“营改增”对企业财务管理的影响及策略

李仪

关键词：“营改增”;财务管理;影响

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2018年10月9日

财务部提出的“营改增”计划，对国家经济持续发展有着现实意义。作为国民经济发展的重要组成部分，企业的财务管理，具有涉及面广、综合性强、灵敏度高等特征，对实现财务管理终极目标，即整体利益最大化，有着积极促进作用。减少税务风险与负担，不仅需要严格贯彻“营改增”政策，还需要加强新税改下的纳税筹划，以确保企业资源有效整合与企业管理的协调，带动企业长远发展。

一、“营改增”对企业财务管理的影响

（一）企業资产负债。作为企业资产重要组成部分，企业资产内部结构将直接受固定资产价值变动影响，企业现金流与负债等也将直接受到影响。“营改增”提出后，固定资产入账价值不断减少，以往折旧处理方式会降低企业累计折旧，给期末余额带来较大干扰。从短期角度分析，企业资产与负债降低，企业流动资产与负债提高。从长期角度分析，政策后的企业利润空间、资产规模得以拓展，负债总额随之提高。

（二）企业税负。“营改增”是指营业税到增值税的转变。营业税属于价内税，是以适用税率计算出的企业营业收入的应纳税额，进项税不能在销项增值税中抵扣，导致利益双方重复课税问题频繁出现。“营改增”的提出，虽然避免了依据营业税重复课税问题，但由于企业财务管理模式缺乏规范性、系统性，在税务风险作用下，企业的税收增长等现象普遍存在。同时，以往税务政策下的企业税负重，不利于企业发展与改革。新税改政策提出后，企业税负负担减轻，更利于企业稳定生产经营。税收政策体系的不断完善，使税务制度规范化、国际化发展成为了可能。

（三）现金流量表。企业现金流量涉及范围广，包括各种筹资投资与经营活动等，受新税改政策影响，企业现金流量逐渐改变。一是投资活动方面，基于企业账面资金角度分析，部分企业因为缺乏有效分析，导致机械设备盲目采购，资金与资源严重浪费，企业现金流量也随之降低;二是在经营活动方面，受新税改政策影响，企业成本、营业税额不断降低，但企业现金流量得以提升;三是筹资活动方面，从短期角度分析，筹资是企业融资的重要过程，过程中现金流量不断增加。从长期角度分析，贷款额度越高，利息费用越多，负债量越高，企业现金流量也会出现不同程度的下降。加强新税改政策对现金流量的影响分析，对提高企业管理水平有着积极促进作用。

（四）企业利润表。新税改下的固定资产原值、累计折旧额出现下降。营业收入的增值税价也发生了转变，企业收入出现降低。尤其是中小企业，纳税值、增值税率少，营业税金及附加的金额，会提高企业税负。对此，在成立合理关系时，更倾向于成本低的企业。“营改增”颁布后，企业纳税成本、税负减少，为中小型企业改革、发展奠定了良好基础。

（五）偿债能力。“营改增”在一定程度上降低了企业税负，增加了企业流动资产总量，提高了企业短期偿债能力。此外，从固定资产的投资与使用情况来看，企业为扩大生产规模需要通过向银行贷款完成投资，而这必然会增加企业的长期负债，在“营改增”后，企业可以通过抵扣缩短固定资产的投资回报期，提升投资报酬率，从而降低长期负债压力。

二、完善“营改增”下企业财务管理工作的对策

（一）完善会计核算制度。新税改使企业税金核算、成本与收入核算等工作，出现了一定变化。以往的会计核算体系，俨然不能满足现代企业会计核算工作的要求。对此，企业应当积极贯彻新税务政策，及时调整会计核算体系，不断完善核算制度，确保新形势下企业财务管理工作的合理性、正规性与规范性。在税务核算中，应当严格执行核算质量责任制，贯彻新税改政策的同时，确保数据精准核算。利于核算等工作人员的职责理念转变，以及数据核算工作效率与质量的提高。为规避企业税务核算的差错，可以引入第三方税务部门。第三方税务部门会通过介入税务核算内容，或介入突发问题两种途径帮助企业税务核算，对统一核算模式、提高税务核算质量等有着积极促进作用。除此之外，企业应当积极贯彻新税改政策要求，设立税务核算中心，有效处理税务风险管理矛盾，规避财务管理缺陷。

