企业税务风险管理控制的研究

张宏斌

摘 要：目前我国企业的财务工作不断健全，与此同时税务风险也不断凸现出来。相较于发达国家来说，我国企业税法建立建立时间较晚，各大企业在执行税法的过程中还存在诸多问题。大多数企业将财务工作的重心还停留在财务报表的编制和审计方面，对企业的税务风险关注甚少。另一方面，企业在税务风险管理方面缺乏相应的专业人才，不能敏感的感知企业存在的税务风险。基于此，本文对企业税务风险管理控制方面进行了分析探讨，以期为各企业在发展中有效防范和应对税务风险。

关键词：税务风险 管理 控制

所谓企业税务风险指的是企业的涉税行为没有遵守国家相关法律法规，使得企业利益遭受损失的行为。企业税务风险主要以下两个方面：首先是企业应税行为未按照国家税法执行，少纳或未纳应纳税额，致使企业后续补交税款、加收滞纳金甚至是被罚款、追究责任人的刑事责任，导致企业名誉受损等。其次是由于企业经营范围与使用的税收条款不符，导致企业未能享受税收政策的优惠，存在多缴纳税款的现象，使企业蒙受经济损失。企业作为纳税人，尽快将税务风险提上日程，能够尽可能防范和规避税务风险，使企业获得更大经济效益。

一、现阶段我国企业存在的税务风险分析

（一）企业对税务风险重视程度不足

事实上税务风险往往被企业忽视，一方面是因为市场大环境决定，企业投资者和监管者对于企业的财务工作更加关注会计师事务所对企业开具的财务审计报告以及企业内部的会计报告，对于企业的纳税情况极少关注。这就迫使大部分企业的财务工作更加重视财务报告二忽略了税务风险的存在。另外，我国税务机关缺乏对企业的全面监管。例如税务机关调查企业的纳税情况时，采用的地区抽查、行业抽查等方式，促使大多数企业存在侥幸心理，许多企业即使明白企业面临的潜在的税务风险，也会抱有一线希望，按照有利于企业自身的方式处理问题，只要税务机关不查处风险就此作罢，倘若税务机关查出税务问题再做下一步具体打算。企业这种不重视税务风险的行为，会给税务部门和企业带来极大隐患和巨大的成本。对税务机关而言，会对企业的纳税产生不良印象，在税务机关进行纳税调查时相应的增加人力和物力成本。对企业而言，税收问题一旦被查出，企业面临补缴税款的同时还会缴纳滞纳金和罚款，如遇情节严重还要承担相关法律责任。这些无形当中给税收双方带来了负担。

（二）税收法律不健全，与税务机关沟通不足

我国关于税收方面的制度现阶段还不够健全，这也是我国税收方面一直存在的问题。其一，我国税收相关的法律级次较低，除少数税种通过人大会议立了法，其它税种多以实施细则、暂行条例等较低级次的文件进行税收规定与管理。这还会使得一些地方税收与其它法律冲突，使得税收出于劣势地位，企业因此会为了遵循其它法律条例而承担税收风险。其二，我国限有的税收法律的条文也不够细致，使得税收实施过程漏洞百出，需要税务局和财政部不断发文补充说明，这些都会给企业带来税务风险。一方面企业的税务工作需要及时关注税收政策，根据企业行情作出相应的调整。另一方面对税务局或财政部门下发的各类文件，税务机关具体操作之时，由于理解上的分歧，也会执行不同的标准。而企业对税收文件也有不同的理解，因此在执行新文件新标准时税务机关对接的企业众多，这就使得企业在与税务机关沟通当中很难达成共识，导致企业在处理税务问题方面产生巨大风险。

（三）企业税务风险管理控制人力不足

目前企业的税务风险管理控制需求还是很大的，而企业在这方面的人才并不能满足这种高需求。企业在逐步发展的过程中，特别是一些发展成为大型的跨国企业，财务工作分工更细致明确，设有独立的税务部门专门管理企业的税务问题。但我国税务人才稀缺，许多企业税务工作兼由会计人员担任。而会计人员不具备税收体系系统的概念，不能很好的理解和操作税收工作，极有可能出现偏漏，导致企业面临税务风险。另外，由于缺乏税务专业人才，企业会雇佣对税收并不专业的人员，虽然对税收有一定了解，但在税务风险把控方面还缺乏经验，这也会在无形当中增加企业的税务风险。

二、企业税务风险管理控制的措施分析

（一）强化税务风险管理控制意识

税务信息化不断提高，税收监管也日益严格起来，所有税种以及所有税收环节，包括国税、地税，入户稽查、新版防伪开票系统、五证合一在全国行业及网络覆盖起来，税务机关针建立大数据库，将税收信息整合，能够自动筛选和查找开票企业的情况，一旦发现异常就会下发“黑名单”。在实行税务实名制后，加大了企业法人和财务负责人承担的风险。国家可以借助税务监管系统进行企业约谈或自查或稽查。管理方面企业注册容易注销难，想凭着侥幸心理无视税务风险的企业必将在劫难逃。因此，企业必须清醒的认识到税务风险管理控制的重要性，强化税务风险管理控制的意识。

（二）建立健全企业内部税务管理控制制度

企业内部管理控制制度能够有效保证企业的经营合法和资产安全，保障财务报告和企业信息真实完整，科学合理的防范企业税务风险。建立健全企业内部税务风险管理控制制度，就要规范企业内部结构和规则，明确企业各阶层的人员的职权范围，进行科学分工，加强内部审计工作，以税收风险管理为主导，及时甄别企业经营活动过程中的税务风险，并合理分析采取科学有效的防范措施。

（三）提高税务风险管理人员的素质

从以往经历来看，税务风险大多由工作人员不能领会国家相关法律法规，违反了税收政策造成的。企业应配备相应的能够胜任税务风险管理控制岗位的人员，并定期进行培训考核，加强对税务风险管理人员的技能培训与综合素质培养，提高专业技能的同时，通晓税务相关知识并熟练运用。

三、结束语

税务风险已成为企业面临的重大问题，企业在利用税务信息化便捷的同时，科学合理的规避税务风险，是企业整体管理水平提升的表现，也是企业综合实力的表现，对提高企业经济效益促进企业发展具有重要意义。

参考文献：

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