加强财务内控管理 提升国有林场管理能力

赖世裕

摘 要：本文针对国有林场财务内控管理水平的加强和管理能力的提高提出了针对性的管理策略，以期实现国有林场管理水平的可持续发展，并且提高财务管理水平。

关键词：财务内控;国有林场;管理能力

一、概述

2015年3月18日，中共中央、国务院印发《国有林场改革方案》，提出国有林场是维护国家生态安全最重要的基础设施，为保护国家生态安全、提升人民生态福祉、促进绿色发展、应对气候变化发挥了重要作用。为适应国有林场改革发展需要，2017年6月26日，财政部、国家林业局制定了《国有林场（苗圃）财务制度》。作为国有资产的重要组成部分，国有林场的财务内控管理也逐渐受到重视，其经济效益和自身发展仍然存在着较大的进步空间。国有林场通过改革从以往的生产性事业单位转变为公益性事业单位，政府部门对国有林场的财政投入随之增加，但由于国有林场管理机制相对僵化，并且管理效率相对较低，甚至一些计划经济时代遗留下来的管理模式和管理手段仍然较为普遍，导致部分林场的财务管理和生产管理方式粗犷随意，对国有林场的可持续发展和进步产生了严重的影响。

二、国有林场现阶段财务内控管理存在的问题

1.财务收支计划执行与管理浮于表面、流于形式

国有林场目前在进行年度财务收支计划的编制过程中，很少进行专门的细致调研，并且对于国家政策的变化和市场的波动情况也很少做出详细的考虑，大部分的年度计划调整仅仅根据之前的相关经验做出微小的变动。国有林场在进行年度财务收支计划的实际编制过程中应该尽可能地使资金的利用更加的合理化，从而使支出预算和收入预算更加的理想，从而避免出现赤字预算等各种问题。在进行实际预算的执行过程中，国有林场并没有对上级审批的预算充分的重视起来，普遍存在着随意变更预算或者追加预算等各类问题，这就导致部分林场财务收支计划在审批以后也成了一纸空文，并且也没有建立科学的预算考核体系来对预算的执行过程进行规范，尽管国有林场的财务预算指标是一个整体，对指标分解和管理人员分配责任也是必须的，但是这项工作大部分国有林场落实情况并不良好，造成了考核工作难以落实的局面。

2.林场资金使用与管理缺乏科学的管理

在资金的使用上，国有林场普遍存在没有进行详细周密的事前计划的情况，资金管理意识比较淡薄和没有资金时间价值观念。对于资金的使用十分的随意混乱，这就导致国有林场资金效率在使用上相对较低，并且存在着严重浪费的局面。国有林场并没有对其资金的使用和投放情况做出详细的论证和调研，很多资金在使用之前都没有明确的计划，目前国有林场的财务管理人员在资金管理上仅仅是重视货币资金，对于存货在管理上基本忽略，并且林场大多数领导对专项资金管理明显缺乏财务控制意识，认为林业项目实施主要是营林部门的事，财务部门只负责审核签字就行，造成财务部门没有参与到项目的具体实施过程中，财务审核监督形同虚设。

3.林木资产核算与管理不被重视

我国大部分的国有林场并没有配备专门的部门来负责国有林场资产的管理，国有林场资产包括林木资产、房屋建筑物、土地使用权等，大部分的国有林场对林木资产的管理一直没有得到应有的重视，存在林木资产登记管理不到位、递增管理没有同步等问题，造成国有林场资产不清、盈亏不实、虚假繁荣。

4.林场财务内部审计和违规问题没有得到有效解决

国有林场在面对上级财务审查的过程中，大部分的时候仅仅针对年度的相关经济数据和指标进行考核，对于其实际生产和经营过程中所出现的管理问题和财务漏洞并没有做出明确的检查和及时的更正，这就导致林场财务的监督工作十分不足，由于林场在日常工作過程中没有对审计给予重视，造成对于生产管理和财务管理过程中所存在的各项问题及其出现了漏洞其处罚力度和实际处理力度也十分不足，这就导致国有林场对于财务审计的重视程度不够，对于上级提出的整改策略也没有明确的落实，难以提高经营管理效率。

三、提升国有林场财务内控管理能力的具体对策

我国的经济发展随着社会主义进程的不断进步也呈现出日新月异的局面，国有林场也同样受到大环境的影响，所以对于林场内部的财务内控管理工作必须加强，只有这样才能使影响的财务管理工作在产生经济效益的同时也可以促进林场自身的竞争力发展，这些都依赖于林场财务核算的可持续性和完整性。为了提高国有林场的管理能力，本人从如下几个方面阐述财务内控管理的相关措施。

1.强化全面预算管理

做好预算的编制与执行工作是提高国有林场管理能力的基础和前提，这项工作要尽可能做到全体职工都参与预算的编制与实施，预算内容要涵盖林场的所有经济活动。当国有林场进行预算编制时，应按照严格控制非生产性支出、减少一般性支出，加强结转结余资金管理、盘活财政存量资金，认真编制林场采购计划、提高采购效率和质量等原则，做到实事求是地编制相关预算报告，在做好营林作业设计、伐区作业设计、管理费用以及基建专项工程预算等基础上进行试算平衡，如果财务收入不能保证投资资金需求且林场前期结余资金又不能弥补资金缺口的，必须压缩或取消林场自筹基建、专项工程以及对外投资，力争做到收支平衡、略有节余，避免预算赤字现象的产生。

