上市公司内部控制关键节点刍议

[摘 要]在对上市公司内部控制关键节点的研究中可以发现，公司的财务风险上可以反映出企业的某些内部控制关键节点，公司相关资金和资产的安全性问题以及企业在进行筹资和融资过程中出现的一些资金风险都可能造成企业经营方向的偏差，造成企业出现较大的财务风险，由此所造成的内部控制的失效将会给企业带来很大的风险，直接关系到公司的生存问题。另外，企业所构建的组织结构和内部控制体系如果出现了较大的问题，会直接导致企业无法掌控内部控制的关键节点，在完善内部控制关键节点时的难度也会加大。

[关键词]上市公司;内部控制;上市公司财务管理风险

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.36.063

1 引言

内部控制这个概念和上市公司的融合，为上市公司建立内部控制体系提供了基础性的理论条件，有利于上市公司进一步的推行内部控制制度的实施。但是，不规范的内部控制也会给公司带来许多问题，内部控制制度的制定和实施都需要根据公司的实际经营情况来决定，要注重公司管理风险的重点和核心内容，以此来加强内部控制体系的建立。内部控制突出关键节点这一概念，是为了让公司进一步的分清公司事务的主次，通过内部控制的关键节点，建立整个内部控制的关键性脉络，最后再通过这些脉络建立内部控制系统，并保证内部控制制度的安全运转。公司在内部控制中所出现的关键节点主要对应的还是公司在财务上可能出现的相关资金的风险和资产的风险，还有建立内部控制体系之后所造成的环境的变化而引起的风险。

2 内部控制关键节点问题

（1）上市公司财务管理风险。上市公司在进行内部控制的关键节点问题分析时，最先关注的一个关键节点问题就是公司的财务风险。公司财务工作所涉及的内容都是非常谨慎而机密的，把控着公司的经济命脉，在制约公司的生存和发展的同时也承担着促进公司经营发展的双重作用，财务所涉及的内容往往还是公司内出现贪污腐败情况的高发区域，因此，财务风险是公司必须注重的关键性节点。公司想要建立完善的内部控制体系，就必须从以下三个方面着手：首先，加强公司财务部门的内部控制，公司的资金和相关资产的管理不仅仅都属于财务部门管理，也可能会涉及其他的部门，但都属于公司财务部门所应当管理的范畴，都应当纳入公司财务风险的内部控制内容中去。其次，在划分好管理范畴后，再对财务所涉及的相关内容进行控制，严防死守。最后，在财务管理人员内部进行职责的划分，涉及资金安全的职能都要将权责划分清晰，避免出现资金安全风险。比如，公司的出纳岗位是一个很特殊的岗位，这个岗位直接和公司的资金进行接触，所造成的风险也是非常大的，公司在进行内部控制时一定要对这个岗位格外留意。财务管理人员在处理相关的日常工作时一定要注意岗位的分离，避免出现无法定责的情况，防止企业出现贪污受贿的情况。

（2）上市公司筹资与资本结构风险。内部控制的关键节点除了公司的财务风险之外，还有就是公司的筹资风险和资本结构风险。其中可以重点说明的一个结构形式就是公司的资本杠杆，公司在长期的经营过程中可能会出现资金的周转不足以及某些应收账款无法收回，在这种现象之下，公司就务必需要大量的资金来维持公司的经营管理和发展。当然，最直接的方式就是直接进行金融借贷。但是，如果过度使用金融借贷，可能会造成公司的资本结构失衡，负面影响也会随之出现，筹资方对公司的信誉度会大幅度下降，公司的财务成本也会上升。因此，在内部控制体系的控制之下，上市公司应当合理地分配资金的使用，并及时做出相应的反馈，以此来反映出公司真实的资产负债的水平，进一步地将公司的资本结构进行完善和稳定，降低资本结构风险。筹资对上市公司的发展来说也非常重要，利用好筹资这项工具可以有效地促进企业的发展和完善内部控制体系的建设，降低公司因为资本结构不合理而出现的财务风险。

