乡镇卫生院新农合会计账务处理方法之研究

文/陈天礼



乡镇卫生院新农合会计账务处理方法之研究

文/陈天礼

贵州省盘州市鸡场坪卫生院

随着我国社会经济的不断进步，国家对农民是越来越重视，并由于农民看病难的问题越来越突出，国家就提出了新农合制度缓解农民看病难，看病贵的问题。本文就主要是针对乡镇卫生院新农合会计账务处理方法进行分析研究，并还提出了一些措施，希望通过本文的阐述可以为乡镇卫生院新农合会计账务的处理提供一些借鉴和建议。

乡镇卫生院；新农合；会计账务；处理方法；研究

新农合，即新型农村合作医疗，是由政府进行组织、引导、支持，农民自愿加入，个人、和政府多方进行筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助制度。新农合主要是采取个人缴费、和政府补助的方式来进行资金的筹集，新型农村合作医疗是我国乡镇卫生进行改革和创新的一个重大制度，大大的缓解了农民看病难、看病贵的问题，大大的提高了我国农民的健康水平。我国新农合制度自实施以来，不断的得到完善，但是乡镇卫生院在会计财务管理方面还存在着一些问题，所以本文就主要结合乡镇卫生院新农合会计财务管理存在的问题，对乡镇卫生院新农合会计账务处理方法进行了分析研究。

1 乡镇卫生院财务会计管理存在的问题

1.1内部机构和会计财务人员的设置不合理

我们对乡镇卫生院的内部机构和会计财务人员的设置进行分析就会发现，会计、出纳岗位的设置出现分工不明、职责不清的现象。例如有的乡镇卫生院的会计不仅是做账务的处理，而且还办理现金收支、银行存款等业务，这就严重的违反了内部控制“不相容职务岗位相互分离”的原则。甚至是在一些乡镇卫生院，卫生院的院长独揽大全，把审核原始凭证、医药费补偿、现金存取、保管印鉴等权利集于一身，应付村卫生室的农村合作医疗减免款、应付在外就医病人的合作医疗减免款不付、跨过了会计财务管理人员的职责范围，这就使得乡镇卫生院的内部机构的设置不完善，会计财务人员的职责权限不明确，这就没有办法形成相互牵制的机制，这些都严重的违反了新农合的基金财务管理制度，给新农合资金的安全运行和监督带来了隐患。

1.2会计人员的专业水平不高，账务处理不完整

乡镇卫生院的新农合基金财务管理工作，不仅是需要对基金收支以及各个期间的运行情况进行反映，而且还需要对新农合基金运行的基本信息进行财务分析，这样才能够及时的发现新农合基金在运行过程中出现的问题，对之后新农合基金的使用进行预测分析，这样就能够保证新农合基金的安全、科学运行。基于以上的这些要求，这就需要乡镇卫生院的会计人员不仅是要进行记账、算账，而且还需要进行财务监督。但是就目前对乡镇卫生院会计人员进行调查就会发现，乡镇卫生院财务会计专业人员不多，而拥有会计师证的人员又是少之又少，财务会计人员的专业素质普遍较低，甚至是有一些会计人员对一套完整的会计帐簿应包括那些都不知道，会计原始凭证手续不全，这就使得会计在处理账务的时候很容易出现问题，而且帐帐、帐证、帐表会计数字不符。

1.3相关职能部门对乡镇卫生院的财务管理工作不够重视

根据我国的相关政策和规定，每年卫生、审计、财务以及物价等各个职能部门都会对乡镇卫生院的财务管理进行检查，一旦发现问题就会进行监督整改。但是由于乡镇卫生院在经营的过程中，为了追求经济利益的最大化，就出现违规补偿医药费，并且由于一些乡镇经济发展比较落后，受到环境的限制，乡镇卫生院的底子差，效益差，这就使得相关的职能部门几乎是几年都不会去检查，这就使得对乡镇卫生院的财务管理工作的监督力度不够，相关的措施管理不到位。

2 乡镇卫生院新农合会计账务处理方法

2.1设置相关的科目及分录

首先，我们需要设置“应收医疗款”这一级的科目，在“应收医疗款”下面设置二级科目“合管中心”，在二级科目下设三级科目“本院农村合作医疗减免款”和“**村卫生室农村合作医疗减免款”“在外就医农村合作医疗减免款”设置一级会计科目“其他应付款”在“其他应付款”科目下设二级科目“村卫生室合医减免款”和“在外就医病人合医减免款”等会计科目进行会计核算.