（二）加强发票管理。发票是缴纳税收凭证，也可当作税费抵扣，为避免通过发票偷税逃税情况出现，加强发票管理尤为关键，以维护企业合法权益。首先，完善发票管理制度，为发票管理工作顺利开展提供保障，确保开具的发票合法有效，也是提高发票管理水平必不可少的;其次，根据新税改规定的发票流程，加强增值税发票管理。围绕发票管理加强企业账务管理，确保账务信息真实有效，以有效规避逃税漏税情况，也是税收精确计算的重要基础。企业应当明确掌握“营改增”政策内容，顺应新税改时代潮流的同时，不断强化使用、出具增值税专用发票的理念。为减少税收负担，同时降低风险，企业应尽量选择有资质的合作方，确定其及时开具增值税专用发票，促使税额抵扣等政策作用最大限度地发挥。

（三）加强税务筹划管理。税务筹划管理，能够确保税收规划的合理性，从而降低税收负担与经营成本，实现企业利润最大化。首先，企业负责人，应当在财务管理人员的建议下，合理选择一般纳税人或是小规模纳税人身份，确保企业利益有效提高，以减轻税收负担;其次，合理利用优惠政策，以减少企业税收。我国新税改政策正处于摸索前进阶段，以往的优惠政策并未淘汰，财务管理部门，应当加强对自身优惠政策享受资格的分析，实现优惠政策高效利用，确保纳税筹划的合理性。税务管理对提高企业财务管理水平，有着积极促进作用，也是提高整体竞争力必不可少的。

新税改后，企业税负不减反增的原因，与营业收入下降、现金流出压力增大、税负上升连带利润下降等因素有关，进项税额抵扣仍是关键问题。对此，企业应围绕发展现状，通过与税务机关的沟通，掌握该地区现行税务情况，筹划企业税收管理。获取更多税收优惠政策同时，企业内部也要围绕进项税额抵扣问题加强财务管理，以及组织体系、责任体系的设立，人力资源合理配置，对内部管理制度、业务流程明确划分，以降低税负，提升企业市场竞争优势。对于销项税额中无法除去的进项增值税额，可增加能够抵扣的费用销项税额，减缓企业税负压力。

（四）完善绩效责任制。完善绩效责任制，也是企业面对新税改环境，提高财务管理的有效手段。同时，能够提高工作人员认知感、归属感与责任感，以进一步提高工作质量与效率。绩效与工作效率、个人发展相关联，完善绩效责任制，对规范工作人员工作行为，提高其主观能动性有着重要作用。但在实践中应当注重以下几点：一是转变管理理念，渗透柔性化管理，构建充满人文关怀的管理氛围;二是完善绩效、责任标准，与规章制度等，实现有章可循;三是将绩效与奖金、报酬挂钩，对表现好的员工给予精神或物质层面的奖励，如带薪休假、职位提升、公费旅游等，不断提高员工主动性、积极性，确保绩效责任制高效执行;四是丰富绩效指标，加强绩效考核硬性指标的制订与落实，克服主观因素对绩效考核结果的影响，加强对财务管理责任的考核，对指标偏差原因进行分析、过程控制等，以建立共同目标责任体系，综合反映企业财务管理工作的绩效水平。

三、总结

企业在财务管理方面，应当加强对“营改增”政策影响力的认识，围绕新税收制度完善绩效责任制、会计核算制度。对财务管理中出现的问题针对性、全面性处理，科学统筹税收，以降低企业税负，促使企业可持续发展。

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