我国个税新政策多重利好

辽宁

【时政热点】

2018年6月19日，备受各界关注的《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《修正案》草案）提请十三届全国人大常委会第三次会议审议。之后，《修正案》（草案）于2018年6月29日在中国人大网公布，向社会公开征求意见。截止7月10日，已收集社会各界意见7万余条。这是我国《个人所得税法》自1980年出台以来第七次修订。2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，个税起征点将从2018年10月1日开始，由3500元调整为5000元，而且全国统一为5000元。决定自2019年1月1日起施行，但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策，已从2018年10月1日起先行实施，以尽早释放改革红利。

【热点解读】

李克强总理在2018年《政府工作报告》中承诺：全年再为企业和个人减税8000多亿元，促进实体经济转型升级，着力激发市场活力和社会创造力。

本次个税法修正，通过提高基本减除费用标准、设立专项附加扣除、优化调整税率结构等一系列“组合拳”措施，总体上大幅减税，减轻广大纳税人的税收负担，使个人所得税税负水平更趋合理，个人所得税制将更具科学性、公平性。

此次个税改革最大的亮点是建立了综合与分类相结合的税制模式，这在中国税制改革历史上具有里程碑式的重大意义，将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围按年计税，解决了现行分类税制下税负不尽平衡的问题，更好地兼顾纳税人的收入水平和负担能力，体现税收量能负担原则。同时，子女教育、大病医疗、赡养老人等支出可扣除，实现降负红利。从2019年1月1日起，新设专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，可在申报纳税时按规定标准予以税前扣除，切实降低税负，有利于推动实现幼有所育、学有所教、病有所医、住有所居、老有所养。

新时代我国社会的主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。其中，收入分配差距较大是“不平衡”的一个重要方面。

【知识链接】

从《经济生活》角度分析

1.税收是调节国民经济发展的重要杠杆，是财政收入的重要来源。此次个税改革，是保持宏观经济稳中向好的重要举措。

2.个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。此次个税改革，工薪阶层将会是最大受益者，其可支配收入增加。

3.增加居民收入，着重保护劳动所得，鼓励勤劳守法致富，坚持在经济增长的同时实现居民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬同步提高，是实现社会公平的重要举措。这有利于理顺国家、企业和个人三者的分配关系，实现发展成果由人民共享。

4.国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。此次个税改革，工薪阶层将会是最大受益者，其可支配收入增加。

5.国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。实施减税降费政策，进一步减轻企业负担，让市场主体能够迸发出更大的发展活力。

6.国家应制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。实施减税降费政策，既增加居民收入，又进一步减轻企业负担，让市场主体能够迸发出更大的发展活力。

7.国家加强宏观调控，实施积极的财政政策。大力度为企业减负，提高企业投资回报率，调动民间投资的积极性，鼓励企业加快进行技术创新和提升竞争力，推动企业快速转型升级。

从《政治生活》角度分析

1.公民参与民主决策是决策机关进行科学、民主决策的重要基础。《修正案》（草案）于2018年6月29日在中国人大网公布，向社会公开征求意见。

2.全国人民代表大会常务委员会行使立法权。十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定。

3.我国是工人阶级领导的，以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家，本质是人民当家作主。此次个税改革，每一个人也都能实实在在地感受到个税改革对生活质量的影响。

4.我国政府是人民的政府，宗旨是为人民服务。此次个税改革，释放改革红利，人民更加感受到公平正义。

从《文化生活》角度分析

文化创新要坚持面向世界，博采众长。此次个税改革，可以借鉴世界发达国家的税收制度，为我所用。

从《生活与哲学》角度分析

1.物质决定意识，要求一切从实际出发。新时代我国社会的主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。其中，收入分配差距较大是“不平衡”的一个重要方面。此次税改，做到了一切从实际出发。

