国库集中支付下事业单位的内控制度构建研究

廖海波

摘 要：在国库集中支付制度不断落实的进程中，事业单位的资金运行效率得到了显著提升，政府宏观调控也有了更为有力的依据，由于资金运作方式的变革，事业单位内控管理也面临着更为严峻的挑战，各单位需要立足于现在对自身内控制度进行完善。本文针对这一问题展开论述，文章从国库集中支付概述入手，对当前事业单位内控制度现状进行分析，并提出具有针对性的建设性意见。

关键词：国库集中支付  事业单位  内控制度

一、国库集中支付

对国库集中支付制度进行落实是保证财政资金使用效率的重要途径，能够实现对财政资金的宏观调控能力，同时提升资金管理水平，让腐败问题得到源头上的根治，因此，国库集中支付制度就是财政管理制度改革的组成部分，又是强化政府采购等管理模式的改革成果，对财政管理制度改革工作的有效性有着直接影响。国库集中支付制度落实在操作上就是预算单位在代理银行中设置账户，代理银行负责金额垫付，之后国库再进行划拨归还垫付资金。这样就能够保证预算单位账户的余额在每日结束时都是零，避免资金沉淀现象发生。

二、事业单位内部控制中的不足

（一）单位财务相关人员意识淡薄

事业单位财务管理对单位职能的发挥有着重要作用，通过分析可知，当前很多事业单位的财务人员在内控方面意识较为淡薄，这就使得日常管理工作中出现了较为严重的形式主义，内控管理工作无法围绕核心任务展开，工作有效性较差。在具体实践中领导内控意识淡薄从两个方面能够清晰的反映出来：第一，不能准确认识内部控制制度，无法在工作中清晰的认识到内控制度对于本单位的现实作用，同样没有针对本单位的特性进行内控制度的重新审视;第二，对国库集中支付的盲目运用。有些事业单位财务人员认为国库集中支付制度既然是国家提出就可以将其原样照搬到本单位中，没有重视不同事业单位的特殊性，正是由于这样错误认知的存在，才会导致很多事业单位出现资金利用效率低的问题，影响资金的正常使用。

（二）内部控制机制存在漏洞

有些事业单位中的内控机制存在诸多漏洞，监管机构并没有在实际工作中发挥自己的作用。由于单位相关人员没有树立起正确的思想认识，因此对国家集中支付制度实施以来，将事业单位的财政管理工作全部交给国家集中支付完成，这就使得内部控制机制中的漏洞无法被及时发现，也就无法对其进行修补与完善。对于事业单位而言，内控机制的监督职责归属于财务部门，这就导致监管机制无法发挥作用，机构形同虚设。如果内部控制过程中有财务问题存在，监管机构也不会指出，内部问题无法得到有效解决，无效的监管机构增加了内部控制的难度，让小问题逐渐发展成大问题造成严重后果。

（三）内部管理缺陷严重

当前国家集中支付制度在我国很多事业单位中都有施行，但是由于单位内部管理中存在较多问题，使得国家集中支付制度推行受到大大小小的阻碍。事业单位的财务部门将精力都放在与自身相关的业务上，对国家集中支付并没有过多的解读与研究，这就使得资金使用的准确度不足，资金管理方式较为落后，还有些单位对大量现金管理较为随意，没有形成有效且固定的管理模式与章程，加之现金项目较为繁杂多变，这就使得事业单位的财务部门无法与支付中心进行有效对接，工作中很容易出现现金盲区，由于工作衔接不完善还导致有些现金支出不具备完善的配套手续。当前事业单位财务部门与国家支付中心各自为政的问题较为严重，面对同样一笔款项存在两种不同的管理制度，这就增加了管理工作的复杂性。在实践中需要事业单位为国家集中支付的推行奠定相关基础，促进内部管理制度的完善，进而实现更有效的财政资金管理。

（四）职能设置不合理

我国很多事业单位在开展内部控制管理时都存在忽略专业理论知识的问题，没有将工作与专业知识进行有机结合。在对财务人员进行职责划分时出现了严重的混用与乱用问题，具体表现在把会计人员划分在报账行列中，对人员进行多职能安排。此外，当前很多单位财务部门人员职能与国家集中支付中心人员职能相同，这就出现了人员安排浪费的问题，因此，优化财务部门职能设置是提升内控管理有效性的重要途径。

三、如何完善事业单位内控制度

（一）强化人员内部控制管理意识培训

广大事业单位应当从人员意识提升入手实现内控制度的完善，通过对单位领导班子以及相关部门人员展开专业培训，实现其思想意识的提升，让广大领导干部能够以正确的思想来认识事业单位内控制度，在自身思想认识水平得到提升后才能够将内部控制作为单位发展不可缺少的影响因素。当人员内控意识得到培养以及提升后，就能够减少或杜绝事业单位相关人员发生资金舞弊问题，保证国家集中支付作用的发挥，增强国家财政资金使用的有效性以及安全性。

（二）完善监管体系

事业单位要想实现有效的资金内部控制就需要对监管体系进行不断完善，监管作用能够促进内控执行力的提升，保证事业单位资金利用的科学性，杜绝不良资金利用现象。在实践中监管体系的完善可以从两方面入手：第一，促进内部控制与外部控制的有机结合。事业单位应当重视公务卡系统的建立与完善，让单位中现有资金得到更为准确的管理;第二，重视职能放权。事业单位内控监管机构如果能够合理的放权，将审计与财务划分为两个独立部分，就能够提升监督管理的有效性，提升资金监管力度。

（三）完善资金管理制度

我国很多事业单位在现金管理上都存在较大问题，现金管理成为了制约内控管理有效性提升的一大瓶颈。从单位的角度来说，要对自身支付管理制度进行完善，控制备用金在财政资金中所占比例，增加公务卡使用频率。此外，还需要重视专业财务人员的引进与培训工作，通过人员水平的提升来实现单位与国家集中支付对账工作的顺利完成，促进自身资金管理水平的提升。

（四）优化内部职能设置

面对当前事业单位存在的机构职能分配不合理现象，各单位应当重视自身内部审查工作的开展，优化冗杂的机构设置，保证人力资源的最优配置。在专业技术人员与国家集中支付的紧密配合下能够帮助事业单位更好的完成财务人员筛选工作，保证在岗财务人员具有较高的业务能力，实现人员与岗位的完美匹配，提升事业单位内控制度实施的有效性。

四、结束语

综上所述，我国事业单位内控制度随着国库集中支付改革的落地发生了重大改变，这一改革既推动了事业单位内控制度的发展，同时也带来了一系列问题，这就需要事业单位基于自身实际情况综合分析所遇到的问题，不断完善事业单位内控制度构建。在实践中可以通过人员意识提升、监管体系完善等方式来强化事业单位内控管理工作，为事业单位平稳发展奠定基础。

参考文献：

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