2.强化岗位职责管理及考核

林场管理人员应建立健全国有林场岗位责任制，明确职责、各司其职、岗责清晰，进一步深化国有林场分配制度改革，逐步建立与国有林场实际相适应、与国家政策相衔接的绩效工资分配制度，明确考核机制，责任到人，奖惩分明。坚持多劳多得、优绩优酬、奖勤罚懒的原则，坚持向业务骨干和做出突出成绩的工作人员倾斜的原则，坚持绩效考核挂钩的原则，坚持公开、公平、公正的原则。考核分为月考核与年度考核，考核内容为“德、能、勤、绩、廉”，德考核思想政治表现、职业道德、社会公德;能考核本职业务能力，勤考核出勤、工作作风;绩考核工作任务完成情况、工作质量、工作效率及效益;廉考核廉洁自律表现情况，然后将考核结果作为日常及年度发放绩效工资的依据，使其发挥绩效工资导向作用，激励干部职工爱岗敬业、扎实工作、开拓进取，从而促进国有林场事业全面、健康和稳定发展。

3.健全财务内控制度，规范林场经营行为

健全财务收支审批，工程招标，物资采购，资产管理的内控制度。规范林场经营行为，避免漏洞，下面分别说明。

健全财务收支审批制度，林场发生的各项财务收支，应该实行先财务审核、后领导审批的程序，避免发现的疑问是“既成事实”，发挥会计的审核监督作用。会计的审核监督要贯穿整个收支的全过程。审核监督的内容有：收支内容和数据是否真实，该支出应履行的中间程序是否符合规定，原始凭证的取得是否符合有关要求，支出项目与年度财务计划或合同是否相符等等。

营林、基建工程招标，严格按照《中华人民共和国招标投标法》及其实施条例规定进行，由国有林场委托社会代理机构实施公开招投标。

在进行物资采购过程中，工作人员应按照《政府采购法》《政府采购法实施条例》的规定执行，达到公开招标数额标准以上的货物、服务和工程项目，应采用公开招标方式。零星物资采购，依法可以自行采购的，应采用法定采购方式，单位成立询价小组，做好每一项采购项目的事前询价，询价小组成员包括分管领导、财务、办公室、营林、经营等股室的人员。

健全资产管理内控制度，设立相应的国有林场资产管理部门负责资产实物管理，并且明确其内部成员的工作职责，财务部门负责管理固定资产的账面价值，资产管理部门负责管理实物资产。林木资产按照消耗性林木资产、生产性林木资产和公益性林木资产三大类进行分类管理，林场应当对林木资产进行定期或者不定期的资源清查，并根据清查结果及时变更账面价值。严格控制林木资产的对外投资或抵押，做好事前资产评估工作，天然林和公益林按规定不得抵资、抵债和抵押。通过以上分类管理和配套的监督管理体系，可以使林场资产在处置和处理过程中更加的规范化和程序化，对于保证国有林场资产管理工作的完善有着重要的作用和意义。

4.增强财务审计与财务监督的力度与效果

国有林场管理部门必须增强财务监督的实际效果与目的性，建立问责机制，加强财务监督检查，构建监督检查小组。通过不定期的检查，能够针对林场财务的突出问题，进行有效的监督管理，关注制度的执行情况，以及预算的完成情况，通过分析林场生产管理与资金使用投放效率等，提出改進建议送达上级领导，完善预算绩效评价及财务公开。为了实现上述目的，林场自身必须拥有一支既有专业知识又有相关管理经验的专业队伍，并且这支队伍必须在业务一线开展专业的审计工作，可以实现对法律法规的执行情况或业务处理日常情况的有效审核。一旦审计出现问题或者是相关制度，没有被工作人员所遵守，队伍内部的工作人员应该督促国有林场及时出台相关的有效措施进行整改，对于一些违法的行为也应该及时的上报上级主管部门和司法部门。通过对林场内部财务审计工作的严肃和加强管理，可以使林场的管理能力财务内控管理水平得到切实的提升，最终促进林场可持续发展。

作为一个关系着国计民生的基础性公益事业单位，国有林场对于森林资源的合理利用和建设保护都有着重要的作用和贡献。但同时国有林场也需要对其财务内控管理进行加强，以便于实现管理能力的稳步提高也是极其重要的。所以林场有必要对财务管理制度进行创新，以便于实现国有林场资金的集中管理和强化管理，最终促进林场综合管理水平的提高。

参考文献

1.彭美旭. 加强财务内控管理， 提升国有林场管理能力.经贸实践， 2018， No.231（13）.

2.孙捷. 浅议加强国有林场固定资产的内控管理.绿色财会， 2010（10）.

3.屈鹏程. 加强财务内控精细化管理的关键要点分析.行政事业资产与财务， 2017（21）.（责任编辑：刘海琳）