2.意识对物质具有反作用。新的《个人所得税法》的实施，会促进人民生活水平的提高。

3.事物是普遍联系的，要求用联系的观点看问题。此次个税改革，增加居民收入，又进一步减轻企业负担，让市场主体能够迸发出更大的发展活力。

4.实践决定认识。提高起征点，是根据居民的基本生活消费水平的变化来确定的。

5.树立群众观点。此次个税改革，释放改革红利，人民更加感受到公平正义，增强群众获得感。

6.社会存在决定社会意识，社会意识是社会存在的反映。新时代我国社会的主要矛盾是人民日益增长的美好生活需要和不平衡不充分的发展之间的矛盾。其中，收入分配差距较大是“不平衡”的一个重要方面。

7.辩证法的革命批判精神，要求密切关注变化发展的实际，开拓新境界。提高起征点，是着眼于居民基本生活消费水平的提高，而提出的解决收入差距失衡的重要方法。

【巩固提升】

1.2018年10月1日开始，由3500元调整为5000元，而且全国统一为5000元。决定自2019年1月1日起施行，但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策，已从2018年10月1日起先行实施。“减税降费”将会 （ ）

①导致个人福利待遇降低，居民生活水平下降

②减少财政收入，促进财政收支平衡

③促进经济增长，激发大众创业、万众创新

④推动非公经济发展，释放经济内在活力

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

2.2018年政府工作报告指出，今年全国财政支出21万亿元，支出规模进一步加大。中央对地方一般性转移支付增长10.9%，增强地方特别是中西部地区财力。这说明 （ ）

①我国税收取之于民，用之于民

②税收是国家组织财政收入的最普遍形式

③国家财政支出可以促进经济社会协调发展

④公民自觉纳税是实现社会公平的必要前提。

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

3.2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国《个人所得税法》自1980年出台以来第七次大修。这说明 （ ）

①全国人大代表有决定权

②全国人民代表大会常委会有立法权

③全国人民代表大会有审议权

④全国人民代表大会常委会实行民主集中制原则

A.①② B.①③

C.②④ D.③④

4.2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了关于修改个人所得税法的决定，这是我国《个人所得税法》自1980年出台以来第七次大修。从历史唯物主义角度看，改革 （ ）

①是发展中国特色社会主义的强大动力

②是社会主义制度的自我完善和发展

③是人类社会发展的源泉和动力

④根本目的是使经济基础适应上层建筑的发展

A.①② B.②④

C.③④ D.①③

5.阅读材料，回答下列问题。

2018年10月1日开始，由3500元调整为5000元，而且全国统一为5000元。决定自2019年1月1日起施行，但“起征点”提高至每月5000元等部分减税政策，已从2018年10月1日起先行实施。此次基本减除费用标准的提高，广大工薪阶层纳税人将不同程度实现减税，其中月收入在2万元以下的纳税人税负可降低50%以上。

举例说明：李先生为某企业雇员，工资、薪金所得为15000元/月（已扣除“三险一金”）。企业在2018年9月为李先生发放工资、薪金时，应纳税所得额=15000-3500＝11500（元），该所得额适用原个税税率25%、速算扣除数1005，应扣缴个人所得税税额=11500×25%－1005＝1870（元）。

实施新政策后，应纳税所得额=15000-5000＝10000（元），该所得额适用新个税税率10%、速算扣除数210，应扣缴个人所得税税额＝10000×10%－210=790（元）。

从上述计算中可以看出，适用新的基本减除费用标准和税率表后，李先生减税1080元，减税幅度超过57%。

运用经济生活知识，说明我国此次个税改革的意义。

【参考答案】

1.D 2.B 3.C 4.A

5.①有利于增加低收入居民可支配收入，改善生活，促进社会公平。

②有利于降低企业运营成本，大力度为企业减负，提高企业投资回报率，提升民间投资的积极性，鼓励企业加快进行技术创新和提升竞争力，推动企业快速转型升级，

③有利于大众创业、万众创新。

④有利于促进国民经济平稳运行。