试论企业会计监管机制现状及改进对策

文/罗 静

试论企业会计监管机制现状及改进对策

文/罗 静

长沙理工大学经济与管理学院

实现盈利是当前企业经营所需达到的最终目的。然而自主经营的企业在经营是面临着风险且需自主承担这种风险，因此为了维持自身的发展，企业必须优先管理好企业内部的财务，这样一来，建立会计核算制度和会计监管机制就成为了财务管理方面的一种重要手段。本文就企业会计监管机制现状及改进对策进行了相关论述。

企业；会计监管机制；改进

会计在经济生活中发挥着重要的监管职能，且对单位经营管理的改善和公司经济效益的提高具有十分重要的意义。在企业发展的过程中，为了确保资金的安全，确保各种经济活动符合国家的法律规定以及能够有效地对企业会计风险进行控制，需要一套完整的企业会计监管体系。这一监管体系同时也可以加强会计的监管，从而进一步加强对会计行为的规范以确保竞争的有序性和资源配置的科学性，更好地维护市场经济秩序。

1 企业会计监管内涵

1.1会计监管的含义

会计监管管理是为使某种活动达到预期目的而进行的检查、督促和控制行为，简称会计监管。会计监管主要是通过会计检查、督促和控制等手段对事业单位的经济活动过程及结果进行监管管理。其中包括了对业务的处理监管、人员的监管及健全单位内部会计监管机制来进一步规范基础会计工作等。会计监管是一种事后监管行为，它不完全等同于会计监管，属于被动的控制方式。其实会计监管不仅是一种事后监管，还是一种全时序的监管管理活动。这种监管活动有着明确的监管主体，内容十分清晰，手段措施也具有科学性合理性。

1.2会计监管的特点

会计监管具有三个特点。一是时效性和连续性，会计监管工作的开展主要与日常会计核算工作相结合，且其主要内容是财务收支和相关的经济活动。二是强制性，在审查的具体过程中需要以具体的法律法规作为标准，对经济活动的合法性、合理性以及效益性进行审查。三是会计监管的主要目的是有效地提高经济效益，在监管的制约和引导下，能够使企业在经济活动中更好地权衡利弊，实现经济效益的最大化。

2 加强企业会计监管工作的重要意义

2.1加强企业会计监督工作有助于企业完善职能转化，提高工作效率。我国正处于社会主义市场经济体制建立和完善的关键时期，各个企业的职能由管理逐步向服务转化。如果将企业视为一个独立的主体，采取市场化的监督工作模式，并对其会计制度运行情况进行监管，必定可以在很大程度上促进企业职能的转变，并完善其自身按照市场规则和服务职能的标准的各项功能，转变方式、提高效率。

2.2加强企业会计监督工作有助于防范各种腐败行为。企业的主要负责人因职务而产生的犯罪、腐败行为会给社会带来非常恶劣的影响。并且这些行为所带来的负面影响很难在短时间内小时或被弥补。许多专家和学者分析认为，其根本原因是监管机制的不健全以及监管力度的不足。而会计监管制度正是一种企业监督制度，也是防范此类问题产生的有效手段。由于会计监督制度的直接对象是行政事业单位的资金往来和使用情况，因此财务问题往往是引发犯罪的最直接诱因。所以会计监督能够更加有效地防范和遏制这类有财务问题引发的各种违法犯罪行为。

2.3加强企业会计监督工作是维护社会稳定和公平正义原则的必然要求。企业内部的工作情况以及行政权利运行的情况可以通过会计运行机制直观化地反映出来。企业的决策会在较大程度上影响社会的发展、稳定的大局。由于大量的国有资源和公共资源企业都有权力去支配，所以建立和完善外部监督机制势在必行。这样可以防止有关权力滥用所导致的一系列的破坏社会公平的问题。

3 当前企业会计监管机制存在的现状问题

3.1会计管理秩序不规范

一些企业目前尚不具备规范的会计管理秩序，会计制度建设落后且会计管理有诸多漏洞，这都是受到了管理理念、企业规模、地域差异等因素的影响。这些问题具体体现在日常的会计管理工作混乱，会计制度设计不严密，缺乏科学性和合理性。这样就会造成在会计管理过程中机构的设置随意，甚至直接不设置专门的会计机构。会计工作的权责不明确，会计的素质也不能够保证必然导致账目、数据不准确、不真实的问题。总体情况反映，较多企业对于会计监管的重视程度不够，并没有意识到其重要性。

