领导干部自然资源离任审计存在问题及对策

谢琛

【摘 要】以GDP的持续增长为主要目标的考核机制，导致我国在发展经济的过程中地方政府以牺牲环境等为代价，为了实现任期内的政绩盲目的上马一些大的项目，虽然取得了很大的效益，但缺乏可持续性。在当时大环境下都去这样干，违反了环保规定也是不了了之。现如今要开展领导干部自然资源资产离任审计，但由于以往没有现成的健全的制度、缺乏评价指标体系以及审计人才在这方面较薄弱等内外因素的影响，领导干部离任审计的还存在着诸多问题。本论文就自然资源起步较晚，系统建立没有跟上，存在数据可比较性差；自然资源资产作为一个新的考评办法，又由于专业人员的配备不足，导致绩效考核开展困难等问题。对上述问题展开论述，探析解决方法。

【关键词】领导干部；自然资源；离任审计；对策

自然资源离任审计的说法有不同的见解，我国研究人员对自然资源资产离任审计的解释是从不同角度出发的，观点还比较分散，没有形成一个想对统一的定义。有部分专家是从审计目标来定位和解释的，评价领导干部在某一地域任职内是否有效履职，对自然资源资产在管理责任的方面是否到位。有部分研究人员是从审计内容来解释和定位，指的是对被审计者，在某一地域的任期内的履职情况，对经济发展的过程中对自然资源资产的有效利用的真实性、合法性等活动，实施的审计监督业务。有部分研究人员从审计工作过程来解释，指对领导干部在某一地域内任职期间，对自然资源资产有效利用保护的监督、鉴定和全方位评价业务。

通过对文献资料的查阅，对目前开展的自然资源资产进行的离任审计应该是在审计机关依据有关的法律法规、自然资源的技术标准、审计质量技术标准和上级政府或部门下达的目标任务，对领导干部任职期间内開发利用和保护自然资源资产等管理行为的真实性、合法性、效益性进行审计，并科学评价被审计单位自然资源资产管理系统是否有效、政策制定是否科学合理、政策实施过程是否合规和政策实施效果，客观反映领导干部履行自然资源资产管理责任的情况以及揭示存在的主要问题和领导干部应该承担的责任。

一、领导干部自然资源离任审计存在的问题

1.自然资源资产起步晚，信息系统建设不够完善，数据采集缺乏

自然资源资产所涉及的空间大、种类多，管理部门较多，还存在量化难度大的难题，历史数据缺乏。有些数据分散于各个部门之间，协同力较差，在大数据的今天由于存在数据保密以及各部门利益的争夺，很多数据仍然是独家使用，不会对外发布和共享，政府和科研事业的数据还好说，但对于企业的数据的需要大量资金购买才可以，提取难度也较大。自然资源资产离任审计在审计的过程中需要大量的准确的信息，这其中要包含各种自然资源资产历史价值、评估价值以及实务的数量等各方面的信息。自然资源资产在合理使用、有效保护、绩效评价等方面的信息也需要采集。自然资源资产负债表编制经验尚缺乏，仍处于不断摸索阶段，审计工作是一个需要各部门协同配合采集数据，进行评价的工作。因此在各使用部门所获取的信息和数据存在着缺乏系统性，缺乏完整性以及在数据的准确性方面都存在一个疑问。

2.自然资源资产评价体系尚不完善导致考核没纳入绩效考核范围

首先，自然资源离任审计所能获取到的资料在完整性和可靠性方面还不能保证，在绩效评价体系的建立方面更存在构建的困难，自然资源资产离任审计面对的是大范围、种类繁多以及数据获取困难，在目前没有建立一个数据库，大多数自然资源资产在定价方面没有参照物，没有定价机制，难以将自然资源资本化。其次，不同区域的自然资源资产在条件不同、战略定位、发展方向都不相同，在经济发展中往往会只重视经济的发展而不能做到环境的有效保护。我国走过了一段以资源博取巨大的经济效益造成了自然资源资产被过度的利用和开发，生态环境不堪重负。没有一个很好的评价体系就没法进行评价在这届领导的责任，由于生态环境的破坏造成的影响有时候不是一蹴而就的，好多是经过漫长的时间才显现的。对环境破坏的治理同样是见效慢，投入大短时间还不会取得成效，就导致了在治理动力方面缺乏，造福后代需要历届政府的努力，才能取得的显著地效果，在绩效评价的程序中也就只能通过在某段时间内投入的资金来进行定量评价。没有完备的评价体系和指标也就造成了现阶段纳入考核范围的难度较大。