2.2编制会计分录

编制会计分录，我们就可以根据乡镇卫生院每月业务收入汇总表，本院新合作办公室医疗业务日、月、报表申核单，作为原始依据进行会计核算，现以我们盘州市鸡场坪镇卫生院8月份业务收入为例讲解账务处理过程；8月份总业务收入1489840.10 其中门诊收入53436343 、住院收入955476.67、收到现金200350.00、农村合作医疗减免1289490.10

（1）借：应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款1289490.10

银行存款 200350.00

贷：医疗收入--门诊收入--534363.43

医疗收入--住院收入--955476.67

合管中心审核拨款，如没有扣款、汇入农村村合作医疗款1289490.10到卫生院账户，会计根据银行进账单作如下分录：

（2）借:银行存款 1289490.10

贷:应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款1289490.10

这样应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款借方余额1289490.10贷方科目余额1289490.10借贷方科目余额相等，总账科目余额为零。

如经合管中心审核合作医疗减免款扣款2600.00汇入农村合作医疗款1286890.10（1289490.10-2600.00）进卫生院账户、会计根据银行进账单、合管中心提供的扣款依据、会计分录如下：

（3）借：银行存款1286890.10

贷：应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款1286890.10

冲销应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款借方余额2600.00

（4）借:待处理资产损益---本院农村合作医疗减免款扣款2600.00

贷:应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款2600.00

待卫生院查明原因如果是本单位责任造成的、会计分录如下：

（5）借：其他支出--本院农村合作医疗款扣款2600.00

贷：待处理资产损益---本院农村合作医疗款扣款2600.00

待卫生院查明原因如果是个人责任、会计分录如下：

（6）借：其他应收款----***2600.00

贷：待处理资产损益---农村合作医疗款扣款2600.00

这样应收医疗款--合管中心--本院农村合作医疗减免款借方余额为1289490.10贷方科目余额为1289490.10（1286890.10+2600.00）借方、贷方科目余额相等，总账科目余额为零。

财务室月底收到新农合办公室审核的村卫生室合医减免款申报表、本月村卫生室上报农村合作医疗减免款68000.00，会计分录如下：

（7）借:应收医疗款--合管中心--村卫生室农村合作医疗减免款68000.00

贷:其他应付款--村卫生室68000.00

待合管中心审核拨款68000.00汇入卫生院账户、根据银行进账单、会计分录如下：

（8）借:银行存款68000.00

贷:应收医疗款--村卫生室农村合作医疗减免款68000.00

经院长签字同意支付村卫生室农村合作医疗减免款后根据签领单、会计分录如下：

（9）借：其他应付款--**村卫生室68000.00

贷：银行存款68000.00

这样应收医疗款--合管中心--村卫生室农村合作医疗减免款借方余额68000.00、贷方科目余额68000.00、借方贷方科目余额相等，总账科目余额为零。其他应付款--村卫生室借方科目余额68000.00、贷方科目余额68000.00、借贷方明细科目余额相等、总账科目余额为零。

如经合管中心审核扣款300.00、拨款67700.00进入卫生院账户、根据银行进账单、合管中心扣款依据、会计分录如下：

（10）借：银行存款67700.00

贷：应收医疗款--村卫生室农村合作医疗减免款67700.00

冲销应收医疗款村卫生室农村合作医疗减免款借方科目余额300.00会计分录如下：

（11）借:其他方应付款--村卫生室300.00

贷:应收医疗款--合管中心--村卫生室农村合作医疗减免款300.00

经院长签字同意支付村卫生室农村合作医疗减免款后根据签领单、会计分录如下：

（12）借：其他应付款--村卫生室67700.00

贷：银行存款67700.00

这样应收医疗款--合管中心--村卫生室农村合作医疗减免款借方明细科目余额68000.00、贷方明细科目科目余额68000.00（67700+300）、借方、贷方明细科目余额相等，总账科目余额为零。其他应付款--村卫生室借方明细科目余额68000.00（67700+300）、贷方明细科目余额68000.00、借方、贷方明细科目余额相等、总账科目余额为零。

在外就医病人在外就医后带相关资料回到乡卫生院报销、因现在乡卫生院不进行垫资、待乡镇卫生院进行汇总上报县合管中心、合管中心审核后把在外就医合医减免款汇入卫生院账户、卫生院再支付给病人。

