股份经济合作社监督理财制度设想

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股份经济合作社建立后的制度建设多是集中在股东代表大会与董事会的议事决策等方面，监事会也要履行好职责。从浙江省宁波市江北区探索与实践的情况来看，主要是建立好以下几项管理制度。

一、创建票据签字流程。在票据上必须规范事由、经手人、证明人、审批人等签字手续，在操作上将上述内容刻成小图章，在每张收到的票据上盖好后，按照票据上的签字流程进行运作。这样简单明了，便于监督。同时每个月理财监督活动结束之后须在会计记账凭证封面上签上所有到会的监事会成员名字。

二、建立监事会工作行为规范。甬江街道外漕村股份经济合作社为此制定了工作行为规范。其要点：一是规定任务和职责：对财务公开进行检查和监督；代表群众查阅审核有关账目，反映有关财务问题；对财务公开中发现的问题提出处理意见；向上一级部门反映有关财务管理中的问题；配合会计监督经济合同的执行；年终向股东汇报工作及财务公开情况，并提出今后财务管理工作的建议；监督各项制度的实施和财会人员工作。二是监事会成员资格：应当由热爱集体、公道正派、坚持原则、有一定议事能力的股东组成，其中还应有具备财会专业知识的条件。三是规定理财活动内容，包括：代表股东对村中重大经济业务的全过程进行专项监督；代表股东参加每月的民主理财日活动。根据国家财经法规及镇农村财务管理制度规定，审核每月集体财务收支账目及相关的经济活动事项。四是规定监事会的操作程序及其要求：1.集体审理当月发生的所有收支票据和本年度账目。2.检查完毕后由监事长签名确认。3.将检查结果以及意见建议，在民主理财日会上提出，由股份经济合作社予以答复、解释。4.监事长负责登记本单位民主理财日活动情况，对有关理财活动中发现的问题，待村股份经济合作社成员作出相应的解释后，确属存在的问题或无法达成一致意见的才在登记表上填写。5.监事会成员、会计人员在经汇审签证的票据编制的财务公开报表上签名，并监督在公布栏张贴向股东公开的情况。五是规定对票据真实性有疑惑时的处置办法。监事会成员有权向经手人质询。质询结果不满意的，可将其票据作暂不予入账处理。审核通过的票据加盖监事会的印章并由监事会成员签名后，送到街道会计代理服务站进一步审核。如双方对票据意见不一致或当事人对否决有异议的，可提交村党组织讨论决定。确认是不合理开支的，其费用由其经手人自行承担。

三、提出监事会理财监督活动的工作流程。一是召集人员。监事会理财监督活动由监事长召集。审查财务时，通知有关财会人员到场配合；需要其它有关人员参与配合的，在征得股份经济合作社同意后，由股份经济合作社通知有关人员参加。二是明确内容。理财监督活动由监事长主持，活动内容也由监事长明确。无论是事先计划还是临时安排，每次监督活动都有明确的具体内容，使参加活动的各个成员有统一的工作目标。三是开展监督。进行具体监督活动，针对不同的监督内容，采用不同的步骤进行。如对货币资金的审查，先叫出纳结出现金、存款日记账余额，然后盘点库存现金，进行账账、账实、账单核对等。四是提出建议。在每一项监督检查工作结束后，监事会要针对理财监督中出现的问题，向股份经济合作社以及有关当事人提出改进工作的合理化建议。五是反映问题。针对理财监督发现的问题，监事会要向股份经济合作社、党组织或上级业务主管部门反映，反映问题应逐级进行，原则上不能越级反映。向街道（镇）以上部门反映问题，应以书面形式进行。六是形成结论。每一项理财监督活动结束后，到会的监事会成员，须集体讨论形成统一的监督意见。意见是对所监督的内容作简要描述并提出具体的建议。七是记录确认。完成上述程序后，把理财监督活动的时间、地点、参加人员、理财监督检查内容、简要经过和理财监督意见写在《监事会理财监督工作记录表》上。

四、制定财务收支监督工作的操作程序。一是审核票据，核对账目。审查前，通知财会及有关人员到场配合，并把审核的收支票据和账簿带到会议室接受审查。审查时，可逐笔、逐单检查收支票据是否合规、合法、合理，是否有经手人、证明人、审批人和开支用途等。然后再将收支票据与记账凭证及有关账目一一核对。二是出具意见，做好记录。监事会将审核过程中发现的财务问题进行总结讨论，拟出理财监督意见，提出要纠正的财务问题的建议。然后将审查情况及意见和建议，书写在《监事会理财监督工作记录表》上。三是签字确认，交还资料。参与审核的监事会成员分别在《监事会理财监督工作记录表》和审查过的会计凭证封面上签名确认，并署上签名日期。理财监督活动结束后，将会计凭证、账册、报表等会计资料完好无缺地及时交还财会人员。四是汇报反映，留存归档。完成以上程序后，监事会将审核中发现的问题，及时向村党组织和财会人员反馈汇报。同时将审查财务收支的情况和结果填写在《监事会理财监督工作记录表》上，妥善保管好监事会理财监督工作书面材料。

五、撰写并作监事会工作报告。监事会理财监督工作报告包括三个部分：监事会理财监督工作情况；监事会对执行财务经济管理制度的评价意见；监事会对自己工作的评价。监事会要写好理财监督工作报告，必须注意积累材料，将每次参加理财监督活动的时间、内容、事项、结果及参加人员等情况作详细的记录。同时写出监事会监督检查了什么事项，这件事项的具体情形怎样。并充分运用数量、质量关系和具体的理财监督事例来予以说明和阐释，这样的文字材料会更加生动形象。按照章程规定，在每年年底召开的股东代表大会上作工作报告并接受股东代表的工作审议。