3.2缺乏科学规范的会计监管机制

我国企业的起步发展比较晚且制度建设也较为滞后，因此到目前为止，部分企业仍然缺乏科学规范的会计监管机制。现有的监管机制存在着很多的漏洞，弊端明显，加之管理者对其重视度不高，使得监管机制在短时间内难以得到完善。

3.3会计监管过于松散

企业在会计监管机制上发展缓慢，目前的局面较为困难。会计监管缺失，管理松散等这些机制不完善的问题成为了发展的一大障碍，这就迫切要求采取措施改变现状加以完善

4 加强企业会计监管机制建设的对策

4.1要加快形成科学规范的会计监管机制

解决当前会计监管问题的关键就在于建立会计监管机制。想要较为长久的保障会计监管工作的开展，建成科学规范的会计监管机制，应该从两个方面入手。其一，企业内部要进行强有力的会计监督管理。严格地执行会计监管的相关规章制度，严格地约束会计工作人员的财务行为，形成健全的监管管理机制；其二，政府因发挥其作用，为企业会计监管提供必要的帮助。会计监管从国家经济秩序管理的层面看是政府部门宏观经济管理的主要手段，会计管理发展水平就能反映政府部门管理企业的严格程度。政府通过加强会计管理这一重要的行政手段来干预经济活动。总之，从政府和企业的角度来看，完善会计监管机制十分的有必要。

4.2进一步改革现有企业会计监督工作模式，提倡社会化工作方法。

方法主要有三种。第一，明确当前企业实施会计监督的主体。在已有的体制下，可以尝试建立企业会计监督领导机构，包括财政部、审计部和纪检监察部等。这一机构主要负责对企业会计监督工作的统一领导和安排，根据实际要求整合监督方式、能容并解决职能分散等监督问题。第二，大力提倡采取社会化的监督方式，解决工作中实际存在的问题。第三，推广财务集中核算制度，为便于监督工作的开展将财务管理的工作权限集中到财务部门。

4.3加强会计人员职业道德教育，严惩会计违法人员

想要实现会计监管这一目标，我们必须要加强会计从业人员的道德教育，提高其职业道德，同时也要采取必要的惩治手段作为配合，这一点十分有必要。会计这一行业是一个很容易很容易引导从业人员产生违法乱纪行为的行业，因此加强会计人员的职业道德水准可以很大程度上避免会计人员徇私舞弊，损害企业利益的违法行为。另外，为了从根本上杜绝一切违法违纪行为，还需要对已经违法的人员进行惩治以起到一定的警戒作用。

4.4优化企业会计监管的有效性

对企业实施会计监管需要结合国家的政策法规，为企业自身的会计监管制定可持续发展战略。企业需要考虑内部机制建设的平衡，结合工作职责的执行情况、财务程序、报告分析、内部收入以及支出审批来设计会计监管内部机制和其他重要财务管理体系，以保证会计监管工作开展的可行性和科学性。另外，在监管工作开展的每一环节都应采取好防御措施，通过实施好监管工作并结合企业的奖惩制度对个人进行奖惩，加强会计监管管理工作的效果。

4.5扩大会计审查范围

会计是一项旨在提高经济效益以及提供相关的经济信息的经济管理活动。它有着专门的方法和程序，可以对各单位进行监管以及反映其经济活动和相关工作。并且会计通过货币这一计量的单位反映已经发生的经济交易活动，因此会计反映的结果想要真实准确就要求经济交易的本身是真实公允、可供计量的。但即便是经济交易属实，若其本身带有风险和不确定性，会计也难以做到百分之百的“真实”和“准确”。由此可见，会计本身无法做到精确的计量，而是一门主观性较强的“艺术”。会计目前能够做到的就是尽最大可能按照已有的规范和标准给信息使用者留下数据以做判断和决策。当遇到经济交易本身是虚构的情况时，要求会计奖结果反映的真实准确无疑是强人所难。所以我国的会计监管部门在鉴证会计师信息的过程中，不仅要鉴定信息流表面的真实性，还要对实际交易本身予以关注，加以鉴证。倘若监管部门在虚假事实的基础上做出决策，则无疑会给广大社会投资和大众经济产生更大的负面影响。

总而言之，在当前的市场经济环境下建立企业会计监管机制，会对整顿会计工作秩序以及保证广大投资者的利益产生较大的积极影响，为更好地推动企业健康发展提供有利条件。

[1]丁鹏艳. 我国上市公司企业年金信息披露状况的分析研究[D].太原理工大学,2011.

[2]官宗英,李晨. 会计监管在会计工作中的重要性[J]. 商情(财经研究),2008