如本月财务室月底收到新农合办公室审核的在外就医合医减免申报表、本月在外就医农村合作医疗减免款上报金额350000.00、会计分录如下：

（13）借:应收医疗款--合管中心--在外就医农村合作医疗减免款350000.00

贷:其他应付款--农村合作医疗在外就医减免款350000.00

待合管中心审核拨款350000.00汇入卫生院账户、根据银行进账单、会计分录如下：

（14）借:银行存款350000.00

贷:应收医疗款--在外就医农村合作医疗减免款350000.00

经院长签字同意支付在外就医农村合作医疗减免款后根据签领单、会计分录如下：

（15）借：其他方应付款--在外就医农村合作医疗减免款350000.00

贷：银行存款350000.00

这样应收医疗款--合管中心--在外就医农村合作医疗减免款借方明细科目余额350000.00、贷方明细科目余额350000.00、借方贷方明细科目余额相等，总账科目余额为零。其他应付款--在外就医农村合作医疗减免款借方明细科目余额350000.00、贷方明细科目余额350000.00、借贷方明细科目余额相等、总账科目余额为零。

如经合管中心审核在外就医农村合作医疗减免款扣款5000.00拨款345000.00进入卫生院账户、根据银行进账单、合管中心扣款依据、会计分录如下：

（16）借：银行存款345000.00

贷：应收医疗款--在外就医农村合作医疗减免款345000.00

冲销应收医疗款-在外就医农村合作医疗减免款借方科目余额5000.00会计分录如下：

（17）借:其他应付款--在外就医农村合作医疗减免款5000.00

贷:应收医疗款--合管中心--在外就医农村合作医疗减免款5000.00

经院长签字同意支付在外就医农村合作医疗减免款后根据签领单作如下会计分录：

（18）借：其他应付款--在外就医农村合作医疗减免款345000.00

贷：银行存款345000.00

这样应收医疗款--合管中心--在外就医农村合作医疗减免款借方明细科目余额350000.00、贷方明细科目科目余额350000.00（345000+5000）、借方、贷方明细科目余额相等，总账科目余额为零。其他应付款--在外就医农村合作医疗减免款借方明细科目余额345000.00（34500+5000）、贷方明细科目余额350000.00、借贷方明细科目余额相等、总账科目余额为零。账务这样处理后、如出现明细科目明细科目余额不相等，可能就是我们的业务收入减免部份和新农合办公室统计上报的农村合作医疗减免上报款出现问题、或者是我们的账务处理出现了问题，至于是什么原因、要及时查找、做到账账相符、账实相符、账表相符。这样就可以使得相关的账务比较简单、清楚、明白。

2.3账簿设置

乡镇卫生院在对新农合账务进行处理的时候，应该对新农合的账务设置清晰、合理、科学的账簿，例如乡镇卫生院应该设置“应收医疗款”“其他应付款”总账、明细帐、不仅如此，卫生院的新农合办公室还要设置卫生院农村合作医疗减免款报销明细台账，村卫生室农村合作医疗报销明细台账、在外就医合医减免报销款明细台账，这样就能够对当月报销的金额进行明确的登记，汇总。而在月末的时候新农合办公室登记的台账报销的金额应该与乡镇卫生院财务科的“应收医疗款”明细账在当月的借方发生的金额是一样的，如不一样一旦出现问题就可以及时的进行解决。

2.4加强对账管理

在乡镇卫生院应该每日进行对账，由于新农合的报销系统是由省卫计委委托开发商开发和维护，所以这就需要乡镇卫生院每日要对当日的报销明细表进行编制，并且以这个表的汇总数和当日现金数核对，看相关的账务是否符合，如果是相关的账务符合就可以编制补偿单，但是如果是相关的账务是不相符的，就要及时的查明原因，解决这个问题。

加强对账管理是十分重要的，乡镇卫生院主要是在《新型农村合作医疗基金财务制度》指导下，科学、合理的设置会计科目，并且将其纳入乡镇卫生院的财务统一核算，通过相关的对账管理，不仅可以清楚的反映乡镇卫生员的来源和占用，而且还可以独立的反映新农合相关资金的支付和拨付的流程，按相关农村新型农村全作医疗政策规定应付村卫生室合作医疗减免款、在外就医病人的合作医疗减免报销款应及时支付、绝不拖欠、防止一些相关问题的出现，维护乡镇卫生院新农合的资金的安全和完整，维护广农民的利益。

3 结束语

本文主要是对乡镇卫生院新农合会计账务处理方法，希望通过本文的阐述可以提供一些借鉴。

[1]卫生部卫生经济研究所应亚珍；新农合财务制度解读[N]；健康报；2008(2008- 05- 14).

[2]李淑挺、游在农；新型农村合作医疗基金财会制度存在的问题与对策[J]；卫生经济研究；2010(03).