（3）上市公司组织结构风险。上市公司内部控制还需格外关注的关键性节点就是公司的组织结构风险，表现主要是公司内部的岗位的设置以及职责的划分等，主要针对的是公司的结构制度上引起的风险。公司的组织制度是公司发展的一个重要基础，通过组织制度来设计每个工作的流程，组织制度在公司管理中的贯穿性非常强，也就造成了公司面临着组织结构风险，组织结构风险也就成为公司内部控制的关键节点。比如，公司的不相容职务分离，为了防止出现责任划分不清晰，内部控制制度体系会要求对公司人员进行职责划分，以免出现某个工作失误是由同一个人承担的后果，在这种情况下，内部控制制度就失效了。在公司的实际工作分配中，如果公司的管理和资金的安全都是由同一人来负责和经手，会大大增加公司贪污受贿的情况出现，对公司的资金安全造成危害，也就造成了内部控制关键节点上的风险。

3 内部控制关键节点对策

（1）财务风险节点控制。涉及公司的资金安全问题时，公司应该尽量降低岗位上可能发生的风险因素，对于担任这个岗位的人，企业应当认真的考核，对人员的专业技术和个人素养都要进行培养和加强，以免出现岗位人员监守自盗等贪污行为发生。对于这种直接和公司资金进行接触的岗位，都属于高危岗位，因此，公司应当格外关注岗位上的人员，对岗位人员配置的时间长度进行适当的控制，实行岗位轮换制度，以此来避免出现岗位任职过长。公司方面还应当定期和不定期地对资金项目进行抽查和盘点，以保证岗位人员严格的做到账实分离，一旦发现有内部控制方面的缺陷，公司就可以及时地解决缺陷。在公司财务风险的把控上，还应当注重财务的筹资风险，建立内部控制机制，从源头上把控风险。

（2）筹资与企业资本风险节点控制。公司在进行财务方面的风险控制时，应当先从公司内部下手，改进财务管理系统，减少流程中因为财务的疏漏而产生的问题和风险。在公司内部控制制度实施的基础上，保证公司财务的准確度，增强内部控制制度的控制能力。对于公司的筹资项目，必须加强内部控制，对流程上的每个环节进行严格把控，明确相关的责任人，每个阶段都需要相关负责人对其进行签字确认。在对资金的使用进行审批的过程中，应该严格按照公司内部控制制度来执行，在进行了可行性操作的讨论之后，再按照流程的规定进行操作，执行期间也要保持时刻监督，将所有流程记录在案。

（3）组织结构风险控制。上市公司建立内部控制体系，其中一个比较重要的关键节点就是组织结构的风险控制，在这个问题上，需要做到的就是控制公司的内部环境，构建一个良好的内部控制环境，有利于公司的管理人员以及所有的员工都保持着监督管理自身的氛围，有利于内部控制在相对公平的环境中创造真正的收益。以公司的预算审批为例说明，首先，财务部门会下达预算编制的通知，以该审批点为一个时间节点，然后对整个预算编制和审批的流程进行监控。其次，预算编制任务下发之后，各个部门的责任人应当对结果进行签字确认，明确整个流程中出现的金额、人员以及责任人，统一汇总到财务部门进行整体审核。最后，财务部门根据各个部门制定的预算进行审核，确定预算内容无误之后再递交到总负责人处，然后由总负责人对预算编制的内容进行签字确认。

4 结论

上司公司内部的控制制度想要逐渐变得规范化，需要从内部控制的关键节点着手落实。在内部控制制度制定之初，必须建立奖惩机制，以此来保障制度的顺利推行和完善。内部控制制度的各个流程点都需要确认责任人，减少实施风险，将各个关键节点进行统一筹划，致力于将内部控制制度变成公司的有效组成部分。

参考文献：

[1]梁莹. 基于内部控制的物业公司管理研究[J].哈尔滨师范大学社会科学学报，2016（1）.

[2]崔海龙. 关于内部控制的经济学分析[J].品牌（下半月），2015（12）.

[3]刘玉泉.企业内部控制优化的问题与途径[J].当代经济，2013（14）.

[作者简介]常雅静（1986—），女，汉族，山西怀仁人，硕士，中级会计师，研究方向：连锁百货超市财务与会计。