企业纳税筹划管理风险防控分析

王世亮

（国网山西省电力公司输电检修分公司，山西 太原 030001）

在企业经营过程中，纳税筹划是一种能够实现企业利益最大化的理财活动，但由于企业自身情况以及周围环境的影响，在实行过程中会存在着一定的风险，而且，这种风险会大大影响企业纳税筹划方案实施后的效果。而所谓的纳税筹划风险是指纳税人在进行税收筹划时，因各种不确定因素的存在使筹划收益偏离纳税人预期结果的可能性，从而导致筹划结果的不确定性。因此，企业在纳税筹划过程中，要学会如何准确识别出筹划过程中存在的风险，从而规避风险，实现企业利益最大化，达到最优的筹划效果。

一、企业纳税筹划的含义与特点

纳税筹划是指在遵守税法和其他法律法规的前提下，对涉税业务进行的合理谋划，制作出最优的纳税方案，从而控制和减轻税负，以实现企业财务收益最大化的行为。纳税筹划区别于简单的偷逃税款，具有：合法性，纳税筹划在税法允许的范围内制作最佳纳税方案，纳税人在合法的前提下选择最优方案纳税。可行性，降低企业经营成本，减轻企业税负，追求企业利润的最大化，是国内外企业追求的目标。科学性，纳税筹划不是简单的各税种和纳税项目的相加，它是企业自身或者是聘请的税务顾问根据企业的经营项目和投资行为进行的纳税设计，从而实现税负最低化或税后财富最大化。从而既实现国家税收的合理入库，又实现企业利益的最大化，达到互利双赢的目的。

二、企业纳税筹划管理的风险因素

（一）纳税筹划风险管理意识偏低

普遍存在企业只注重自身经济效益而轻视纳税筹划风险管理的情况[4]。部分企业领导在重视每月报表内的各类数据的基础上，却对企业会计人员及财务人员对各类税的申报及处理方法没有实现有效监督。显然，企业纳税筹划在没有得到领导充分支持的条件下，便可能造成纳税筹划失败，最终阻碍企业的发展。

（二）纳税筹划内部控制制度不具完善性

多数企业在业务流程上引发了纳税筹划风险，因此便需要对业务流程进行有效梳理。在梳理的过程中，建立有效的纳税筹划内部控制制度便显得极为重要。然而，就目前而言，大多数企业均没有建立完善的纳税筹划内部控制制度，有些企业虽然建立了，但是在实施方面不具有效性，显然这将会对企业纳税筹划的风险管理造成极大的影响。

（三）企业的纳税筹划不当

由于纳税筹划工作是一项系统性专业性非常强的工作，需要综合考虑纳税人身份、适用税率、税额抵扣以及税收优惠等方方面面的因素，涉及到税收会计法律等多方面的知识，如果企业纳税筹划不够科学，则很容易造成纳税筹划风险问题的发生。

三、企业纳税筹划管理风险防控措施

（一）提高风险控制意识

随着企业发展规模的不断变化，外界的经济环境也在不断变化，例如国家的相关税收政策在不断改变。为了顺应这种变化和把握这种变化趋势，企业的管理人员和纳税筹划人员都应该时刻保持学习和理解相关的税收政策的状态。最重要的是，对税收政策的持续研究可以在很大程度上提高企业的风险防范意识，并对纳税筹划的风险进行预测。在纳税筹划的实时过程中密切关注税法、税收的相关政策的变动，在风险发生时能够及时良好的解决这个风险，避免政策选择性和变化性风险。

（二）建立健全风险预警机制

企业应该认识到纳税筹划风险管理的重要性，建立健全风险预警机制。首先，筹划人员要树立法治观念，仔细研究国家相关法律法规，在遵纪守法的前提下开展纳税筹划工作；其次，工作人员要深入了解企业的经营管理状况，根据实际情况制定合理的纳税筹划方案，不能急于求成；第三，要不断提高企业的财务核算水平，对企业财务信息进行准确及时的核算，明确企业在财务管理以及经营中有可能存在的风险，并对这些风险进行事前控制，尽量降低纳税筹划活动的风险；最后，企业要不断完善财务预警功能，根据国家政策以及市场环境的变化更新财务指标，一旦发现风险要及时发出预警信号，并及时对方案作出调整，有效避免各类风险。

（三）建立有效的内部控制系统

企业在进行纳税筹划的过程中，也要建立相对应的内部控制系统。通过税率、税收优惠政策政府可以有效的进行资源的合理配置，在这个过程中，企业不仅要根据自身的实际经营情况同时还要根据政府的政策才能制定出合理有效的纳税筹划方案，因此企业的纳税筹划方案是否能够促进社会资源的最合理配置最根本的还是要取决于政府的政策导向。企业可以通过建立科学有效的内控系统，企业对潜在的纳税筹划管理风险进行实时监控并及时收集有效信息，通过内部控制系统规避风险。

（四）提升纳税筹划管理人员的综合素质

企业一定要注重培养纳税筹划管理人员的综合素质。首先，可以加强对这些管理人员的培训，积极学习税收知识、财务管理知识以及风险管理知识，不断完善其知识结构，进行纳税筹划时能够从多个角度规避风险。其次，企业可以聘请纳税筹划专家负责该项工作，企业内部筹划人员协助其工作。值得注意的是，专家虽然具备丰富的专业知识，对国家政策以及市场形势都比较了解，但是其对企业的经营状况并不了解，因此要求企业将自身财务情况、业务流程等信息真实全面的反应出来，保证筹划方案切合实际。

结束语：

总而言之，由于受到多方面因素的影响，企业纳税筹划存在着相应的风险。这些风险的存在影响企业的经营活动，制约企业经营效益的提高。今后在实际工作中，我们需要了解纳税筹划风险的来源，并根据实际情况，采取相应的风险防范策略，以尽可能降低纳税筹划风险带来的不利影响，促进企业生产经营活动的顺利进行，提高企业的生产经营效益。