关于天津市津南区高新技术企业企业所得税优惠政策的调研报告

◎文/孟 超

一、天津市津南区高新技术企业发展现状

科学是发展的重要内在推动力。在我国，高新技术企业一般是指在国家颁布的《国家重点支持的高新技术领域》范围内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动的居民企业，是知识密集、技术密集的经济实体。

从表1中可以看出，2014年至2017年津南区高新技术企业数量呈现稳中有増态势。

表1 2014—2017年津南区高新技术企业企业所得税优惠情况统计表（单位：户/万元）

以2017年度津南区高新技术企业为例，23家企业中有16家成立于2000年至2010年，占比为70%。23家企业涵盖了工业、医药、养殖等多个领域，目前这些企业的产品市场前景均比较好，某些企业已经成为所属行业的龙头企业。这些企业重视规范化管理，制定了研发流程，岗位职责等相关内容；重视人才培养和研发项目投入，研发队伍年轻，学历配置合理，给予人才较高的待遇。

二、津南区企业享受企业所得税优惠情况

目前，我国现行高新技术企业企业所得税优惠政策为税率优惠，即国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。2014年至2017年，津南区高新技术企业通过这一方式减免企业所得税共计8352.29万元。典型案例分析如下：

1.企业概况

天津市塑料研究所始建于1965年，注册资金1.5亿元人民币，前身为国有事业研究所，自1974年开始进行医用产品的设计、研发和制造，隶属于天津渤海轻工投资集团有限公司。现位于津南泰达微电子工业园的新厂区，占地面积2.14万平方米，建筑面积1.17万平方米，建有目前世界上同行业最大的5000平方米10万级净化车间。企业是中国塑料加工工业协会医用塑料专业委员会的理事长单位，是国家食品药品监督管理局批准的医疗器械的专业化生产企业。企业现有职工165人，其中研发人员占20%。有国家和地方食品药品监督管理局颁发的18个产品注册证。产品销售到国内近400家医院和上百余家医疗器械经营公司。

2008年认定为 “天津市高新技术企业”，2011年、2014年、2017年分别通过了天津市科学技术委员会的复审，成功列入“万企转型升级计划”。2013年企业被列入天津市第一批科技小巨人重点培育企业。2012年建成了以企业为依托的市级工程中心，并通过该中心，企业形成了健全的科技创新研发平台体系。近年来，企业加快了产品升级换代的进程，大大提高了企业的知名度。同时多项自主知识产权填补了国内技术的空白，打破了国外企业对我国自产产品垄断的局面，提高了产品在国际市场的竞争地位。2008年、2013年企业先后圆满完成神舟七号、十号配套部件研究开发任务。

2.享受企业所得税优惠情况

2014年减免企业所得税 35.29万元；2015年减免企业所得税42.15万元；2016年减免企业所得税57.57万元；2017年减免企业所得税55.32万元。

公司按规定享受15%的所得税税率，降低了企业生产和科技创新的成本，增加了企业追求高利润和高回报率的可能性，对企业高新技术投资决策起到推动，提高了预期收益；坚定了企业科技发展的决心，自身业务能力也得到提高；缓解了资金的压力，减免的所得税部分资金又投入到了公司再生产，为公司未来的发展和壮大提供了助力。

三、高新技术企业税收优惠政策存在的问题

（一）资格认定与优惠享受之间的衔接有待于完善

由于对于高新技术企业的税收优惠力度不断加大，高新技术企业的认定也成为各家企业关注的焦点。一方面，国家为了鼓励科技创新，给予高新技术企业大量的税收优惠政策，另一方面，企业为了被认定为高新技术企业，享受国家给予的税收优惠政策，在申请过程中可能采用比较激进的筹划方式，而不具有筹划空间且处于起步阶段的创新型企业反而被排除在外。因此，如何使认定高新技术企业的方法更有效率，从而过滤出真正需要扶持的高新技术企业，推动我国科技创新的发展，是值得重点研究的问题。

（二）税收优惠政策的系统性有待于完善

在所得税税收优惠中，现行的税收优惠政策分散在不同的税法和文件中，政策规定分散不够集中，不利于纳税人系统性地梳理掌握。同时，税收优惠政策除《企业所得税法》及实施条例在法律地位上较为正式外，其他的政策规定往往以通知、办法、公告等形式予以明确，在税收政策的权威性和稳定性上有所减弱。此外，对高新技术企业税收优惠政策的宣传力度和覆盖范围难以全面推开，不利于税收优惠政策的效力推行和纳税人熟练掌握。

（三）所得税优惠政策后续管理有待完善

在科技研发保密性和税收征管资料方面，高新技术企业涉及科技创新研发的内容都属于其商业机密，而在税务机关的后续管理中，个别时候需要纳税人提供详细的研发成本支出明细，一定程度上给高新技术企业带来了泄密风险，给税务机关也带来了管理风险。

四、优化高新技术企业税收优惠政策的建议

（一）完善高新技术企业资格认定审批管理机制

科技部门和税务部门应建立管理前置协作，加强双方科技领域与税收管理的合力，完善双方在企业认定和优惠审批方面的合作机制，更好地发挥各自专业优势，使高新技术企业的认定审批更加符合国家政策的导向。在后续管理过程中，建立科技部门与税务部门的后续跟踪管理和服务联络机制，进一步密切同经济信息、财政、商务等部门的联络，建立高新技术企业信息共享机制，及时发现和纠正高新技术企业的非正常经营研发活动，共同为高新技术企业提供科技研发、技术管理、财务管理等方面的服务，帮助高新技术企业规范化、产业化、持续化壮大提升。

（二）强化高新技术企业税收优惠政策的法制性和兼容性

税收政策制定应该紧跟国家宏观政策步伐，在税收政策规划上具有一定的前瞻性、引导性和方向性，减少当前税收优惠政策规定中互相交叉、留有空白的区域，建议通过法律法规等形式对高新技术企业税收优惠政策单独明确，使优惠政策具备更好的统一性、协调性和透明度。同时更要注重税收政策与国家其他部门政策之间的兼容性，尽量避免政策差异，使税收优惠政策落实时更明确、更准确。

（三）完善企业所得税税收优惠政策

建立企业科技创新研发风险准备金制度。允许企业在研发初期根据实际情况计提一定额度的准备金，并进行税前扣除，但不能作为研发费用加计扣除，之后根据研发结果实行调整纳税，能够有效降低企业研发失败的风险损失，鼓励企业积极开展新产品、新技术的研发投入。扩大税前列支和加计扣除范围。参照国外税收优惠经验，将研发资产投资部分抵减所得税额、提髙高新技术企业职工教育经费计提比例、扩大研发活动相关费用加计扣除范围，能够更好地降低企业研发成本和研发风险，有利于提高企业科技创新的主动性。进一步加大加速折旧力度，借鉴国外固定资产加速折旧的经验，参照西方国家在第一年度按照较大比例扣除的方式，减轻企业在固定资产投资初期的资金压力。