3.自然资源资产离任审计缺乏专业人才

由于点多线长面广这些自然资源资产的特点，导致自然资源资产离任审计对审计人员的专业能力、分析能力以及对政策法规等要求很高，可以说是一门跨学科、跨专业综合的业务。目前存在的领导干部自然资源资产离任审计复合型人才的缺乏导致审计机关在审计业务上的短板。在不断的摸索前进过程中，业务开展只能是通过政府购买服务的方式，完成目前的自然资源资产的离任审计工作。第三方参与的审计还存在着诸多问题，第三方的专业人才也是缺乏，出具的报告质量尚待商榷。自然资源资产离任审计工作依靠审计机关无法全面完成，依靠第三方又存在质量问题以及数据的不保密性，专业人才队伍的培养亟待加强。

二、领导干部自然资源离任审计对策分析

1.创建和完善自然资源资产信息管理系统、加快信息入库

应该由上到下采集信息，征求地方意见，创建和完善自然资源资产信息管理系统，推出激励政策，让各级政府部门真实完整记录各类自然资源资产总量，分门别类的详细记录各个资产的数据，采集越多的数据有利于未来的数据抽取提供便利，对一些比较敏感以及重要的数据进行分级管理，设置不同的权限，面对使用的不同层级对数据进行加密设置，有利于新推出的政府会计并表对自然资源资产纳入资产负债表，也会提供很大的数据支持。

系统的建立需要紧紧围绕生态系统这个复杂的网络，定位要层次高，利于变动性等等。系统的建立还得需要搞活，通过政策的变动改革以往唯GDP为导向的政绩考核转变为以调整产业结构绿色发展未考核的内容作为重点纳入到考核评价体系中；在领导干部政绩考核评价体系中增加反映生态文明建设水平和生态环境保护成效的指标，并适当提高这些方面的指标权重；将领导干部自然资源资产离任审计结果作为领导干部职务调整的重要依据；生态环境损害责任终身追究制一定要严格落实下去，依法追究造成生态环境损害的责任人员的相关责任。

2.建立完善激励机制，培养专业人才提升审计能力

由于在审计过程中面对的审计内容包含海岸资源、海域使用、渔业资源等，涉及的部门包括环保、水利、林业、国土、统计等很多的政府机关的协同操作，整体有效的有规模的完成领导干部自然资源资产离任审计工作，需要不断地培养这方面的专业人才。各高校的专业应该根据需求，增加离任审计对自然资源资产的关注。在审计的过程中成立专家委员会，把财务审计以及自然资产审计，还有绩效评价等统统纳入审计范围一起审计，这样对问题发现更全面，审计成果可以在各个审计侧重共享使用，有利于降低审计成本，不断改善审计难度。作为审计机关通过自我完善，梳理审计方法，改革审计程序，培养审计人员的专业素质、不断提升审计人员的专业能力和业务素质、加大对审计人员激励等措施，逐步提升自身的审计监督能力。

3.建立离任干部的自然资源资产审计的绩效评价

在技术条件成熟以后，要通过不断扩大试点的范围，把自然资产的审计工作向全社会进行普及，让大家都明白自然资源资产到底是怎么一回事，一方面人民群众更加关心自然资源资产有利于和政府一道把资产管理好，自然资源资产不只是政府的资产他是全人类的资产，保护好资产不只是政府的责任；另一方面社会公众应加强相关专业知识的学习，不断提升对审计结果的关注和评价，作为主人翁参与到审计的监督中区。积极主动地为政府提供自然资源资产的信息采集工作给予大力配合，因为很多自然资源资产的使用权在租给了使用者，在信息采集的过程中会需要极力配合。在重大事项上还要通过政府的法律法规有序的推进离任干部离任审计工作的由易到难，循序渐进，将绩效评价结果变成干部考核重要依据，包括升迁以及享受奖励得等。

目前，离任干部的自然资源资产审计虽然推行试点了几年，但尚处于初级阶段，所面临的问题也较多，在实行的过程中不断地总结经验教训，摸索先进的工作方法有效推进自然资源审计工作的开展。

参考文献：

[1]张宏亮，刘恋，曹丽娟.自然资源资产离任审计专题研讨会综述[J].审计研究，2014.

[2]牛彦绍.自然资源资产离任审计：研究述评与展望[J].河南工业大学学报，2015.