浅析“营改增”对高校财务管理的影响

刘洋

摘要：2016年5月1日起，“营改增”政策在我国全面实施，增值税制度的改革对我国高校财务有了全新的要求，所以作为高校财务管理人员应该着重研究分析营改增这一政策对于学校带来的影响，并且根据最新的政策随时调整自己的财务策略，对管理模式进行深层次优化。文章主要研究了“营改增”对高校的影响，并且针对这些影响提出了一系列的解决措施。

关键词：营改增；高校；财务管理；影响

近几年来，增值税和营业税同时存在严重影响了当前的经济发展，甚至影响到经济结构的构成，在这样的形势下，为了大力发展市场经济，2012年1月1日我国在上海进行了营业税改增值税的试点工作。试点成功后于2016年在全国全面实施，当前我国营业税改增值税的政策已经在全国进行推广执行，这给高校财务管理工作带来了巨大的影响，高校的财务管理部门必须对最新的政策进行实时分析和解读，为高校财务改革提供可行的思路，及时优化财务管理模式，调整财务管理策略。

1 营业税改为增值税对高校财务管理的水平作用

1.1给高校纳税带来的影响

营业税改为增值税之前，各个高校准备开展科研等方面工作就必须和本次项目签署一系列相关的工程合同，并且必须同时缴纳印花税，营业税会按照全额进行收取税额。而增值税只须将它增值的一部分，也就是扣掉成本后剩余的部分缴纳税额。相比较而言，增值税会比营业税大大减轻税负。据可行性报告显示，截至2015年年底，这项政策累计减轻税负6 412亿元。营业税改为增值税，高校只须缴纳相应的增值税而不是缴纳营业税、增值税的同时还须缴纳其他附加税种。

1.2给高校会计核算带来的影响

一般来说，营业税是属于内部税的范围，而各个高等学校涉税业务的数额决定其营业税的税额，财务管理层人员负责会计和承办整个学校的涉税业务。自从增值税政策实行后，高校的增值税税额不仅仅由会计中的销项税额决定，还可以将进项税额作为抵扣，而扣除税额的抵扣则取决于扣除额的证明。在这种情况下，财政部门不再承担计算高校涉税项目的责任。其他外部服务也应尽快适应“营改增”前后的变化，及时、有效地开具发票，方便扣减所得税，做好财务部门的会计工作。在具体的会计核算实践中，应建立营业税，实施“企业化改造”“应交税费——应交营业税”科目以下，在实行了“营改增”以后，作为一般纳税人的高校要把“应交增值税”“未交增值税”设置在“应交税费”账户之下，还应该对“销项税额”“进项税额”“已交纳税额”分别进行设置。作为小规模纳税人的高校要对“应交税费——应交增值税”科目进行设置。此外，如果高校有特殊的业务，还应该设置相应的核算账户，如果高校是一般纳税人，还要把“营改增抵减销项税额”的项目增设在“应交税费——应交增值税”科目之下，必须按照国家有关规定进行减免；如果有些高校享受国家免税政策，就要增加会计的“减税”栏。

1.3给高校科研项目带来的影响

现代社会高效发展，教育行业在国家的扶持下大力发展，各个高校科研能力逐年上升，横向课题研究蓬勃开展。高校执行“营改增”政策以后，横向课题受到影响，主要体现在高校科研项目引进会受到增值税的阻碍。在实行“营改增”以后，小规模纳税人的高校，税负在一定程度上呈现出降低的趋势，但小规模纳税人的高校无法开具出增值税专用的发票，很多企业因此不愿意与其建立合作关系，使其无法引进大量的科研项目。因此，高校需要不断提高增值税专用发票管理的严格性和规范性，相较于“营改增”之前，高校营业税发票的开具也更加严谨和规范。

2 “营改增”政策下优化高校财务管理模式的对策

2.1合理选择缴纳增值税的身份

实行“营改增”以后，高校缴纳增值税的身份有一般纳税人和小规模纳税人之分，国家相关税务制度的规定，不是企业性质的单位可以自主选择缴纳增值税的身份，高校不具有企业性，因此可以自由选择身份。如果选择小规模纳税人的身份，则会计核算发生的变化不会太大，计算负税的方式不难，财务报账的工作量增加也不明显。此外，在“营改增”后，小规模纳税人的高校负税有降低的趋势，但由于无法开具出专用的增值税发票，科研项目引进会受到一定的影响。如果选择一般纳税人的身份，能够开具出专用的增值税发票，可以进行进项税的抵扣，财务工作人员的工作量会变大。

2.2对增值税的纳税进行筹划

为了有效降低负税，高校应该优化财务管理的模式，对国家的税收政策进行深入研究，从而发现并充分利用其中的优惠政策。此外，高校在尊重本校实际情况的基础上，对增值税的缴纳进行科学、合理的筹划。作为一般纳税人的高校，应该积极引进科研项目，特别是注重引进那些可以把进项税额抵扣掉的项目，尽量不引进不能抵扣进项税额的科研项目，并注重抵扣凭证的获取，积极与可以开具增值税专用发票的企业或单位合作，让税额的抵扣能够顺利进行。

2.3对发票进行规范的管理

目前的市场经济环境下，尤其是在“营改增”政策下，我国对于增值税的专用发票管理愈发严格，如果高校想完善自身的管理制度，必须从细节抓起，对发票的开具、使用目的、用途等全程进行控制，开具的增值税发票必须具有真实性，并且要对每一步进行严格的监控检查，以保证会计信息准确无误。同时，要保证抵扣税项正常进行。虽然政策实施以后高校的財务管理部门增加了工作难度，但对工作质量的提高提供了有效保障，要求财务管理人员提高自身基本综合素质，提高自身工作能力，促使高校财务管理部门自我认知与完善，让财务工作健康发展。

2.4规范会计核算

自从我国实行营改增的税法新规以后，高校的财务管理工作如何根据现有情况调整本校的财务会计方面的规章制度显得尤为重要。一种方式是高校财务管理人员必须及时和税务部门进行交流，进行实时更新，对最新的政策进行研究和解读，同时必须要对涉及改革业务的工作人员进行人力培训，使他们能够快速适应改革后的政策，更高效地工作。此外，各个高校必须要建立一系列账目，尤其是和增值税相关的账目，对本校各项资金流转、花销有明确的纪要，减轻财务管理方面的财务风险。

3 结束语

就目前情况，我国当前的市场经济制度以及架构经济的结构已经和原来大不一样，各个高校财务管理部门必须研究、分析营改增给学校财务工作带来的利弊，优化财务管理的管理模式，最终实现工作效益最大化，使高校在财务管理方面能更上一层楼。

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编辑∕杨波