤其是税收发票认证抵扣等与企业息息相关的知识，有助于企业会计人员会计核算工作实践中，更好的运用“营改增”政策，为企业创造更大的收益。与此同时，为了有效提高企业经济效益，企业需要在“营改增”政策实施的基础上，帮助会计人员端正工作态度，掌握系统的会计核算方法，以此有效提高会计人员工作效率与工作质量。除此之外，会计人员需与企业其他部门进行有效交流，从中获取全面的数据，并保证各项数据的准确性，才能为会计核算工作有序进行夯实基础。

四、结语

综上，“营改增”政策的实施，有助于促进我国税制的完善，给我国企业会计核算产生巨大的影响。因此，企业有必要结合“营改增”政策实施产生的具体影响，结合财务工作实际情况，通过不断完善会计核算体系、优化企业会计核算流程、加强培训，全面提高会计人员职业素养与专业能力等措施的实践，应对“营改增”产生的具体影响，推动企业健康发展。