国有企业应收账款管理优化研究

文/甘远



国有企业应收账款管理优化研究

文/甘远

黑龙江科技大学

在我国，国有企业之间款项的相互拖欠以导致应收账款金额居高不下，成为了我国市场经济的一大顽症。我们通过调查有关各项资料进行分析，研究出相应的解决方案。

国有企业；应收账款

1 应收账款的研究现状

中华人民共和国商务部网站资料显示，中国企业的海外欠款1450亿美元而且以每年150亿美元左右增长。根据美国联邦储蓄委员会的资料显示在09年，美国约有8900亿美元的应收账款存在逾期现象。然而，美国企业应收账款平均周转天数只有37天，可中国应收账款周转天数却达到了105天。而且美国企业追账成功率在60％以上而中国企业仅仅能维持在18.9％。

西方国家能轻松自如地管理应收账款是因为其运用了有效的方法，在西方很多学者曾对应收账款进行研究。爱德华阿尔曼和亚历山大沃尔认为企业的信用等级是可以用一定数据进行计量的并提出了定量评分和加权评分的方法用来评估企业的信用度。目前信用度已经成为了企业之间是否可以进行赊销的重要指标之一。

2 目前我国国有企业应收账款的管理现状

2.1我国企业在进行赊销业务时，对客户的信用度调查力度不够。目前企业为了增加销售额，扩大市场，一味地盲目赊销，导致资金无法即使收回，从而降低企业在市场的竞争力，增加企业经营风险。

2.2企业对应收账款疏于管理，不及时分析账龄，有些款项随着时间的积累收回难度变大，增加了企业运营费风险，我国许多企业对于应收账款疏于管理，出现了大量的呆死账。

2.3催收应收账款的方法没有程序性，导致企业的催收费用大额增加，没有一套完整的催收程序使得企业催收的成本升高。

3 关于对企业应收账款调查研究发现的问题

3.1对应收账款管理不善

企业因应收账款管理不善导致现金紧张，应收账款坏账越来越多，逐渐成为企业之间的周期性危机，如何对应收账款科学有效管理已经成为了中国企业必须解决的问题。

3.2应收账款收不回来

3.2.1客户赖账找不到负责人要不到账，有大堆的理由来逃避债务。

3.2.2客户公司出现经济问题或破产。

3.3管理体制上弱化

3.3.1针对企业内部

企业应该意识到应收账款的收回才是销售利润的真正实现，企业如果缺乏对收回资金的有效制度，会导致销售人员只关心将货物卖出而不关心资金的收回。

3.3.2针对企业外部

企业应该关注应收账款的时候控制，目前企业缺少有关政策和相应的准则，缺少对应收账款的跟踪和催收，财务人员也没有运用好现金的管理机制，没有用现代的技术和方法对客户的信用进行评估和预测。

3.3.3企业专职监督流于形式，审计监督制度不健全

企业缺乏内部的监控，企业对销售部门的赊销权不加以控制。企业也不委任财务人员对其与相应的业务、客户进行审查，这就为销售人员徇私舞弊提损害企业利益供了机会。

4 针对国有企业出现的问题所做出的解决办法

4.1设置应收账款明细分类账并按时进行对账

为加强应收账款管理，在应收账款总分类账的基础上，以客户开设明细账，并且按照时间详细地登记明细账，按时清理应收账款，避免出现坏账和呆死账，每一笔对账都要专门人员审核，确认无误后盖签，并根据客户反馈，及时处理问题并改善出现问题的环节。

4.2考核客户完善契约政策

为了衡量各企业的商业信用好坏，应该制定一套管理指标作为考核参考，各企业可以将此管理指标作为衡量企业信用好坏的指标进行考核。

4.3制定回款政策

合理地使用商业折扣，规范坏账核销，有效地使用折扣，鼓励客户还款，可以有效地节省应收账款收回的时间，减少坏账的发生。

4.4增强应收账款管理体制

4.4.1交易合约管理

每一比业务必须在审查过后，意见与客户一致后签订买卖合同，合同合适要素必须齐全并且符合国家的有关规定，特别要规定付款形式、账期、以及违约处理的相关事项都必须在合同中写的清楚准确，经审核后将复印件送至，信用管理部门、财务部门等以有效的进行动态跟踪与监督的作用。

4.4.2销货管理

子单位销售部门根据出货纪录开立销货单，稽核销货单开立是否及时完整，确保销货金额不超过信用额度。

4.4.3开票及立账管理

销售单位按照和客户达成的协议，根据销货单上的数量和客户订单标示的金额定期开立销货发票，并及时发送给客户核对立账。同时将发票副本送财务部立账，确认无误后入账，应收账款和销货收入同时确立。

4.4.4坏账管理

首先要制定坏账提列标准，然后根据标准计提坏账准备，在客户破产或突发重大经营状况时，可能造成账款长期无法收回，应查明坏账发生原因，并出具专项报告，报管理层审批后方可进行核销。

4.5建立健全内部审计机制

建立审核体系制度并跟踪应收账款，随时了解应收账款的状态，监督应收账款是否有异常现象，职能部门是否有渎职、徇私舞弊等现象，客户是否有故意不付款、故意拖延付款等现象。

[1]智耕，王永华.从“应付账款”中挖出问题[N].中国税务报,2009年.

[2]冯秋玲.中小企业应收帐款管理存在的问题及对策[J].财会月刊；2010.