应收账款管理的症结及对策

彭辉

应收账款是企业在正常的经营过程中因销售商品、提供劳务等业务，应向购买方收取的款项。具体来说是企业因商品已经交付或劳务已经提供，从而取得向购买方或接受劳务方索取款项的要求权，它是企业流动资产的一个重要项目。

在竞争日益激烈的市场经济条件下，企业为了获取利润，大量采取商业信用来提高产品的市场占有率，企业的应收账款随之逐渐增多，其存在的问题也日趋加剧，应收账款管理已经成为了企业经营活动中日益重要的问题。

一、应收账款管理的症结

（一）企业财务管理不规范直接给应收账款带来风险。

（1）原始凭证不完整。一是当经济纠纷发生时，这些凭据不能充分证明对方提供货欠账，使诉讼手段不能及时得到运用；二是因客户未及时付款，又无充分凭据证明自身拥有货物的所有权或与其相关的权利，结果是客户因销售方没有开具销售发票没法挂账，使得本该收回的款项成为呆账。

（2）应收账款核算的随意性。 一是不按照会计科目的核算范围将应收账款、预收账款等严格开来，而是随意处理，导致账目混乱。二是对债权长期不清理，造成许多款项的业务内容不详，时间越长应收账款的风险越大。

（二）企业内控管理不到位直接影响应收账款管理质量。

（1）现金流减少影响企业经营效益。 一是赊销产品生产制造过程所承担的员工工资等须以现金垫付。二是赊销产品增加了收入及账面利润，其增值税、企业所得税须按期缴纳。久而久之必出现资金周转困难，影响生产和销售，导致企业既定的效益目标无法实现。

（2）坏账上升影响企业资产安全。部分企业在面对庞杂的应收款账户，没有及时分析掌握应收款动态，使得应按时收的不能按时收回，应全额收回的只能部分收回，形成的坏账越来越多。

二、加强应收账款管理的对策

（一）制定合适的产业政策

依据企业产品所处的寿命阶段进行市场合理定位，能提高销量，降低应收款形成概率；开发新产品，优化产品结构，提高产品质量，加强售后服务。开发新产品能使企业取得竞争优势；优化产品结构能适应市场各层次的需求，扩大市场占有率；优质的售后服务，让客户乐于接受企业的产品。

（二）建立完善的信用机制.

（1）设立专门的信用管理部门。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作。设立专门的信用管理部门，配备专业的信用管理人员对赊销管理进行分析和控制是非常有必要的。

（2）建立客户信用资料档案。通过实地考察、网络数据等渠道对客户进行调查了解。利用客户信息管理系统对每位赊销客户建立信用档案，以便系统的掌握客户信用状况。

（3）制定合理的信用政策。应收账款管理的重点是依据企业的实际经营情况、考虑成本效益原则和客户的信誉情况制定合理的信用政策。包括：一是信用標准是客户获得商业信用应达到的最低标准，通常以预期的坏账损失率表示。二是信用期间是企业允许客户从购货到付款之间的时间，这个期间不宜过长也不宜过短，须谨慎确定。三是收款政策是客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业采取的收账政策和措拖。

（4）建立信用管理人员的奖惩激励制度。在制定营销责任制时，应将产品销售和货款回笼相结合，增强销售人员的回款意识，将产品销售回款率作为一项重要指标，与其薪酬及营销费用挂钩。

（5）建立客户信用评定制度。制定信用等级评定标准，对不同等级的客户给予不同的信用政策。

（三）加强应收管理职责的落实

（1）财务部门须做到：制定严格的原始凭证审核制度，保证其合理性、合法性及完整性；加强对会计凭证的稽核，确保会计科目使用正确，完整反映客户回款情况；定期编制客户的账龄分析表及应收账款报表；对逾期的应收账款及时计提坏帐准备金。

（2）销售部门须做到： 按照企业的合同管理办法，严格合同的签订与履行；依据财务部门提供的客户往来账务相关报表定期与客户进行核对，并在对账后形成具有法律效应的文书；应收账款业务相关原始凭据，包括：合同、发票、提货清单、对账函、担保文件等材料由专人整理保管，以备后用；信用期内的应收款，业务员严格按合同付款条款的规定，向客户提示付款，并加紧催收；逾期的应收账款，查明原因，选择有效的收款方法。

（3）信用部门须做到： 在批准赊销环节，应根据调查的客户资信状况和其他相关信息，在销售单上签署明确的意见；客户信用等级评定环节，应依据部门提供的客户销售、赊销、回款情况及时更新客户资信管理系统，并根据收集的资料定期对客户信用等级进行评定；对信用期内的应收款跟踪环节，依据财务部门提供的应收账款报表每月及时公布应收账款的催收计划；对超过信用期的应收账款跟踪环节，要责成相关部门提出明确的处理意见，制定具体的催收计划，责任到人；当客户违反信用条件拖延付款时，应识别逾期风险，从效益的角度考虑，选择有效的追款方法，将企业损失减少到最小。